全面預算管理重要性).doc

2016年度全面預算管理意義一、全面預算管理含義全面預算是指公司對一定期間的經營活動、財務活動等做出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，優(yōu)化公司資源配置，提升公司運行效率，從而成為促進實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。 具體體現(xiàn)在：(1)全方位 公司的一切經濟活動，不僅限于財務預算，而是由經營(業(yè)務)預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。(2)全過程體現(xiàn)在公司組織各項經濟活動的事前、事中和事后都必須納入預算管理。 (3)全員參與 公司內部各部門、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與預算編制與實施。明確其在公司整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔的責任，自覺樹立成本效益意識，將自身行動有機的融入到公司整體發(fā)展和目標實現(xiàn)當中，減少公司內部目標不一致、步調不協(xié)調等問題。全面預算管理就是全方位、全過程和全員參與的預算管理;是公司“經營思路”和“經營責任”的體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是公司內部的一項“管理機制”和“管理控制”的工具。三、全面預算管理的重要性(一)實施全面預算管理可以促進公司發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的實現(xiàn)“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，公司戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖和愿景轉變?yōu)楝F(xiàn)實，為了實現(xiàn)公司整體的經營目標,就必須按照目標一致的原則明確各大區(qū)事業(yè)部、職能部門的具體工作目標。那么手段就是全面預算管理體系(二)全面預算管理可以增強溝通和協(xié)調,提高運作效率通過實施全面預算管理,明確各事業(yè)部的分工,可減少部門操作中的隔閡,防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象,提高運作效率。通過預算編制協(xié)調公司資源,使資源達到最優(yōu)配置,并通過預算的執(zhí)行控制、分析、調整,使公司實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。(三)全面預算管理可以對公司實施內部控制，防范公司風險全面預算的本質是公司內部管理控制的一項工具，即預算本身不是最終目標，而是為實現(xiàn)公司目標所采用的管理與控制手段，該手段可以有效控制公司風險。(四)全面預算管理可以激發(fā)各大區(qū)事業(yè)部的業(yè)績，起到激勵作用全面預算為公司對各大區(qū)事業(yè)部的整體工作推進提供了依據(jù)。公司可以根據(jù)全面預算的完成情況,在分析各部門實際偏離預算的程度和原因的基礎上,進行詳細的分析;根據(jù)實際情況進行總結,在公司范圍內統(tǒng)一調整預算或改進本身的工作。劃清責任、評定業(yè)績，從而調動員工的積極性，促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。三、當前公司全面預算管理中存在的問題(一)對全面預算管理的重視程度不夠將全面預算管理與公司經營計劃混為一談,在把握概念的寬度上做了人為的限制,還有的認為預算就是一系列勾稽關系嚴格的表格,與實際工作沒什么關聯(lián),操作起來費時、費力、效果不好很難實行。(三)預算編制方法模式化采用增量或減量預算編制方法,其特點是:編制省時、簡便、明了。掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素,對可比性因素不能充分量化定性;增量、減量的幅度在很大程度上具有主觀性,不能真正起到提高效率的作用。(四)缺乏預算執(zhí)行授權審批制度缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度，導致預算執(zhí)行隨意;預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性。(五)缺乏預算的效果評價全面預算管理是公司績效管理的重要環(huán)節(jié),成功的預算管理既能充分發(fā)揮員工積極性,主動完成公司預算任務,實現(xiàn)公司經營目標,又能規(guī)避風險,避免經營者做出對公司不利的行為。公司缺乏預算效果評價,獎懲制度不完善,導致業(yè)績評價的不公平、不公正、不客觀,有時還會挫傷預算執(zhí)行者的積極性,從而導致預算管理的失敗。四、公司實施好全面預算管理的建議(一)大區(qū)負責人，事業(yè)部總經理要認可、支持、重視(二)實施全面預算管理的總體思路公司在推行全面預算管理工作中,要堅持以公司發(fā)展戰(zhàn)略為基礎,以市場適應性為導向,以現(xiàn)金流量為重點,以目標預算和績效考核為手段。通過全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制,優(yōu)化資源分配,防范經營風險,節(jié)支降耗增效,促進公司管理水平、經濟效益和市場競爭力的提高。一方面,預算必須是剛性的。全面預算管理是公司全方位的管理,涉及到公司各個職能部門。由于各個職能部門的具體預算目標不完全相同,在這種情況下,必須強調預算制度的剛性、權威性和約束性,以保證全面預算管理的順利實施。預算指標確定后,不得隨意更改或變動,必須嚴格執(zhí)行。另一方面,預算也是柔性的。全面預算管理作為公司的一種管理手段,根據(jù)一定時間運行情況,做出適當調整。(四)公司全面預算管理的各環(huán)節(jié)要有力配合公司全面預算管理有預算編制、執(zhí)行、分析、調整、考核等五個環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)要有力配合。1.預算編制預算編制是公司實施全面預算管理的起點，根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標結合各大區(qū)業(yè)務指標科學合理按月度編制本大區(qū)收入成本預算。2.預算執(zhí)行一經確定預算指標，所有業(yè)務必須在現(xiàn)有預算范圍內按預算執(zhí)行程序進行,確保總預算目標和分預算目標一致。對于每一項經濟業(yè)務,各預算責任單位嚴格執(zhí)行各自的預算指標,每月對實際發(fā)生情況與預算指標進行對比分析。預算管理辦公室及相關管理部門對預算項目的執(zhí)行單位行使監(jiān)督權,對預算實施和指標執(zhí)行情況進行不定期抽查。各預算執(zhí)行單位在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)與既定預算目標有重大差異,及時向上級預算管理部門匯報。3.預算分析預算分析是全面預算管理體系的重要環(huán)節(jié)。通過預算分析，可以發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題及其產生的原因，有助于落實預算責任和糾正偏差，實現(xiàn)預算執(zhí)行過程的控制，并可為實施預算考核和獎懲提供依據(jù)。公司預算管理辦公室應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。公司應當加強預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結果準確、合理。公司應針對造成預算執(zhí)行差異的不同原因采取不同的處理措施。4.預算調整預算調整是預算管理中一個必不可少的環(huán)節(jié)，是確保預算順利執(zhí)行的必要措施。公司的年度預算目標一般情況下不調整。但是當預算編制的假設條件，特別是外部客觀環(huán)境，發(fā)生重大變化，導致公司無法繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行預算或如果執(zhí)行現(xiàn)行預算就會使公司遭受經濟損失時，就應對預算進行調整。年度預算調整必須經過全面預算管理的最高組織機構批準才能實施。調整預算一般由預算執(zhí)行單位逐級向預算管理辦公室提出書面申請，詳細說明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對公司預算總目標的影響等內容。預算管理辦室對預算執(zhí)行單位提交的書面申請進行審核分析及審批下達。5.預算考核預算考核包括對預算的編制質量、預算的執(zhí)行情況和預算的執(zhí)行結果。預算考核對于發(fā)揮預算約束與激勵功能、增強預算“剛性”、強化