【畢業(yè)學(xué)位論文】（Word原稿）計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)-軟件工程

中圖分類號： 學(xué)校代碼： 10055 密級： 專 業(yè) 碩 士 學(xué) 位 論 文 計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) of 文作者 指導(dǎo)教師 申請學(xué)位 工程碩士 培養(yǎng)單位 南開大學(xué) 學(xué)科專業(yè) 軟件工程 研究方向 答辯委員會主席 評 閱 人 南開大學(xué)研究生院 二一三年十一 月 南開大學(xué)學(xué)位論文使用授權(quán)書 根據(jù)南開大學(xué)關(guān)于研究生學(xué)位論文收藏和利用管理辦法，我校的博士、碩士學(xué)位獲得者均須向南開大學(xué)提交本人的學(xué)位論文紙質(zhì)本及相應(yīng)電子版。 本人完全了解南開大學(xué)有關(guān)研究生學(xué)位論文收藏和利用的管理規(guī)定。南開大學(xué)擁有在著作權(quán)法規(guī)定范圍內(nèi)的學(xué)位論文使用權(quán)，即： (1)學(xué)位獲 得者必須按規(guī)定提交學(xué)位論文 (包括紙質(zhì)印刷本及電子版 )，學(xué)校可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存研究生學(xué)位論文，并編入南開大學(xué)博碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫； (2)為教學(xué)和科研目的，學(xué)?？梢詫⒐_的學(xué)位論文作為資料在圖書館等場所提供校內(nèi)師生閱讀，在校園網(wǎng)上提供論文目錄檢索、文摘以及論文全文瀏覽、下載等免費(fèi)信息服務(wù)； (3)根據(jù)教育部有關(guān)規(guī)定，南開大學(xué)向教育部指定單位提交公開的學(xué)位論文； (4)學(xué)位論文作者授權(quán)學(xué)校向中國科技信息研究所及其萬方數(shù)據(jù)電子出版社和 中國學(xué)術(shù)期刊 (光盤 )電子出版社提交規(guī)定范圍的 學(xué)位論文及其電子 版并收入相應(yīng)學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫，通過其相關(guān)網(wǎng)站對外進(jìn)行信息服務(wù)。同時本人保留在其他媒體發(fā)表論文的權(quán)利。 非公開學(xué)位論文，保密期限內(nèi)不向外提交和提供服務(wù)，解密后提交和服務(wù)同公開論文。 論文電子版提交至 校圖書館網(wǎng)站： 。 本人承諾：本人的學(xué)位論文是在南開大學(xué)學(xué)習(xí)期間創(chuàng)作完成的作品，并已通過論文答辯；提交的學(xué)位論文電子版與紙質(zhì)本論文的內(nèi)容一致，如因不同造成不良后果由本人自負(fù)。 本人同意遵守上述規(guī)定。本授權(quán)書簽署一式兩份，由研究生院和圖書館留存。 作 者暨授權(quán)人簽字： 20 年 月 日 南開大學(xué)研究生學(xué)位論文作者信息 論文題目 姓 名 學(xué)號 答辯日期 年 月 日 論文類別 博士 學(xué)歷碩士 碩士專業(yè)學(xué)位 高校教師 同等學(xué)力碩士 院 /系 /所 軟件學(xué)院 專業(yè) 軟件工程 聯(lián)系電話 通信地址 (郵編 )： 備注： 是否批準(zhǔn)為非公開論文 注：本授權(quán)書適用我校授予的所有博士、碩士的學(xué)位論文。由作者填寫 (一式兩份 )簽字后交校圖書館，非公開學(xué)位論文須附南開 大學(xué)研究生申請非公開學(xué)位論文審批表。 I 南開大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行研究工作所取得的研究成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本學(xué)位論文的研究成果不包含任何他人創(chuàng)作的、已公開發(fā)表或者沒有公開發(fā)表的作品的內(nèi)容。對本論文所涉及的研究工作做出貢獻(xiàn)的其他個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明的法律責(zé)任由本人承擔(dān)。 學(xué)位論文作者簽名： 年 月 日 非公開學(xué)位論文標(biāo)注說 明 (本頁表中填寫內(nèi)容須打印 ) 根據(jù)南開大學(xué)有關(guān)規(guī)定，非公開學(xué)位論文須經(jīng)指導(dǎo)教師同意、作者本人申請和相關(guān)部門批準(zhǔn)方能標(biāo)注。未經(jīng)批準(zhǔn)的均為公開學(xué)位論文，公開學(xué)位論文本說明為空白。 論文題目 申請密級 限制 ( 2年 ) 秘密 ( 10 年 ) 機(jī)密 ( 20 年 ) 保密期限 20 年 月 日至 20 年 月 日 審批表編號 批準(zhǔn)日期 20 年 月 日 南開大學(xué)學(xué)位評定委員會辦公室蓋章 (有效 ) 注： 限制 2年 (可少于 2年 );秘密 10年 (可少于 10 年 );機(jī)密 20年 (可少于 20年 ) 摘 要 I 摘 要 現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，電子會計(jì)信息的廣泛應(yīng)用對審計(jì)工作提出了更高的要求。在會計(jì)信息化日益普遍的現(xiàn)代，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢。