公司內(nèi)部稽核制度(doc 17頁(yè)).doc

內(nèi)部稽核制度 總 則第一條 本公司各部門(mén)及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。艱苦卓絕第三條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章。第四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第六條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第七條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條 稽核事務(wù)如涉及其他部門(mén)時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門(mén)辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告，一并呈核。第九條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。第十條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。 帳務(wù)稽核第十二條 記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條 帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁(yè)，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在處蓋章證明。(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(六)各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁(yè)帳頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)。(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)(一)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷。(二)現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。(五)檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。(六)金庫(kù)鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門(mén)及庫(kù)門(mén)的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內(nèi)部往來(lái)帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。(九)內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)帳，是否經(jīng)常核對(duì)。(十)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。第十五條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 財(cái)務(wù)稽核第十六條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)(一)購(gòu)入及出售有無(wú)核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。(二)證券種類、面值及號(hào)碼，是否與帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。(四)本息票有無(wú)到期或是否齊全，并與帳冊(cè)相符。第十七條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。第十八條 各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況是否妥善。 總務(wù)人事稽核第十九條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第二十條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)儲(chǔ)藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無(wú)遺漏或短少。(二)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。(三)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲(chǔ)藏物品合計(jì)表，是否與帳面存量相符。(六)有無(wú)損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十一條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳的財(cái)物。(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。第二十二條 營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十三條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位辦事人員對(duì)于顧客是否竭誠(chéng)招待，有無(wú)稍有怠慢現(xiàn)象。(三)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(四)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無(wú)能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。(五)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。(六)職員身份保證書(shū)，是否齊全，保證人是否已作好對(duì)保工作，并對(duì)保證人資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，且是否閱覽行政機(jī)關(guān)資料核對(duì)。 附則第二十四條 本辦法呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行，修正時(shí)亦同。貨幣資金內(nèi)部牽制制度 為落實(shí)會(huì)計(jì)法，加強(qiáng)貨幣資金管理，規(guī)范出納員崗位工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)金管理?xiàng)l例和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合我公司實(shí)際情況，制定本制度。第一條 選配出納人員時(shí)，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審查同意。