會(huì)計(jì)6要素和會(huì)計(jì)科目.doc

會(huì)計(jì)六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。例如，現(xiàn)金、銀行存款等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等摸不著的也是資產(chǎn)，投資也屬于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進(jìn)行計(jì)量而且必須是經(jīng)濟(jì)資源。所謂經(jīng)濟(jì)資源就是能賺錢的東西。象報(bào)廢的機(jī)器就不應(yīng)記作資產(chǎn)。負(fù)債負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債一般指時(shí)間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長(zhǎng)但是在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比這個(gè)長(zhǎng)的就是長(zhǎng)期負(fù)債。如短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債，期限為幾年的銀行貸款就是長(zhǎng)期負(fù)債了。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才會(huì)形成當(dāng)前的債務(wù)。對(duì)于預(yù)期要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的債務(wù)。負(fù)債是將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即使現(xiàn)在沒有貨幣也要作為負(fù)債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記帳，把應(yīng)付利息作為一項(xiàng)負(fù)債處理。負(fù)債必須可以估價(jià)并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來償付的確實(shí)的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來的錢，也就是債權(quán)人的錢。由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好或虧本時(shí)，減少的錢是所有者權(quán)益，也就是說，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會(huì)增大，所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞而增減。所有者權(quán)益不同于負(fù)債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。負(fù)債表明企業(yè)欠誰的錢，是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負(fù)債則需要付利息但不可參加分紅。在企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，要先還負(fù)債，有剩余才會(huì)償還給投資者。收入收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計(jì)量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費(fèi)用匹配。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的一項(xiàng)基本指標(biāo)。費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)?？梢岳斫鉃槌杀尽０槿〉脿I(yíng)業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。料指材料；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用，（可以理解為管理人員工資）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付利息）、銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)）。費(fèi)用與收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代價(jià)，若費(fèi)用增長(zhǎng)而收入不變，所有者權(quán)益就會(huì)減少。利潤(rùn)收入減費(fèi)用就是利潤(rùn)，要是費(fèi)用比收入還大，那就是虧損會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)是替企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所有的收付及相關(guān)事項(xiàng)作帳務(wù)處理，在處理的過程中，針對(duì)各會(huì)計(jì)事項(xiàng)之性質(zhì)與內(nèi)容，必須取以特別的名稱，以為記帳之標(biāo)的，這個(gè)名稱就叫做會(huì)計(jì)科目，也是各種分類帳設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)及制表的工具。 常聽到的如現(xiàn)金、銀行存款、存貨、有價(jià)證券、應(yīng)收帳款等，均是所謂的會(huì)計(jì)科目，在企業(yè)中，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有其明確的定義，用來決定交易發(fā)生時(shí)，以哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目來記帳的依據(jù)。定義的內(nèi)容是在企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)所規(guī)范的，一經(jīng)確定即不得更改，否則同一會(huì)計(jì)科目表達(dá)的內(nèi)容不同，會(huì)影響帳務(wù)及報(bào)表的準(zhǔn)確性與可讀性。 在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，任何行業(yè)每天所發(fā)生的交易事項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜，為便利會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，以及配合會(huì)計(jì)應(yīng)用之需要，于是將此眾多之標(biāo)的物歸納分類為資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入及費(fèi)用五大類，稱為會(huì)計(jì)要素。 