為幫助審計(jì)工作人員對會計(jì)電子信息數(shù)據(jù)進(jìn)行提取分析審計(jì)，更好的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，研發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件迫在眉睫。 針對審計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高的情況，結(jié)合審計(jì)工作的技術(shù)特點(diǎn)，綜合考慮審計(jì)工作開展的業(yè)務(wù)流程，在充分利用現(xiàn)有的審計(jì)工作軟件的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)本計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件，目標(biāo)是審計(jì)工作人員在計(jì)算機(jī)審計(jì) 輔助軟件的幫助下能夠提高審計(jì)工作效率，加大審計(jì)工作力度。 考慮到全國審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段的信息技術(shù)水平和審計(jì)工作的特殊性，因此本項(xiàng)目軟件的研發(fā)使用 008和 件。依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委員會制定的會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口的規(guī)定，轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息的數(shù)據(jù)，對轉(zhuǎn)換后的會計(jì)電子信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。 本計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的實(shí)現(xiàn)的主要功能作用是：對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息的錄入和轉(zhuǎn)換；對轉(zhuǎn)換后的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的分析整理；將審計(jì)分析結(jié)果應(yīng)用于審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，輔助完成審計(jì)工 作報(bào)告的編寫。 本計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件在實(shí)際工作中的應(yīng)用表明，審計(jì)工作人員借助輔助軟件可以對現(xiàn)代化的會計(jì)電子信息數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析處理，便于尋找審計(jì)疑點(diǎn)，真正實(shí)現(xiàn)開展審計(jì)工作保障國有財(cái)政資金合理合法使用的目的。 關(guān)鍵詞 ：計(jì)算機(jī)審計(jì) 輔助審計(jì) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 數(shù)據(jù)分析處理I of of on In is of of of of of to of is of on of on of is to in of at of is so of to 008 to of to of of to be of in of in a of of to is 錄 第 1 章 緒論 . 1 第一節(jié) 項(xiàng)目的開發(fā)背景 . 1 第二節(jié) 項(xiàng)目建設(shè)的重要性 . 3 第三節(jié) 項(xiàng)目建設(shè)的可行性研究 . 5 第四節(jié) 項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)發(fā)展和問題 . 7 第五節(jié) 項(xiàng)目的未來發(fā)展預(yù)測 . 9 第六節(jié) 本論文的組成內(nèi)容 . 10 第 2 章 項(xiàng)目需求分析 . 6 第一節(jié) 項(xiàng)目系統(tǒng)任務(wù) . 6 目系統(tǒng)目標(biāo) . 6 目運(yùn)行環(huán)境 . 6 目系統(tǒng)功能 . 6 第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)模式 . 7 第三節(jié) 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序 . 10 第四節(jié) 審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng) . 11 第五節(jié) 審計(jì)信息資源 . 13 第六節(jié) 審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)特點(diǎn) . 14 第 3 章 項(xiàng)目系統(tǒng)的概要設(shè)計(jì) . 16 第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義 . 16 第二節(jié) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的發(fā)展對審計(jì)工作的影響 . 16 算機(jī)信息系統(tǒng)對審計(jì)環(huán)境的影響 . 