增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn).ppt

國(guó)地稅一廳通辦聯(lián)合培訓(xùn)增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn) 國(guó)稅的基本稅種 增值稅 銷售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為的增值部分消費(fèi)稅 特殊的消費(fèi)產(chǎn)品企業(yè)所得稅 合伙企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)車購(gòu)稅 購(gòu)置車輛時(shí)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 文化娛樂(lè)類 培訓(xùn)安排 增值稅基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票管理申報(bào)管理稅控管理便民措施 試點(diǎn)改革歷程 在2016年5月全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)改革之前 歷經(jīng)3次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革 分別是2013年8月開始的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 2014年1月開始的郵政業(yè) 鐵路運(yùn)輸業(yè) 2014年6月開始的電信業(yè) 營(yíng)改增 改征增值稅營(yíng)改增以前的行業(yè) 根據(jù)具體的納稅人性質(zhì)認(rèn)定 個(gè)體 其他增值稅有限責(zé)任公司和股份公司 股份制企業(yè)增值稅 增值稅政策講解 基本知識(shí)納稅人和扣繳義務(wù)征稅范圍稅率和征收率應(yīng)納稅額的計(jì)算抵扣憑證 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅的納稅期限征收管理發(fā)票管理稅控管理申報(bào)表 增值稅基本知識(shí) 法律 法規(guī) 規(guī)范性文件 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 征管法實(shí)施細(xì)則 增值稅暫行條例 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 財(cái)稅 2016 36號(hào) 等等 增值稅概述 一 增值稅的定義增值稅 VAT value addedtax 是以商品 廣義商品包括有形的產(chǎn)品和無(wú)形的服務(wù) 在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅 從計(jì)稅原理上說(shuō) 增值稅征收通常包括生產(chǎn) 流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié) 是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種 理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域 種植業(yè) 林業(yè)和畜牧業(yè) 采礦業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等 或者按原材料采購(gòu) 生產(chǎn)制造 批發(fā) 零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié) 實(shí)行價(jià)外稅 也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 衍生 納稅義務(wù)人和稅收負(fù)擔(dān)人兩個(gè)概念 有增值才征稅沒增值不征稅 第一章納稅人和扣繳義務(wù) 第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 以下稱境內(nèi) 銷售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 以下稱應(yīng)稅行為 的單位和個(gè)人 為增值稅納稅人 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅 不繳納營(yíng)業(yè)稅 單位 是指企業(yè) 行政單位 事業(yè)單位 軍事單位 社會(huì)團(tuán)體及其他單位 個(gè)人 是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人 第二條單位以承包 承租 掛靠方式經(jīng)營(yíng)的 承包人 承租人 掛靠人 以下統(tǒng)稱承包人 以發(fā)包人 出租人 被掛靠人 以下統(tǒng)稱發(fā)包人 名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 以該發(fā)包人為納稅人 否則 以承包人為納稅人 納稅人和扣繳義務(wù) 2018年5月1日起 所有行業(yè)的一般納稅人銷售收入均為連續(xù)不超過(guò)12月取得銷售收入達(dá)500萬(wàn)元 含 的為一般納稅人 且已認(rèn)定為一般納稅人的納稅人若未達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn) 可變?yōu)樾∫?guī)模納稅人 截止時(shí)間為2018年12月31日 銷售額包括納稅申報(bào)銷售額 稽查查補(bǔ)銷售額 納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額 不計(jì)入稅款所屬期銷售額 兼營(yíng)情況 任一方達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)即可認(rèn)定 需要注意的是達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后被認(rèn)定的一般納稅人不能一方按照一般計(jì)稅方法 一方按照簡(jiǎn)易征收率 特殊除外 不認(rèn)定一般納稅人情形 哪些納稅人達(dá)標(biāo)后可以不認(rèn)定為一般納稅人 包括銷售貨物 提供勞務(wù)和提供服務(wù) 1 自然人 2 非企業(yè)性單位 行政單位 事業(yè)單位 軍事單位 社會(huì)團(tuán)體和其他單位 3 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 是指不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為 認(rèn)定程序 達(dá)標(biāo)納稅人應(yīng)做 納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù) 未按規(guī)定時(shí)限辦理的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù) 逾期未報(bào)送的 將按 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第三十四條規(guī)定 按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 也不得使用增值稅專用發(fā)票 要求 一般納稅人必須會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿 根據(jù)合法 有效憑證核算 財(cái)務(wù)制度備案除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外 一經(jīng)登記為一般納稅人后 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 第二章征稅范圍 銷售貨物 提供加工或者修理修配勞務(wù) 以及銷售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 是指有償銷售 提供服務(wù) 有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外 一 行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 1 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政 價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) 2 收取時(shí)開具省級(jí)以上 含省級(jí) 財(cái)政部門監(jiān) 印 制的財(cái)政票據(jù) 3 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 有償 是指取得貨幣 貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益 學(xué)校 醫(yī)院的財(cái)政撥款不屬于征稅范圍 統(tǒng)計(jì)收入時(shí)要?jiǎng)冸x開 