貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賬務(wù)處理.doc

貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理一、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：（一）發(fā)放貼現(xiàn)貸款借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（面值）（貼現(xiàn)票面金額） 貸：單位活期存款戶（實(shí)際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）（差額）（二）持有期間，按直線法計(jì)算收益借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入（三）到期收回借：銀行存款 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（面值） 利息收入貼現(xiàn)利息收入（差額）此部分已實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動做賬。二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)： 1轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)（現(xiàn)在做法）借：銀行存款（貼現(xiàn)額）貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收入） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)本金（面值） 利息收入貼現(xiàn)利息收入（差額，也可能在借方，借方?jīng)_減貼現(xiàn)利息收入，如還有差額，從金融機(jī)構(gòu)往來支出中列支） 以前做法：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收入） 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入借：銀行存款（貼現(xiàn)額） 利息支出貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)本金（面值）2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，相當(dāng)于質(zhì)押融資貼出票據(jù)時(shí)借：銀行存款（貼現(xiàn)額）貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整（未確認(rèn)融資費(fèi)用）貸：貼現(xiàn)負(fù)債本金（面值）同時(shí)轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整或貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整（轉(zhuǎn)銷金額取二者賬面余額較小者）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日或期末，確認(rèn)收入或支出按照貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整賬面余額確認(rèn)貼現(xiàn)收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入按照貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整賬面余額確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)往來支出借：金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，未發(fā)生退票借：貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，發(fā)生退票時(shí)借：貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）同時(shí)，扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余額