16 算機(jī)信息系統(tǒng)對實(shí)施審計(jì)程序的影響 . 19 第三節(jié) 項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)軟件的選擇 . 20 發(fā)軟件的選擇背景環(huán)境 . 20 發(fā)工具和應(yīng)用工具概述 . 20 目錄 V 件概述 . 20 008 技術(shù)特點(diǎn) . 21 第四節(jié) 項(xiàng)目開發(fā)的數(shù)據(jù)接口依據(jù) . 23 審計(jì)軟件開發(fā)指南的概要 . 23 息技術(shù)會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口概述 . 23 第五節(jié) 項(xiàng)目總體設(shè)計(jì) . 27 目總體設(shè)計(jì)概述 . 27 審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息的錄入和轉(zhuǎn)換 . 28 計(jì)分析系統(tǒng) . 29 計(jì)資料管理系統(tǒng) . 31 目系 統(tǒng)功能和劃分 . 31 第 4 章 系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) . 33 第一節(jié) 項(xiàng)目軟件的設(shè)計(jì)思想 . 33 目軟件的設(shè)計(jì)思想 . 33 目軟件設(shè)計(jì)思想的特點(diǎn) . 34 第二節(jié) 項(xiàng)目系統(tǒng)結(jié)構(gòu)詳細(xì)設(shè)計(jì) . 35 計(jì)數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)換模塊 . 35 計(jì)分析模塊 . 39 計(jì)資料管理模塊 . 43 第三節(jié) 項(xiàng)目系統(tǒng)應(yīng)用安全設(shè)計(jì) . 44 目系統(tǒng)登陸管理 . 44 目系統(tǒng)權(quán)限控制 . 44 目系統(tǒng)日志管理 . 44 第四節(jié) 系統(tǒng)部分程序代碼 . 45 程序調(diào)用模塊代碼 . 45 據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊代碼 . 46 第五節(jié) 本項(xiàng)目軟件的應(yīng)用成果 . 49 目軟件應(yīng)用成果 . 49 目軟件應(yīng)用案例 . 50 第 5 章 總結(jié)和展望 . 52 目錄 一節(jié) 項(xiàng)目系統(tǒng)設(shè)計(jì)總結(jié) . 52 第二節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)的前景展望 . 53 參考文獻(xiàn) . 54 致謝 . 56 第 1章 緒論 1 第 1 章 緒論 第一節(jié) 項(xiàng)目的開發(fā)背景 當(dāng)今社會是個信息爆炸的時代，信息資訊已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無形的資產(chǎn)和寶貴的社會財(cái)富，信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個人的生活方式。信息化環(huán)境給 計(jì)算機(jī)審計(jì) 帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，電子政務(wù)的飛速發(fā)展和新的技術(shù)手段的使用，要求國家 審計(jì) 機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容和組織方式都需要深刻變革 。目前，國家行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)大部分已經(jīng)實(shí)現(xiàn)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展業(yè)務(wù)和會計(jì)管理，這要求審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)方式要跟上時代的步伐，及時做出相應(yīng)得改變。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)人員使用傳統(tǒng)的檢測方法，不能適應(yīng)已經(jīng)發(fā)展的現(xiàn)代金融信息，不能發(fā)現(xiàn)電子會計(jì) 信息失真的傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已經(jīng)影響到了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，限制了審計(jì)的有效性。 在 2012年全國審計(jì)工作座談會上，劉家義審計(jì)長、董大勝副審計(jì)長和石愛中副審計(jì)長 在具體的審計(jì)工作安排上 都 對 計(jì)算機(jī)審計(jì) 工作做了詳細(xì)的部署展望。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研究發(fā)展，明顯的作用是審計(jì)效率便得高效，審計(jì)力度得到提升，審核得到規(guī)范化，降低開展審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的正常進(jìn)行和工作成果的應(yīng)用。 與其他國家相比，我國的審計(jì)系統(tǒng)成立于 1983年，成立時間短，經(jīng)驗(yàn)少，但是是政府工作的重要組成部門，一直以來履行審計(jì)國家財(cái)政資金的使用和國有 資產(chǎn)管理實(shí)施的審計(jì)職能。