不計(jì)入增值稅收入范圍 如學(xué)校12個(gè)月內(nèi)合計(jì)收入700萬(wàn) 其中財(cái)政撥款300萬(wàn) 其他收入400萬(wàn) 則不認(rèn)定為一般納稅人 第三章稅率和征收率 第十五條增值稅稅率 2018年5月1日起 稅率改變?cè)圏c(diǎn)的只有四檔 16 10 6 0 一 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為 除本條第 二 項(xiàng) 第 三 項(xiàng) 第 四 項(xiàng)規(guī)定外 稅率為6 二 提供交通運(yùn)輸 郵政 基礎(chǔ)電信 建筑 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 稅率為10 三 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 稅率為16 四 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為 稅率為零 具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定 第十六條增值稅征收率為3 和5 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人均按照一般計(jì)稅方法 發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 但一經(jīng)選擇 36個(gè)月內(nèi)不得變更 應(yīng)納稅額 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí) 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 應(yīng)納稅額計(jì)算 舉例 企業(yè)2016年9月實(shí)現(xiàn)銷售白酒取得收入1170萬(wàn) 購(gòu)進(jìn)糧食339萬(wàn)元 取得專票 購(gòu)進(jìn)酒精585萬(wàn)元 取得專票 購(gòu)進(jìn)香精117萬(wàn) 普通發(fā)票 上期 8月 留抵稅額5萬(wàn)元 問(wèn)企業(yè)所屬期9月應(yīng)繳增值稅 1 企業(yè)不含稅銷售收入 1170 1 17 1000萬(wàn)銷項(xiàng)稅額 不含稅收入 適用稅率 1000 17 170萬(wàn) 2 進(jìn)項(xiàng)稅額 取得專用發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)后的發(fā)票注明的稅額 即糧食專用發(fā)票注明稅額 339 1 13 13 39萬(wàn)元 購(gòu)進(jìn)酒精專用發(fā)票注明稅額 585 1 17 17 85萬(wàn)元 購(gòu)進(jìn)香精不得抵扣 3 應(yīng)繳增值稅額 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng) 上期留抵 170萬(wàn) 39萬(wàn) 85萬(wàn) 5萬(wàn) 41萬(wàn)元 因此一般納稅人要盡量取得取得專用發(fā)票 將促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí) 選擇對(duì)象 小規(guī)模納稅人計(jì)算 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 應(yīng)納稅額 不含稅銷售收入 征收率3 或5 抵扣憑證 增值稅專用發(fā)票 帶稅控密文的機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 取得享受免稅的銷售發(fā)票不得抵扣 購(gòu)進(jìn)進(jìn)口服務(wù)的通用完稅證 應(yīng)當(dāng)具備書面合同 付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 資料不全的 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 注意 取得土地價(jià)款單據(jù)不是抵扣憑證 而是差額扣除憑證 不得抵扣范圍 一 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物 加工修理修配勞務(wù) 服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) 其中涉及的固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi) 二 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 三 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 不包括固定資產(chǎn) 加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 四 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn) 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 五 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 納稅人新建 改建 擴(kuò)建 修繕 裝飾不動(dòng)產(chǎn) 均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 六 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù) 貸款服務(wù) 餐飲服務(wù) 居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù) 非正常損失 是指因管理不善造成貨物被盜 丟失 霉?fàn)€變質(zhì) 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收 銷毀 拆除的情形 另外 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi) 手續(xù)費(fèi) 咨詢費(fèi)等費(fèi)用 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額 當(dāng)期全部銷售額第三十條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物 不含固定資產(chǎn) 勞務(wù) 服務(wù) 發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目除外 的 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 適用稅率固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的 因銷售折讓 中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 因銷售折讓 中止或者退回而收回的增值稅額 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 使用統(tǒng)一的紅字開票系統(tǒng) 第五章納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 第四十五條增值稅納稅義務(wù) 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 一 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 先開具發(fā)票的 為開具發(fā)票的當(dāng)天 收訖銷售款項(xiàng) 是指納稅人銷售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng) 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 是指書面合同確定的付款日期 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的 為服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 二 納稅人提供建筑服務(wù) 租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 三 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 四 納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 五 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 納稅義務(wù)地點(diǎn) 一 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 市 的 應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 二 