五大類之下，再加以層級(jí)劃分，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的使用價(jià)值。分述如下:類 別：以資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入及費(fèi)用五個(gè)會(huì)計(jì)要素為第一級(jí)分類。性質(zhì)別：其次將每一會(huì)計(jì)要素中，再以性質(zhì)相同者加以分類，如將資產(chǎn)類分為流動(dòng)資產(chǎn)、基金與長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等為第二級(jí)分類。科目別：在每一性質(zhì)別之下再分類，如流動(dòng)資產(chǎn)下可分為現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款等則為第三級(jí)分類。第三級(jí)分類項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)科目，亦為總分類帳戶的名稱，也是編制報(bào)表的綱目。子目別：每一科目如有需要可再予以分類，分類后之項(xiàng)目稱為子目，子目亦為明細(xì)帳帳戶之名稱。如應(yīng)收帳款，可按往來客戶之名稱分類，每一客戶名稱，即為子目別分類項(xiàng)目。細(xì)目別：每一子目如有需要可再予以分類，分類后的項(xiàng)目稱為細(xì)目，如銀行存款為會(huì)計(jì)科目，可按各往來銀行之名稱分類，如臺(tái)灣銀行、第一銀行等為子目，子目別之下再分為臺(tái)灣銀行活期存款、支票存款、定期存款等則為其細(xì)目。在上面五個(gè)層次的分類中，尚可視企業(yè)之實(shí)際需要作彈性調(diào)整，將子目升為科目，或?qū)⒖颇拷禐樽幽?。其中類別和性質(zhì)別項(xiàng)目，是在編制財(cái)務(wù)報(bào)表以及研究探討理論時(shí)使用;子目別項(xiàng)目則在記錄明細(xì)分類帳及編制明細(xì)報(bào)表時(shí)使用;科目別項(xiàng)目則為會(huì)計(jì)工作之主體，最為重要。 當(dāng)交易發(fā)生時(shí)，即將交易標(biāo)的物冠以適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，以分錄的型態(tài)分辨借、貸，將會(huì)計(jì)科目記入序時(shí)帳簿中，并在總分類帳土每一會(huì)計(jì)科目分別設(shè)立一帳戶，記載該一會(huì)計(jì)科目之增減情形，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，又為報(bào)表之綱目，以表達(dá)企業(yè)之財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。所以會(huì)計(jì)科目為會(huì)計(jì)工作上的重要工具，而帳戶則是記錄并計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目之增減變動(dòng)及結(jié)算余額之工具利用利潤(rùn)中心產(chǎn)生負(fù)債表SAP的成本中心與利潤(rùn)中心使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)得以有機(jī)結(jié)合 在每一個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體中，每一個(gè)職能部門都是一個(gè)成本中心，如5個(gè)職能部門，則可以將其分為5個(gè)成本中心或2個(gè)成本中心，這可按管理部門的管理需求進(jìn)行確定，但只可能有一個(gè)利潤(rùn)中心，即這個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體。在SAP中，成本中心與利潤(rùn)中心是事先必須設(shè)定的。即，當(dāng)我們?cè)谳斎胍粋€(gè)與費(fèi)用有關(guān)的總帳分錄時(shí)，如借：管理費(fèi)用-工資貸：現(xiàn)金時(shí)，SAP就要求必須再對(duì)費(fèi)用的所屬部門進(jìn)行再輸入，如必須輸入一個(gè)成本中心；對(duì)現(xiàn)金則必須輸入一個(gè)利潤(rùn)中心。這是因?yàn)?，?dāng)輸入一個(gè)成本中心后，所有與該成本中心有關(guān)的金額都會(huì)得以匯集，然后這個(gè)成本中心會(huì)被分配至一個(gè)利潤(rùn)中心（成本中心的主數(shù)據(jù)中設(shè)定），從而能從利潤(rùn)中心自動(dòng)地產(chǎn)生管理用的某個(gè)獨(dú)立核算會(huì)計(jì)主體的損益表。上述現(xiàn)金也被要求輸入一個(gè)利潤(rùn)中心，是為了能產(chǎn)生一個(gè)與獨(dú)立核算主體的資產(chǎn)負(fù)債表。當(dāng)一個(gè)獨(dú)立法人有二個(gè)以上的獨(dú)立會(huì)計(jì)核算主體時(shí)，此功能就變得非常之好用！即該二個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體不須再進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算了，只須分配好各自的成本中心與利潤(rùn)中心即可！在SAP中，獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的損益表是容易產(chǎn)生的，但要產(chǎn)生一個(gè)具有平衡關(guān)系的資產(chǎn)負(fù)債表較有一個(gè)難度！上述所說的要做到如現(xiàn)金，這可自動(dòng)產(chǎn)生，但與總部之間的往來，就要通過月末手的方式輸入部份分錄以產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表。假設(shè)某法人有二個(gè)獨(dú)立核算的門店，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系中，該法人的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)有“撥付所屬資金”的科目用以核算對(duì)兩個(gè)門店之間的資金撥付關(guān)系，門店的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)有“上級(jí)撥入資金”的科目與法人資負(fù)表相對(duì)應(yīng)，當(dāng)每月發(fā)生往來時(shí)，可通過該二科目進(jìn)行核算或再加一個(gè)內(nèi)部往來科目進(jìn)行核算。