開展審計(jì)工作一般是手工審計(jì)被審計(jì)單位的會計(jì)及財(cái)務(wù)資料。自 1980 年以來，改革開發(fā)在帶來的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展和信息技術(shù)的現(xiàn)代化的同時，也為審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了被審計(jì)單位帳戶電子化的困難，難以回避的問題還有審計(jì)人員較少與審計(jì)任務(wù)量日益繁重之間的不匹配。為了滿足信息化審計(jì)的要求，在黨和國家領(lǐng)導(dǎo)的肯定與支持下，審計(jì)署于 1998年底提出了建設(shè)信息系統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)發(fā)展決策，指明了審計(jì)發(fā)展的未來方向。 1999 年，審計(jì)署組織編制了審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃； 2000 年，金審工程立項(xiàng)； 2002 年，國家發(fā)改委研討通過 了金審工程的建設(shè)設(shè)計(jì)方案； 2002 年 8 月，金審工程被國家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組研究列為電子政務(wù) 12 個重點(diǎn)項(xiàng)目之一。 1, 2在天津，確定并第 1章 緒論 2 實(shí)施的市電子政務(wù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)也包括金審工程。 金審工程是國家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見所確定的十二個重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一。在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和國信辦、信息產(chǎn)業(yè)部、財(cái)政部等部門的支持下，金審工程的有關(guān)建設(shè)審批程序已全部履行完畢。 金審工程始終堅(jiān)持統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、有序建設(shè) 的原則， 從一開始就確定了以提高審計(jì)監(jiān)督能力為目標(biāo)的系統(tǒng)定位，構(gòu)建了建設(shè)國家審計(jì)信息系統(tǒng) “ 六個一 ”的 總體框架，提出堅(jiān)持審計(jì)信息化必須緊緊圍繞審計(jì)政務(wù)職能目標(biāo)和審計(jì)核心業(yè)務(wù)管理的原則，確定一期和二期的建設(shè)重點(diǎn)。按照金審工程 的 總體目標(biāo)，一期工程建設(shè)現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng) (、審計(jì)管理系統(tǒng) (，重點(diǎn)解決 “ 打不開電子賬、進(jìn)不了電子門 ” 的第一道難關(guān)。為探索審計(jì)工作 的 “ 三個轉(zhuǎn)變 ” ，攻克對關(guān)系國計(jì)民生重要行業(yè)有效監(jiān)督的第二道難關(guān)，試點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。二期工程致力于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工程化設(shè)計(jì)，規(guī)劃建設(shè)數(shù)據(jù)中心和交換中心，網(wǎng)絡(luò)、安全、服務(wù)等配套設(shè)施同步跟上，初步形成國家審計(jì)信息系統(tǒng)整體框架。同時，中央地方分步建設(shè)，促進(jìn) 全國審計(jì)信息化協(xié)調(diào)發(fā)展。 金審工程的最終目標(biāo)是建立起一個嶄新的審計(jì)模式 算跟蹤 +聯(lián)網(wǎng)核查”。逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“三個轉(zhuǎn)變” ， 從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉潔高效政府的建設(shè)，更好地履行審計(jì)法定監(jiān)督職責(zé)。完成“五個一”工程，即建設(shè)一個依托政府公共網(wǎng)絡(luò)，連通全國審計(jì)機(jī)關(guān)和重點(diǎn)被審計(jì)單位的高效實(shí)用的審計(jì) 專用網(wǎng)；開發(fā)一批滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需求并在應(yīng)用中不斷完善的應(yīng)用軟件；建立一個為審計(jì)業(yè)務(wù)和決策、為政府和社會公眾提供有效信息的數(shù)據(jù)庫群；配置一批經(jīng)濟(jì)實(shí)用的計(jì)算機(jī)設(shè)備；培養(yǎng)一支勝任審計(jì)信息化的新型隊(duì)伍。 “金審工程”前期建設(shè)的任務(wù)：一是應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)。整合審計(jì)業(yè)務(wù)和原有的應(yīng)用系統(tǒng)，初步建成基于應(yīng)用平臺、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)，探索“預(yù)算跟蹤 +聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)途徑與方法。