第二章工程財務(wù)基礎(chǔ)知識最新.ppt

第二章工程財務(wù)基礎(chǔ)知識 第一節(jié)概論 第二節(jié)會計要素 第三節(jié)會計等式 第四節(jié)會計核算基礎(chǔ) 第五節(jié)借貸記賬法 第一節(jié)概論 會計含義 會計特點 2 1 3 會計職能 4 會計信息系統(tǒng)論 會計管理活動論 第一節(jié)概論 一會計的含義 一 會計信息系統(tǒng)論 1 1966年美國會計學(xué)會 會計基本理論說明書 實質(zhì)地說 會計是一個信息系統(tǒng) 2 西德尼 戴維森 現(xiàn)代會計手冊 會計是一個信息系統(tǒng) 它旨在向利害攸關(guān)的各個方面?zhèn)鬏斠患移髽I(yè)或其他個體的富有意義的經(jīng)濟信息 二 會計管理論 1 會計管理活動論認(rèn)為會計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理活動 2 古典管理理論學(xué)派代表人物 法約爾把會計活動列為管理六種職能活動之一 美國盧瑟 古利克把會計管理列為管理化功能之一 20世紀(jì)60年代出現(xiàn) 管理經(jīng)濟會計學(xué)派 并導(dǎo)致管理會計的出現(xiàn) 3 我國會計管理學(xué)派的代表任務(wù)是楊紀(jì)琬 閻達五教授 會計是一種管理活動 是一項經(jīng)濟管理活動 收集信息本就是管理工作的一部分 提供信息是管理的基礎(chǔ) 1以貨幣為主要計量單位 2經(jīng)濟活動的核算和監(jiān)督具有完整性 連續(xù)性 系統(tǒng)性和綜合性 3具有一整套系統(tǒng) 完整的專門方法 會計核算方法 會計分析方法 會計檢查方法 二會計的特點 財務(wù)會計 管理會計 核算職能 監(jiān)督職能 預(yù)策 決策 控制 分析 三會計職能 第二節(jié)會計要素 分類 反映財務(wù)狀況 反映經(jīng)營成果 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤 一會計要素的理解 定義 指會計核算和監(jiān)督的具體對象 也是財務(wù)報告的具體內(nèi)容 定義 指過去交易 事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 特征表現(xiàn) 以往事項所導(dǎo)致的現(xiàn)時權(quán)利 為某一特定主體所擁有或控制 為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益 能以貨幣計量 二資產(chǎn) 資產(chǎn)的構(gòu)成 資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項 存貨 貨幣資金 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 一 流動資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容 1貨幣資金 停留于貨幣形態(tài)的資金 可以隨時用作購買手段和支付手段的資金 2交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn) 如債券投資 股票投資 基金投資等 3存貨 是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品 或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品 或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料 燃料等 4應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售產(chǎn)品 商品 材料 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收到的款項 5預(yù)付賬款 企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項 包括企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項和進行在建工程預(yù)付的款項 1固定資產(chǎn) 使用期限超過一年的房屋 建筑物 機器 機械 運輸工具 以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備 器具等 2長期股權(quán)投資 是指 企業(yè)持有期限準(zhǔn)備超過1年 不含1年 的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券 長期債權(quán)投資等 3無形資產(chǎn) 企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn) 包括專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán)等 4其他資產(chǎn) 如長期待攤費用 指企業(yè)已經(jīng)支出 但攤期在一年以上 不含一年 的各項費用 如固定資產(chǎn)大修理支出 二 非流動資產(chǎn)的內(nèi)容 三負(fù)債 一 定義 指過去的交易 事項形成的現(xiàn)時義務(wù) 履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 現(xiàn)時義務(wù) 會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 必須能以貨幣確切或合理予以計量 特征表現(xiàn) 二 負(fù)債的構(gòu)成 負(fù)債 長期負(fù)債 流動負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息 應(yīng)交稅費 預(yù)收款項 應(yīng)付賬款 短期借款 應(yīng)付職工薪酬 流動負(fù)債是指將在1年 含1年 或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù) 三 流動負(fù)債的核算內(nèi)容 1短期借款 是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下 含1年 的各種借款 3應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)簽發(fā)的允諾在一年內(nèi)按票據(jù)上規(guī)定期限內(nèi)支付一定金額給持票人的一種書面證明 2應(yīng)付賬款 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購買貨物或接受勞務(wù)形成的債務(wù) 4預(yù)收賬款 是指企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向購貨方預(yù)收的款項 5應(yīng)付職工薪酬 是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 6應(yīng)交稅費 是指企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定應(yīng)交而尚未交納的各種稅費 2應(yīng)付債券 是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息 