月末時(shí)，法人報(bào)表應(yīng)匯總再抵消“撥付所屬資金”與“上級(jí)撥入資金”及相關(guān)的內(nèi)部往來科目。但在SAP中，此時(shí)已不用如上所述進(jìn)行核算了！如將某門店的裝修費(fèi)撥付門店時(shí)，原來的做法是：借：撥付所屬資金貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，而 SAP直接在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用下輸入一個(gè)利潤(rùn)中心即能產(chǎn)生相應(yīng)的某門店的會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)然，對(duì)于一些往來及月末（或年末）實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，則必須通過手工輸入調(diào)整的分錄以使門店產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表。但這樣做法也有一個(gè)缺點(diǎn)：由于減少了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的抵消內(nèi)部往來的做法，當(dāng)總部與門店之間的存貨調(diào)撥在不加價(jià)的情況下，通過月末手工調(diào)整的方式是能實(shí)現(xiàn)門店的資產(chǎn)負(fù)債表。但總部對(duì)門店的貨物調(diào)撥有加價(jià)的情況下，就顯得較難處理了。會(huì)計(jì)科目有哪些？會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)六大要素的進(jìn)一步分類，他們是帳戶的名稱，也是我們作帳和編制報(bào)表的主要內(nèi)容。舉個(gè)例子：貨幣資金放到銀行里，會(huì)計(jì)科目名稱就叫“銀行存款”，倉(cāng)庫里放的各種貨物，會(huì)計(jì)科目就叫“庫存商品”等，其實(shí)會(huì)計(jì)科目就是一種稱謂，象人的名字一樣。每個(gè)會(huì)計(jì)科目的名稱及所反映的內(nèi)容都有統(tǒng)一的規(guī)定，下面列出商品流通企業(yè)的主要會(huì)計(jì)科目表：順序號(hào)科目名稱順序號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類28其它應(yīng)付款1現(xiàn)金29應(yīng)付工資2銀行存款30應(yīng)付福利費(fèi)3其它貨幣資金31應(yīng)交稅金4短期投資32應(yīng)付利潤(rùn)5應(yīng)收票據(jù)33其它應(yīng)交款6應(yīng)收帳款34預(yù)提費(fèi)用7壞帳準(zhǔn)備35長(zhǎng)期借款8預(yù)付帳款36應(yīng)付債券9其它應(yīng)收款37長(zhǎng)期應(yīng)付款10商品采購(gòu)三、所有者權(quán)益類11庫存商品38實(shí)收資本（股本）12分期收款發(fā)出商品39資本公積13包裝物40盈余公積14低值易耗品41本年利潤(rùn)15待攤費(fèi)用42利潤(rùn)分配16長(zhǎng)期投資四、損益類17固定資產(chǎn)43商品銷售收入18累計(jì)折舊44銷售折扣與折讓19固定資產(chǎn)清理45商品銷售成本20在建工程46商品銷售稅金與附加21無形資產(chǎn)47代購(gòu)代銷收入22遞延資產(chǎn)48其它業(yè)務(wù)收入23原處理財(cái)產(chǎn)損益49其它業(yè)務(wù)支出二、負(fù)債類50管理費(fèi)用24短期借款51財(cái)務(wù)費(fèi)用25應(yīng)付票據(jù)52投資收益26應(yīng)付帳款53營(yíng)業(yè)外收入27預(yù)售帳款54營(yíng)業(yè)外支出如果是工業(yè)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)就要對(duì)部分科目進(jìn)行改動(dòng)，如：商品采購(gòu)材料采購(gòu)等科目表的建議與分配科目表的層次較公司代碼高，也就是說先創(chuàng)建好科目表，然后可以分配給不同的公司使用 在同一集團(tuán)范圍內(nèi)，為了使各個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)的公司使用的科目表都能一致，通常是先創(chuàng)建一個(gè)虛擬的公司及科目表，然后集團(tuán)范圍內(nèi)公司都可從其拷貝。科目表中的科目就是在總帳的主數(shù)據(jù)中分別創(chuàng)建的。這里值得一提是，在SAP 中的科目表與傳統(tǒng)的手工方式在科目體系中有了很大的不同。傳統(tǒng)的帳務(wù)體系將會(huì)計(jì)科目分為1級(jí)科目、2級(jí)科目、3級(jí)科目等。但在SAP 已沒有這樣分法了。除了應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)等統(tǒng)馭科目外，所有的明細(xì)或2、3科目上升為總帳科目（當(dāng)然在使用之前，應(yīng)進(jìn)行有關(guān)主數(shù)據(jù)的設(shè)置），如傳統(tǒng)的銀行存款工商銀行XX支行XX帳號(hào)，這只是銀行存款的一個(gè)子科目，但在SAP中，此時(shí)已設(shè)置為一個(gè)總帳科目了，科目代碼是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)編碼擴(kuò)充至8位編碼，如一個(gè)企業(yè)有許多銀行存款，在SAP中就變成了有許多總帳科目。在總帳層次顯示時(shí)，是分別顯示的，但到報(bào)表層次時(shí)，則根據(jù)所有銀行科目中的前四位代碼匯集成一個(gè)科目銀行存款進(jìn)行披露。管理費(fèi)用也一樣，在SAP中有非常多管理費(fèi)用的總帳科目（如工資、獎(jiǎng)金、津貼等）。但在總帳還包含有從其他模塊中過入的金額，如統(tǒng)馭科目，統(tǒng)馭如應(yīng)付/收及固定資產(chǎn)的明細(xì)科目，因此在SAP的總帳科目表中，我們看到的就不是目前的五、六十個(gè)科目，而是將近五百個(gè)的總帳科目。由于應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)有各自獨(dú)立的模塊，所以有各自的明細(xì)帳。但反映在總帳及報(bào)表層次時(shí)，分別為細(xì)分的統(tǒng)馭科目（如應(yīng)收帳款可根據(jù)企業(yè)管理的需要分為應(yīng)收國(guó)內(nèi)的款項(xiàng)與應(yīng)收國(guó)外的款項(xiàng)等）。SAP所有的財(cái)務(wù)信息都是即時(shí)的，當(dāng)記錄一筆總帳分錄時(shí)，相應(yīng)的總帳、報(bào)表都已生成，當(dāng)應(yīng)收明細(xì)帳生成時(shí)，