二是局域網(wǎng)建設(shè)。改建、擴(kuò)建和提升審計(jì)署機(jī)關(guān)和駐地方的 18個特派員辦事處的原有網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，使之適應(yīng)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的需要 ；實(shí)施審計(jì)機(jī)關(guān)之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門和重點(diǎn)被審計(jì)單位之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)現(xiàn)場之間的廣域連接試點(diǎn)。三是安全系統(tǒng)建設(shè)。以國家關(guān)于電子政務(wù)安全體系框架為指導(dǎo)，以確第 1章 緒論 3 保審計(jì)信息的安全為核心，在局域網(wǎng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)傳輸、審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用、安全管理機(jī)構(gòu)和制度等方面，采取符合國家有關(guān)安全規(guī)定的建設(shè)措施。重點(diǎn)解決電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一平臺環(huán)境下的數(shù)據(jù)交換、共享的安全。四是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范建設(shè)。以國家關(guān)于電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系框架為指導(dǎo)，以確保網(wǎng)絡(luò)互連互通、信息資源共享為目標(biāo)，按照“有國標(biāo)用國標(biāo)，無國標(biāo)定署標(biāo)”的原則，制定金審工程需要的審計(jì)準(zhǔn)則、審 計(jì)操作指南、審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)單位、違紀(jì)違規(guī)行為等標(biāo)準(zhǔn)代碼。五是人員培訓(xùn)。繼續(xù)抓好審計(jì)人員信息技術(shù)知識培訓(xùn)，依照工作崗位和人員比例，分別開展計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和操作技能培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)中級培訓(xùn) 3。 金審工程作為全國審計(jì)信息化重要建設(shè)工程和國家電子政務(wù)專項(xiàng)規(guī)劃確定的重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從 1999年籌備至今，已經(jīng)走過十余年的歷程，通過一期和二期的建設(shè)和實(shí)施，目前已取得豐碩成果：從信息化支撐的角度，初步實(shí)現(xiàn)了從提高審計(jì)效率到提升審計(jì)效能、從單一部門審計(jì)到跨部門跨行業(yè)關(guān)聯(lián)審計(jì)、從傳統(tǒng)審計(jì)方式到現(xiàn)代審計(jì)方式、從關(guān)注 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)到關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)、從查處違紀(jì)違規(guī)問題到督促規(guī)范管理的 “ 五個轉(zhuǎn)變 ” 。 第二節(jié) 項(xiàng)目建設(shè)的重要性 一是更新審計(jì)方式， 拓寬審計(jì)范圍，全面開展審計(jì)監(jiān)督 伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異的進(jìn)步，不停發(fā)展的財(cái)務(wù)管理也實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化，依靠單獨(dú)獨(dú)立的會計(jì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)榛ヂ?lián)網(wǎng)上的資源共享的現(xiàn)代化的會計(jì)信息這一普遍化應(yīng)用， 21 世紀(jì)的會計(jì)賬戶記賬、管理等功能的實(shí)現(xiàn)打破了現(xiàn)實(shí)距離的限制，可以進(jìn)行計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程監(jiān)控和管理。對于審計(jì)部門，尤其影響最大的是被審計(jì)單位會計(jì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化進(jìn)度較大，例如政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有資本參股的 企業(yè)，因此伴隨著被審計(jì)單位的技術(shù)更新，新的審計(jì)方式和方法亟待應(yīng)用于現(xiàn)實(shí)的工作中。利用發(fā)展中的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息快捷、準(zhǔn)確、迅速的進(jìn)行審計(jì)，是本項(xiàng)目的工作目標(biāo)。