旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算.docVIP

第七章 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)概念旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為以下三類(lèi)1組團(tuán)業(yè)務(wù)2接團(tuán)業(yè)務(wù)，是接團(tuán)社按照組團(tuán)社的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃向旅游團(tuán)或旅游者提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購(gòu)物、娛樂(lè)等一條龍服務(wù)。3其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團(tuán)提供導(dǎo)游、購(gòu)票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團(tuán)體提供會(huì)務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。旅行社營(yíng)業(yè)收入核算l 9.1.1旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容l 1組團(tuán)外聯(lián)收入，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。l 2綜合服務(wù)收入，是指接團(tuán)社向旅游者(組團(tuán)社)收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。l 3零星服務(wù)收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。l 4勞務(wù)收入，是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。l 5票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。l 6地游及加項(xiàng)收入，是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。l 7其他服務(wù)收入，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。（一）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則l 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項(xiàng)原則確認(rèn)收入：l （1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；l （2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；l （3）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定；l （4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 （一）主營(yíng)業(yè)收入核算的帳戶設(shè)置l 旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不論是組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是接團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，都要通過(guò)總分類(lèi)帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算。l 旅行社實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等帳戶，貸記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，借記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無(wú)余額(二)組團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 l 核算旅行社的組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“組團(tuán)外聯(lián)l 收入”明細(xì)賬戶核算。還需設(shè)置“應(yīng)收賬款”(或“預(yù)收賬款”)賬戶來(lái)核算旅行社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)。 【例1】某旅行社財(cái)務(wù)部8月3日收到旅游合同和結(jié)算通知單，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，8月20日到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)帳支票2萬(wàn)元。1）旅游團(tuán)旅游活動(dòng)接受，財(cái)務(wù)部門(mén)審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款保險(xiǎn)公司 20 000l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 20 000l (2)收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：銀行存款 20 000l 貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款保險(xiǎn)公司 20 000(三)接團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算l 接團(tuán)社在接待過(guò)程中，一般是先提供各項(xiàng)服務(wù)，然后向組團(tuán)社報(bào)結(jié)算通知單。接團(tuán)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“綜合服務(wù)收入：明細(xì)賬戶核算。還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，以核算旅行社與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種應(yīng)收末收款項(xiàng)。該賬戶還應(yīng)按應(yīng)收單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶。凡發(fā)生應(yīng)收未收款項(xiàng)時(shí)，借記本賬戶；收回款項(xiàng)時(shí)，貸記本賬戶。l 1根據(jù)結(jié)算通知單確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)：l 借：應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)結(jié)算款l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入l 2接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)：l 借：銀行存款l 貸：應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)結(jié)算款旅行社營(yíng)業(yè)成本核算l 旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容與其營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括：l 1、組團(tuán)外聯(lián)成本，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。l 2、綜合服務(wù)成本，是指接團(tuán)社接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的住房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。l 3、零星服務(wù)成本，是指接待零星旅游者和受托代辦事項(xiàng)而支付的費(fèi)用。l 4、勞務(wù)成本，是指旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員或聘請(qǐng)兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費(fèi)用。l 5、票務(wù)成本，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車(chē)費(fèi)用和退票損失等。l 6、地游及加項(xiàng)成本，是指接待旅游者計(jì)劃外增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。l 7、其他服務(wù)成本，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)成本。旅行社營(yíng)業(yè)威本核算的賬戶設(shè)置l 組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”下的“組團(tuán)外聯(lián)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。l 接團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”下的“綜合服務(wù)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。預(yù)提費(fèi)用”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本的核算 l 1實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。按實(shí)際支付營(yíng)業(yè)成本的核算，是指于旅游團(tuán)完成旅游日程離境(或離開(kāi)本地)后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本前，財(cái)會(huì)部門(mén)接到接團(tuán)社(或接待部門(mén))轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用結(jié)算通知單或收費(fèi)通知單，經(jīng)審核無(wú)誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的核算。l 財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)各個(gè)接待單位送來(lái)的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 l 貸：應(yīng)付賬款 l 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費(fèi)用時(shí)： l 借：應(yīng)付賬款 l 貸：銀行存款 旅行社的期間費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（1）銷(xiāo)售費(fèi)用的核算l 【例8】 某國(guó)際旅行社有國(guó)內(nèi)部和國(guó)際部?jī)蓚€(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)，2009年6月發(fā)生下列營(yíng)業(yè)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：l 國(guó)內(nèi)部領(lǐng)用一次性物料用品3 200元。l 借：銷(xiāo)售費(fèi)用國(guó)內(nèi)部物料用品 3 200l 貸：原材料物料用品 3 200國(guó)際部領(lǐng)用一次性攤銷(xiāo)的低值易耗品920元，前期領(lǐng)用的分期攤銷(xiāo)低值易耗品應(yīng)由本月分?jǐn)?00元。 l 借：銷(xiāo)售費(fèi)用國(guó)際部低值易耗品攤銷(xiāo) 1 520l 貸：低值易耗品 920l 待攤費(fèi)用 600 l 月底分配工資。國(guó)內(nèi)部員工工資為2 800元，國(guó)際部員工工資為4 000元。 l 借：銷(xiāo)售費(fèi)用國(guó)內(nèi)部工資 2 800l 國(guó)際部工資 4 000l 貸：應(yīng)付職工薪酬 6 800l 發(fā)放工資時(shí)：l 借：應(yīng)付職工薪酬 6 800l 貸：現(xiàn)金(或銀行存款) 6 800l 月末，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。l 借：本年利潤(rùn) 11 520l 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 11 520(2)管理費(fèi)用的核算。 l 【例9】某旅行社2008年。10月份發(fā)生下列管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：l 分配行政管理人員工資13 600元。l 借：管理費(fèi)用工資 13 600l 貸：應(yīng)付職工薪酬 13 600l 攤銷(xiāo)本月應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)辦費(fèi)8 000元。l 借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 8 000l 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000l 一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票1800元 8000 l 借：管理費(fèi)用稅金 1 800l 貸：銀行存款 1 800l 支付倉(cāng)庫(kù)租金2 000元。l 借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 2 000l 貸：銀行存款 2 000l 月末，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用共計(jì)104 200元。l 借：本年利潤(rùn) 104 200l 貸：管理費(fèi)用 104 200(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算l 【例10】某旅行社2008年10月份發(fā)生下列財(cái)務(wù)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：l (