四 長期負(fù)債的核算內(nèi)容 3長期應(yīng)付款 是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款 1長期借款 是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在1年以上 不含1年 的各項借款 定義 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 四所有者權(quán)益 實收資本 構(gòu)成 資本公積 盈余公積 未分配利潤 2資本公積 是指企業(yè)投資人 捐贈人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊資金范圍內(nèi)的資本 1實收資本 也稱投入資本 是指投資者按照企業(yè)章程或合同 協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本 3盈余公積金 指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公積金 4未分配利潤 指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤 五收入 定義 企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 與所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益的總流入 特征表現(xiàn) 從企業(yè)的日常經(jīng)營活動而不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生 可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加 負(fù)債的減少 能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加 只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入 不包括為第三方或客戶代收的款項 收入的構(gòu)成 收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 費用發(fā)生于企業(yè)的日常經(jīng)營活動而不發(fā)生于偶發(fā)的交易或事項 費用的發(fā)生一方面要導(dǎo)致資產(chǎn)的減少 也可能引起負(fù)債的增加 費用要以收入來補償 本身及最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少 六費用 定義 企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出 一 特征表現(xiàn) 二 費用的構(gòu)成 費用 期間費用 生產(chǎn)費用 財務(wù)費用 銷售費用 管理費用 所得稅費用 營業(yè)稅金用附加等 營業(yè)成本 其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本 直接費用 間接費用 其他費用 期間費用 是不能予以對象化的產(chǎn)品成本而在發(fā)生期間全額計入當(dāng)期損益的費用 1 管理費用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用 如辦公費 差旅費 業(yè)務(wù)招待費 咨詢費等 2 財務(wù)費用 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費用 包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出 減利息收入 匯兌損失 減匯兌收益 以及相關(guān)的手續(xù)費等 3 銷售費用 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本企業(yè)而專設(shè)的銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用 利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結(jié)果 利潤是廣義的收入和廣義的費用相抵后的差額 利潤將最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加 七利潤 定義 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額 特征表現(xiàn) 利潤的構(gòu)成 利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 營業(yè)利潤 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 期間費用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益 投資收益利潤總額 營業(yè)利潤 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出凈利潤 利潤總額 所得稅費 企業(yè)擁有價值的靜態(tài)表示 是反映企業(yè)一定時點上財務(wù)狀況的會計等式 是建立資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ) 第三節(jié)會計等式 會計等式一 資產(chǎn) 權(quán)益 資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債 反映的是一定時間里的經(jīng)營成果 是動態(tài)的表示 是企業(yè)利潤表的理論基礎(chǔ) 會計等式二 收入一費用 利潤 收入 費用 利潤 費用 收入 利潤 動態(tài) 綜合 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益收入 費用 利潤 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費用 資產(chǎn) 費用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 資金占用 資金來源 初始形態(tài) 一會計核算基本前提 1 定義 又稱會計假設(shè) 是對會計核算所處的時間 空間范圍所作的合理設(shè)定 A B C D 會計主體 會計分期 持續(xù)經(jīng)營 貨幣計量 第四節(jié)會計核算基礎(chǔ) 2會計主體定義 是指會計工作為之服務(wù)的特定單位或組織 會計主體 獨立核算單位 法律主體 法律主體必然是會計主體會計主體不一定是法律主體 定義 會計主體在可以預(yù)見的未來 不會面臨破產(chǎn) 清算 其經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是持續(xù)正常進行的 3持續(xù)經(jīng)營 定義 把一個企業(yè)持續(xù)的經(jīng)營活動分割為若干相等的會計期間來反映 會計年度 公歷 1月1日 12月31日 一年 半年度 季度 月度 會計中期 4會計分期 人民幣 定義 會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位 記錄 計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動 