審計(jì)工作人員脫離紙質(zhì)賬簿，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息采取樣本抽取的方式，有針對性的調(diào)查可疑項(xiàng)目，查看原始會計(jì)憑證，有效的節(jié)約時間成本和提高工作效率，相對而言，屬于從另一個角度擴(kuò)大了審計(jì)范圍，全面審計(jì)不再是不可能。 二是發(fā)現(xiàn)手工作業(yè)環(huán)境下難以發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，更加有效的查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域第 1章 緒論 4 中的違法犯罪和腐敗行為，履行審計(jì)職責(zé)。 現(xiàn)在違紀(jì)違法案件 多發(fā)生在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，特別是違法違紀(jì)人員開始利用計(jì)算機(jī)和其他電子手段開展經(jīng)濟(jì)犯罪行為。傳統(tǒng)的人工審查會計(jì)賬本的審計(jì)方式根本無法適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)的需要，因?yàn)楦緹o法打開被審計(jì)單位的電子會計(jì)賬本，更不用說開展審計(jì)工作，借助現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)的功能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為，履行確保國有資產(chǎn)有效合理運(yùn)用的職能。因此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件是開展審計(jì)工作必不可少的工具。 三是增強(qiáng)審計(jì)工作的適用廣度，提高政府資金防范風(fēng)險(xiǎn)意識，保障公共財(cái)政的安全。 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化和網(wǎng)絡(luò)化后，財(cái)務(wù)管理的管理記錄方式由過去的人工管理變?yōu)槿斯す芾砗驮O(shè)備管理，現(xiàn)代 化后的結(jié)果是設(shè)備管理出現(xiàn)問題時更難以控制和損失擴(kuò)大化，如果財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理出現(xiàn)了失誤，由于信息網(wǎng)絡(luò)的快捷，造成的損失也是迅速難以追回的。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用可以有效的防止財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時輔助建立起高效準(zhǔn)確的內(nèi)控制度，防止政府資金的流失。促使審計(jì)人員增強(qiáng)自身素質(zhì)，提高審計(jì)能力，克服困難，探索財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵和技術(shù)支持，從而從系統(tǒng)內(nèi)部對財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化軟件進(jìn)行審查監(jiān)督，服務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的現(xiàn)代進(jìn)步。 所以借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，可以更加有效的檢查被審單位的會計(jì)信息系統(tǒng)的控制性、規(guī)范性和安全性，檢 查財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息的信息安全，完成審計(jì)工作任務(wù)，增強(qiáng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)安全意識。 四是變相增加審計(jì)工作的工作量，擴(kuò)大審計(jì)范圍，保障人民財(cái)產(chǎn)安全的需要 依據(jù)審計(jì)法的規(guī)定和 2012年審計(jì)署發(fā)布的文件，審計(jì)系統(tǒng)的 8萬余名審計(jì)人員要面對的審計(jì)對象約有 188 萬個，即便在審計(jì)工作人員辛勤工作的情況下， 2012 年的開展審計(jì)工作單位的覆蓋率仍然不足 20%。這些都制約了審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作，履行職能的步伐。按照國家法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)要對掌握大量國家財(cái)政資金的部門和大型國有控股企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)信息的技術(shù)更 新為工作的完成增加的難度，但是也提供了審計(jì)方式更新?lián)Q代的機(jī)遇。財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)達(dá)在將賬簿電子化、虛擬化的同時，也為審計(jì)人員創(chuàng)造了高效快速審計(jì)的技術(shù)支持，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，可以提高審計(jì)工作的效率，變相的增加了審計(jì)工作的工作量和擴(kuò)大了審計(jì)的工第 1章 緒論 5 作范圍，保障人民財(cái)產(chǎn)的安全。