非本單位正式職工、未經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)培訓(xùn)、未取得會(huì)計(jì)證的人員以及曾因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)處分或調(diào)離出納、會(huì)計(jì)崗位的人員，均不得擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納工作。 第二條 各單位要隨時(shí)掌握出納人員和經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的思想動(dòng)態(tài)，對(duì)那些思想不健康的、有嫖娼、賭博惡習(xí)的、缺乏社會(huì)和家庭責(zé)任感的、與社會(huì)上不三不四的人交往過(guò)密以及法紀(jì)觀念淡薄的人員，要及時(shí)報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人和公司財(cái)務(wù)部，將其調(diào)離出納或經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位。 第三條 禁止會(huì)計(jì)人員、出納員在崗位工作期間炒股。 第四條 出納人員應(yīng)敬業(yè)愛(ài)崗、依法辦事、搞好服務(wù)、保守秘密，具有良好的職業(yè)道德。 第五條 出納員的業(yè)務(wù)受會(huì)計(jì)員領(lǐng)導(dǎo)和制約。未經(jīng)會(huì)計(jì)人員同意，出納員不得自行存取資金和支付款項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員未做付款憑證，出納員不得先付報(bào)銷款，更不得先付款然后將報(bào)銷人的發(fā)票留存抵庫(kù)。 第六條 出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續(xù)超過(guò)五年。 第七條 出納員辦理現(xiàn)金或銀行收支業(yè)務(wù)，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意，資金的支付或報(bào)銷款項(xiàng)，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)審核原始憑證并簽字方可辦理。 第八條 銀行賬戶的設(shè)立必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司財(cái)務(wù)部同意，公司財(cái)務(wù)科設(shè)立銀行賬戶需經(jīng)公司主管和總會(huì)計(jì)師同意。一個(gè)單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶不得超過(guò)二個(gè)。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)為本單位財(cái)務(wù)專用章、本單位負(fù)責(zé)人名章（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章）、出納員名章。不得以個(gè)人名義將公款辦理定存或其他形式存款。 第九條 各單位（含工程隊(duì)）必須設(shè)置專職出納員崗位，實(shí)行錢(qián)賬分管，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。特殊情況的，可設(shè)置兼職出納員崗位，但必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意。兼職出納員的責(zé)權(quán)與專職出納員相同。 竣工項(xiàng)目的銀行賬戶未撤，則出納員崗位不得撤離。 第十條 各單位未經(jīng)公司批準(zhǔn)，不得自行借貸銀行資金，不得對(duì)外提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押，項(xiàng)目部之間不允許互相調(diào)用資金。 第十一條 單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的親屬不得擔(dān)任本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)和出納工作。 第十二條 各單位都要實(shí)行印鑒與支票分管制度。要設(shè)立印鑒保管登記簿，保管人員均需要簽名登記。分管印鑒（或支票）的會(huì)計(jì)人員外出時(shí)，應(yīng)將印鑒（或支票）移交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)分管，嚴(yán)禁支票和印鑒由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 第十三條 出納賬應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，現(xiàn)金、銀行日記賬采用三欄式賬頁(yè)，必須使用訂本式賬頁(yè)，不得用銀行對(duì)賬單代替日記賬，也不得按會(huì)計(jì)賬簿上的現(xiàn)金、銀行科目發(fā)生額抄錄，應(yīng)根據(jù)每日發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，每日結(jié)出余額。一年一本。 出納賬簿由封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)組成。啟用表應(yīng)注明啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名單和單位公章。 第十四條 登記出納賬簿要將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、摘要、金額及其他有關(guān)資料一一記入賬內(nèi)，數(shù)字準(zhǔn)確，字跡工整，摘要清楚，登記及時(shí)。登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明用鉛筆劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 登記賬簿不能用圓珠筆或鉛筆，只能采用藍(lán)黑或碳素墨水，采用紅字沖賬法時(shí)，可用紅色墨水。文字和數(shù)字寫(xiě)占格距的12。 登記賬簿必須按順序登記，不得跳行，不得隔頁(yè)。發(fā)現(xiàn)隔頁(yè)應(yīng)將空頁(yè)劃紅線注銷，并蓋名章。發(fā)現(xiàn)登記錯(cuò)誤應(yīng)用劃線更正法，用紅線劃掉另寫(xiě)，也可在上方重填。第十五條 每一賬頁(yè)的第一行與“承前頁(yè)”；每一頁(yè)的最后一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”；每月登記完后，要在下行寫(xiě)“本月合計(jì)”，在“本月合計(jì)”下行寫(xiě)“本年累計(jì)”；至少每七天結(jié)出一次余額，沒(méi)有余額的在“借或貸”檔內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額檔內(nèi)標(biāo)“”表示。 第十六條 各單位必須設(shè)立支票領(lǐng)用簿，購(gòu)買支票或其他票據(jù)，須按編號(hào)登記；領(lǐng)用支票或其他票據(jù)，應(yīng)由領(lǐng)用人在領(lǐng)用簿簽名。出納員應(yīng)督促領(lǐng)用人及時(shí)交回支票存根。 第十七條 作廢支票要及時(shí)收回，將存根和票面上的紅色編號(hào)剪掉，分別粘貼在支票領(lǐng)用簿相應(yīng)的位置，同時(shí)銷毀已剪的作廢支票。