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06審計(jì)計(jì)劃范文 第六章審計(jì)計(jì)劃（單元測(cè)試） 一、單選題1.在報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是（）。 A.就審計(jì)收費(fèi)與被審計(jì)單位管理層溝通B.獲取被審計(jì)單位管理層聲明書C.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.就出具審計(jì)意見與被審計(jì)單位溝通2.關(guān)于審計(jì)的前提條件，下列說法中不正確的是（）。 A.承接鑒證業(yè)務(wù)條件之一是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要適當(dāng)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的前提C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制共同承擔(dān)責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任提供書面聲明3.以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中正確的是（）。 A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位簽訂的B.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中要提及擬出具的審計(jì)意見類型C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排是業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容4.在制定總體審計(jì)策略不必考慮的事項(xiàng)是（）。 A.確定審計(jì)范圍B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)C.確定審計(jì)方向D.確定審計(jì)資源的分配5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和具體審計(jì)程序C.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)等情況變化進(jìn)行必要的修改D.對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計(jì)工作6.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。 A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響7.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。 A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).管理層施加的引起的審計(jì)范圍受限C.被審計(jì)單位大幅度的削減審計(jì)費(fèi)用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)8.審計(jì)過程中，對(duì)重要性水平修改的合理理由是（）。 A.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化B.審計(jì)過程中被審計(jì)單位決定處置一個(gè)重要組成部分C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算發(fā)生變化9.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的表述中，正確的是（）。 A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序來降低B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)殄e(cuò)誤的使用審計(jì)程序造成的10.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。 A.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.提高重要性水平C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.將計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序改為期中實(shí)施 二、多選題1.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（）。 A.審計(jì)過程中被審計(jì)單位的情況發(fā)生重大變化B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異D.審計(jì)過程中被審計(jì)單位管理層的預(yù)期發(fā)生重大變化2.下列選項(xiàng)中，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解不正確的有（）。 A.錯(cuò)報(bào)僅指報(bào)表項(xiàng)目的金額的錯(cuò)誤B.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)C.錯(cuò)報(bào)一般包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和可容忍錯(cuò)報(bào)D.明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積3.在連續(xù)審計(jì)的情況下，下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有（）。 A.有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍B.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)C.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)發(fā)生變更4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，要考慮的因素包括（）。 A.向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員B.在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍C.在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源D.預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍5.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。 A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.獨(dú)立性要求D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力6.以下關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法中，正確的有（）。 A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平一般高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平B.實(shí)際執(zhí)行重要性水平的確定需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C.如果以前年度審計(jì)調(diào)整較多，那么那么實(shí)際執(zhí)行的重要性水平通常為整體重要性水平的50%D.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平通常較高7.在確定重要性水平時(shí)，下列適宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的有（）。 A.稅前利潤(rùn)B.費(fèi)用總額C.非經(jīng)常性收益D.所有者權(quán)益8.下列有關(guān)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述中，正確的有（）。 A.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多D.重要性水平較低時(shí)所需的審計(jì)證據(jù)比重要性水平較高時(shí)所需的審計(jì)證據(jù)要少9.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的原因有（）。 A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B.遺漏某項(xiàng)金額或披露C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。 【易】10.對(duì)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的有（）。 A.錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)B.累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，那么這些錯(cuò)報(bào)不重大C.判斷錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的任何錯(cuò)報(bào)都要與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通 三、簡(jiǎn)答題甲公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其xx年的財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。 要求，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答 （1）開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的主要內(nèi)容包括哪些？ （2）如果決定接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容有哪些？ （3）甲公司的子公司乙公司也同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)xx年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在決定是否向乙公司單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素有哪些？參考答案及解析 一、單選題1.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的 （1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力； （2）不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)； （3）與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 （選項(xiàng)C）2.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，不能代替管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的責(zé)任。 3.【答案】C【解析】選項(xiàng)A審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，委托單位與被審計(jì)單位可能是不同的；選項(xiàng)B簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)審計(jì)工作還未開始，不可能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中確定審計(jì)意見類型；選項(xiàng)D收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排不是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容，而是情況需要時(shí)需要列明的內(nèi)容。 4.【答案】B【解析】選項(xiàng)B確定審計(jì)程序的性質(zhì)是屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。 5.【答案】D【解析】選項(xiàng)D一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。 6.【答案】B【解析】判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 7.【答案】A【解析】將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)的合理的理由有 （1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； （2）對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解8.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能修改重要性的理由包括 （1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。 9.【答案】C【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而不能降低，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性是固有風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 10.【答案】C【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)是由評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；想要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，改變審計(jì)程序的時(shí)間，應(yīng)該在期末實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 二、多選題1.【答案】ABC【解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用） （1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。 例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。 選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 2.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)和披露與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異，不僅僅是金額的錯(cuò)誤；選項(xiàng)C可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)專業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界限，并非被審計(jì)單位的累計(jì)的錯(cuò)報(bào)。 3.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。 4.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 （1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項(xiàng)A）； （2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng)B）； （3）何時(shí)調(diào)配這些資源（選項(xiàng)C）； （4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。 選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。 5.【答案】ABD【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì)領(lǐng)域；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力，選項(xiàng)C不正確。 6.【答案】BC【解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性水平一般是低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平通常較低，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 7.【答案】ABD【解析】確定重要性水平的基準(zhǔn)包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)，顯然非經(jīng)常性收益不恰當(dāng)。 8.【答案】AC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平不是由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 9.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。 10.【答案】AC【解析】累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)雖然低于但是接近重要性，那么可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層通報(bào)這些錯(cuò)報(bào)，并不是任何錯(cuò)報(bào)都要與管理層溝通，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 三、簡(jiǎn)答題 （1）開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容有一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；