5貨幣計量 二會計核算一般原則 1客觀性原則定義 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù) 如實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 內(nèi)容真實 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 資料可靠 2相關(guān)性原則定義 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 以滿足會計信息使用者的需要 哪些是會計信息使用者 滿足哪些需要 定義 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行 會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致 相互可比 3可比性原則 企業(yè)會計制度 企業(yè)會計準(zhǔn)則 會計法 定義 企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致 不得隨意變更 4一貫性原則 可比性原則 一貫性原則 橫向可比 縱向可比 5及時性原則定義 企業(yè)的會計核算應(yīng)及時進行 不得提前或延后 及時收集會計信息 及時處理會計信息 及時傳遞會計信息 6權(quán)責(zé)發(fā)生制原則定義 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用 即使款項已在當(dāng)期收到和付出 也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用來處理 凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用 不論其款項是否收到和付出 都做當(dāng)期收入和費用來處理 應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費用的標(biāo)準(zhǔn) 而不問貨幣資金是否在本期收到或付出 7配比性原則定義 企業(yè)在進行會計核算時 收入與其成本 費用應(yīng)當(dāng)相互配比 8謹(jǐn)慎性原則定義 企業(yè)在進行會計核算時 不得多計資產(chǎn)或收益 少計負(fù)債或費用 但不得計提秘密準(zhǔn)備 9明晰性原則定義 企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了 便于理解和利用 10實際成本原則定義 企業(yè)各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量 取得制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物 11重要性原則定義 在會計核算過程中 對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度 應(yīng)采用不同的會計核算方式 12實質(zhì)重于形式原則定義 企業(yè)應(yīng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算 而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù) 凡支出的效益僅及于本年度 或一個營業(yè)周期 的 應(yīng)當(dāng)作為收益性支出 資本性支出列于資產(chǎn)負(fù)債表中 作為資產(chǎn)反映收益性支出列于利潤表中反映情況 計入當(dāng)期損益 13劃分收益性支出與資本性支出原則 凡支出的效益及于幾個會計年度 或幾個營業(yè)周期 的 應(yīng)當(dāng)作為資本性支出 一記賬法1 單式記賬定義 只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù) 以及應(yīng)收 應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù) 對涉及應(yīng)收 應(yīng)付的現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶進行登記 其他業(yè)務(wù)只在一個賬戶上登記或不予以登記 2復(fù)式記賬定義 對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶相互聯(lián)系地進行登記 借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法 A用銀行存款購買原材料10000元B用銀行存款償還短期借款10000元 第五節(jié)借貸記賬法 資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費用 對每一項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄 A用銀行存款購買原材料10000元B用銀行存款償還短期借款10000元 二借貸記賬法1理解 借貸記賬法是以 借 或 貸 二字為純粹的記賬符號的一種復(fù)式記賬方法 2 借貸記賬的基本原則 會計等式作為記賬基礎(chǔ) 必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響類型進行記錄 兩種類型 A 影響會計等式等號兩邊會計要素同時發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 這類業(yè)務(wù)能夠變更企業(yè)的資金總額 會使會計等式等號兩邊等額同增或等額同減 B 影響會計等式等號某一邊會計要素發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 這類業(yè)務(wù)不變更企業(yè)資金總額 只會使會計等式等號某一邊等額記有增有減 定期匯總的全部賬戶記錄必須試算平衡 3借貸記賬法應(yīng)用分為左右兩方 左方為 借 右方為 貸 分別成為借方和貸方 記在左方的事項稱為借項 記在右方的事項稱為 貸項 會計等式一 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 屬于資產(chǎn)要素的增加額記入借方 減少額記入貸方 屬于負(fù)債要素的增加額記入貸方 減少額記入借方 屬于所有者權(quán)益要素的增加額記入貸方 減少額記入借方 會計等式二 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費用 屬于收入要素的增加額記入貸方 減少額記入借方 屬于費用要素的增加額記入借方 減少額記入貸方 屬于利潤要素的增加額記入貸方 減少額記入借方 舉例 12012年3月收到建設(shè)單位支付的當(dāng)月工程款100萬元 以銀行轉(zhuǎn)賬收取 2某施工單位領(lǐng)用鋼材 價值為20萬元 32012年4月用銀行存款10萬償還2011年9月的借款 利息不計算 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少 4 借貸記賬法記賬符號的經(jīng)濟含義 借 貸 成本費用的增加成本費用的減少或轉(zhuǎn)銷 負(fù)債的減少負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加 收入的減少或轉(zhuǎn)銷收入的增加 利潤的減少或轉(zhuǎn)