作廢支票無(wú)需賬務(wù)處理，不需粘貼在會(huì)計(jì)憑證上。 第十八條 禁止簽發(fā)空頭支票和無(wú)日期支票。確因需要，可在預(yù)計(jì)支付款額的前位數(shù)加劃“￥”，予以限制，該類支票存根應(yīng)當(dāng)日交回，并在支票領(lǐng)用簿上登記、注銷。如支票丟失，造成的損失由使用人全額賠償。 第十九條 出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 第二十條 出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行索取銀行對(duì)賬單。每月終了銀行對(duì)賬單到達(dá)后，出納人員要及時(shí)對(duì)帳，并按規(guī)定編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”草稿，交會(huì)計(jì)人員審核。會(huì)計(jì)人員對(duì)所有收支業(yè)務(wù)要逐筆進(jìn)行核對(duì)，不得只核實(shí)余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時(shí)，要及時(shí)查明原因。要特別注意上月的未達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因。會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后，交還出納員編制正式的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，由出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽字，與銀行對(duì)賬單一起保存，納入會(huì)計(jì)檔案管理。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一式四份，出納、會(huì)計(jì)各一份，隨“銀行對(duì)賬單”存檔一份，在每月的會(huì)計(jì)憑證的最后一頁(yè)粘貼一份。 定期存款也應(yīng)取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每季度核對(duì)一次。銀行不出對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)自行編制對(duì)賬單由銀行簽認(rèn)。 第二十一條 定期存款單由出納員保管，但視同現(xiàn)金半月盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)的辦法比照現(xiàn)金執(zhí)行。 第二十二條 存放現(xiàn)金必須配備保險(xiǎn)柜，并要設(shè)立防盜門(mén)等一定的安全措施。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠(yuǎn)時(shí)，必須有機(jī)運(yùn)車接送，并派人陪同；存、取現(xiàn)金5萬(wàn)元以上時(shí)，應(yīng)有公安或保安人員攜帶槍支或警械護(hù)送。存、取現(xiàn)金金額大或比較頻繁的單位，必須配專用車，速去速回，嚴(yán)禁搭載無(wú)關(guān)人員或中途辦理其他事宜。 第二十三條 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各種債僅債務(wù)賬戶要經(jīng)常清查核對(duì)?！皞溆媒稹钡葮I(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶至少一個(gè)季度簽認(rèn)一次“對(duì)賬單”，其他賬戶在年終時(shí)簽認(rèn)一次“對(duì)賬單”，長(zhǎng)期債權(quán)、債務(wù)，可進(jìn)行函證。核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。 第二十四條 已處理并編號(hào)的會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)填寫(xiě)“憑證登記簿”之后，交出納員管理，以防丟失或串頁(yè)。等會(huì)計(jì)賬與出納賬核對(duì)之后，按規(guī)定裝訂成冊(cè)，交由會(huì)計(jì)人員歸檔保管。 第二十五條 出納人員每月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金不少于4次，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員每月抽查現(xiàn)金、有價(jià)證券和日記賬不少于兩次，并有文字記錄?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)之前，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員和出納員共同核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與出納賬簿的現(xiàn)金余額，共同清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)物量。清點(diǎn)抵庫(kù)的借據(jù)、發(fā)票等，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，共同簽字。對(duì)盤(pán)虧或盤(pán)盈要盡快查明原因，如有異常，必須及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)或公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。 第二十六條 出納員因暫離崗位臨時(shí)性交接時(shí)，應(yīng)編制交接表，一式四份，由主管會(huì)計(jì)監(jiān)交；因工作調(diào)動(dòng)或竣工撤點(diǎn)等永久性交接時(shí)，應(yīng)編制交接表，一式四份，由本單位負(fù)責(zé)人或公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部門(mén)監(jiān)交。交接記錄應(yīng)由三方簽名，并作為會(huì)計(jì)檔案保管。 第二十七條 如有未領(lǐng)職工工資，出納員應(yīng)將其工資分別裝入工資袋，單獨(dú)存放，單獨(dú)登記，不得支付其他用途。同時(shí)，及時(shí)催促未領(lǐng)人員簽字領(lǐng)取。三個(gè)月之內(nèi)未領(lǐng)的，出納員在未領(lǐng)工資表上加蓋自己的私單，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)收據(jù)，單獨(dú)在“其他應(yīng)付款未領(lǐng)工資”科目掛賬。 第二十八條 付款時(shí)，報(bào)銷人必須在付款憑證、支票存根或借據(jù)等憑證上簽字。 第二十九條 借據(jù)和收據(jù)的樣式由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定，各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取，按順序號(hào)登記。借據(jù)存根留本單位備查，收據(jù)存根送還公司財(cái)務(wù)部注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記。 借據(jù)的填寫(xiě)和保管由出納員負(fù)責(zé)，收據(jù)的填寫(xiě)和保管由會(huì)計(jì)