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 未申報(bào)納稅的 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 三 其他個(gè)人提供建筑服務(wù) 銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地 不動(dòng)產(chǎn)所在地 自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 四 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 增值稅的納稅期限 一般情況是按月 原則上小規(guī)模納稅人 銀行 財(cái)務(wù)公司 信托投資公司 信用社以1個(gè)季度為納稅期限 小規(guī)模需按月的須提出申請(qǐng) 不能按照固定期限納稅的 可以按次納稅 小規(guī)模納稅人按季申報(bào)一般納稅人 除銀行 按月申報(bào) 差額征稅 金融商品轉(zhuǎn)讓 按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額 如股票 個(gè)人免征 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額 向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 不得開具增值稅專用發(fā)票 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) 有型動(dòng)產(chǎn)售后回租政策有變 4月30前簽訂的合同可繼續(xù)執(zhí)行原來(lái)政策 差額征稅 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人 以下稱一般納稅人 提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi) 餐飲費(fèi) 交通費(fèi) 簽證費(fèi) 門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人 向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用 不得開具增值稅專用發(fā)票 可以開具普通發(fā)票 差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額 房地產(chǎn)老項(xiàng)目 是指 建筑工程施工許可證 注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 憑證要求 前述憑證是指 1 支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng) 以發(fā)票為合法有效憑證 2 支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng) 以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的 可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 3 繳納的稅款 以完稅憑證為合法有效憑證 4 扣除的政府性基金 行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款 以省級(jí)以上 含省級(jí) 財(cái)政部門監(jiān) 印 制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證 5 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 原從事廣告業(yè)的廣告服務(wù)及娛樂(lè)業(yè)納稅人須作文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅種 稅率3 娛樂(lè)業(yè)納稅人是否繼續(xù)繳納還沒有正式文件 但原文件并未廢止 國(guó)稅機(jī)關(guān)可暫時(shí)征收 應(yīng)繳費(fèi)額 計(jì)費(fèi)銷售額 3 計(jì)費(fèi)銷售 銷售額 含稅價(jià) 扣除項(xiàng)目 差額扣除后的余額作為銷售計(jì)算 減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額 增值稅差額扣除還有哪些 有型動(dòng)產(chǎn)售后回租 客運(yùn)場(chǎng)站 取得委托人的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣 廣告代理 貨物運(yùn)輸代理 廣告制作和廣告設(shè)計(jì)不屬于廣告服務(wù) 廣告制作屬于生產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)按照17 廣告設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意服務(wù) 設(shè)計(jì)服務(wù) 適用稅率6 征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的有廣告代理和廣告的發(fā)布 播映 宣傳 展示等 以廣告代理企業(yè) 電視臺(tái) 電臺(tái) 網(wǎng)絡(luò)傳媒 紙質(zhì)傳媒等 對(duì)公交公司 高速公路路牌為典型的新政策有重大變化 公交公司按照有型動(dòng)產(chǎn)租賃17 繳納 不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 對(duì)發(fā)布企業(yè)征收 建筑物 構(gòu)筑物出租用于發(fā)布廣告的按照不動(dòng)產(chǎn)租賃11 繳納 不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 對(duì)發(fā)布企業(yè)征收 簡(jiǎn)易征收 選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅后 36個(gè)月內(nèi)不得變更 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目 其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣 簡(jiǎn)易征收率 原規(guī)定6 4 3 三擋 現(xiàn)規(guī)定 2014年7月1日起 統(tǒng)一簡(jiǎn)并為3 一檔 特殊規(guī)定除外 簡(jiǎn)易征收 簡(jiǎn)易征收 簡(jiǎn)易征收 前期營(yíng)改增 公共交通運(yùn)輸服務(wù) 包括輪客渡 公交客運(yùn) 軌道交通 出租車長(zhǎng)途客運(yùn) 班車 地鐵 城市輕軌服務(wù)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)電影放映服務(wù) 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù) 簡(jiǎn)易征收 2016年5月營(yíng)改增包括 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同 建筑服務(wù) 清包工 甲供工程 老項(xiàng)目 銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的 納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn) 按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行 計(jì)稅方法 征收率減按2 應(yīng)納稅額 銷售收入 1 3 2 納稅人必須注意 不得開具增值稅專用發(fā)票 放棄減按2 征收率的可以開具專票 起征點(diǎn) 一 按期納稅的 為月銷售額3萬(wàn)元 按季9萬(wàn)元 二 按次納稅的 為每次 日 銷售額500元 四川為500元 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位 免征增值稅 2017年12月31日前 對(duì)月銷售額3萬(wàn)元增值稅小規(guī)模納稅人 免征增值稅 強(qiáng)調(diào)起征點(diǎn)同免稅的區(qū)別 二 發(fā)票管理 發(fā)票種類 增值稅專用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 定額發(fā)票 卷式發(fā)票 冠名發(fā)票 國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅控系統(tǒng)開具發(fā)票 目前用的專用設(shè)備金稅盤 稅控盤 可以全額抵減稅款 月銷售額3萬(wàn)以上的小規(guī)模納稅人和一般納稅人必須使用國(guó)稅機(jī)關(guān)推行的稅控系統(tǒng)進(jìn)行開具 文件依據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問(wèn)題的通