因此，開發(fā)借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，可以幫助審計(jì)人員提高工作效率，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，履行工作職責(zé)，擔(dān)負(fù)起保障國有資金有效安全使用的重任。 五是緩解審計(jì)壓力，高效化審計(jì)，極大的審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化程度 電子信息技術(shù)發(fā)展帶動了計(jì)算 機(jī)審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，這為審計(jì)人員收集整理分析被審計(jì)單位會計(jì)信息提供了嶄新的具有極大潛力的空間，利用磁性介質(zhì)的存儲技術(shù)，將大量被審計(jì)單位信息、過往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、種類繁多的審計(jì)法規(guī)集中存儲在一起，便于審計(jì)人員快捷準(zhǔn)確的整理對比審計(jì)資料，迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，對照過往成功的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)排查審計(jì)疑點(diǎn)難點(diǎn)，加快信息的流動性，更快對審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行決策，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的對國家經(jīng)濟(jì)的宏觀分析預(yù)測 4、 5。 目前一般審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的難點(diǎn)在于不具備復(fù)雜計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作技能，所以使用簡單、界面明了快捷的審計(jì)輔助工具軟件亟待開發(fā)應(yīng)用。不同 于過往繁瑣復(fù)雜的手工查賬審計(jì)，利用理性合理的審計(jì)輔助工具軟件可以緩解審計(jì)人員緊張的工作壓力，對于原本統(tǒng)一記錄在一個會計(jì)賬簿上的會計(jì)資料利用計(jì)算機(jī)可以進(jìn)行分工分類同時審計(jì)，避免了手工審計(jì)時只能單人單項(xiàng)審計(jì)的問題，與此同時，審計(jì)證據(jù)的書寫、整理，審計(jì)報(bào)告的格式化書寫、審計(jì)日志的嚴(yán)格記錄、審計(jì)案卷的分類整理歸檔都可以在計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的幫助下輕松實(shí)現(xiàn)，提升審計(jì)工作的模板化和標(biāo)準(zhǔn)化 6、 7。 第三節(jié) 項(xiàng)目建設(shè)的可行性研究 黨和國家領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作給予厚望 ，多次指出要 加快金審工程建設(shè)。而國務(wù)院各有關(guān)部委的支持也很大，與其他幾大金字工程的合作同樣有力地保證了金審工程的順利實(shí)施。 目前，日益發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與服務(wù)型政府的建設(shè)促使政府將工作重心放在政務(wù)工作平臺搭建與公開透明的政府信息公開制度等，已經(jīng)取得成功的金稅工程等網(wǎng)絡(luò)信息工程的先進(jìn)典型，對于金審工程的持續(xù)建設(shè)起了示范作用，提供了操作性極強(qiáng)的典型經(jīng)驗(yàn)，需要特別指出的是國家信息網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一平臺的上線應(yīng)用，為審計(jì)輔助軟件的研發(fā)提供了資源網(wǎng)絡(luò)分享的寶貴平臺。不可否認(rèn)的是，與計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的技術(shù)專家和市場上自主研發(fā)企業(yè)的合作，也為審計(jì)軟件的 開發(fā)增加了可靠的砝碼，提供了可靠的保障。 第 1章 緒論 6 根據(jù)審計(jì)署發(fā)布的公告顯示 金審一期 工程 總額 元建設(shè)資金分布如下： 7049萬元 用于 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備 、 網(wǎng)絡(luò)安全 、 機(jī)房設(shè)施及改造 ； 4675萬元 用于 系統(tǒng)軟件 、 應(yīng)用軟件 的更新升級； 5370萬元 用于購買 計(jì)算機(jī)設(shè)備 ； 2186 萬元 用于 人員培訓(xùn)、系統(tǒng)集成及預(yù)備費(fèi)等 項(xiàng)目 。 從中 可以看出硬件的采購金額達(dá)到 元 ，超過 了總額的 60%。 在金審二期工程中，硬件采購的比例 增加，另一方面，地方政府也加大了資金支持力度。地方投資比重也進(jìn)一步加大。 場潛力巨 大 目前，應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件開展工作，或者把計(jì)算機(jī)軟件作為工作的主要工具已經(jīng)不再是個別案例，各個領(lǐng)域都已經(jīng)開始了無紙化辦公的辦公新革命。在廣義的會計(jì)領(lǐng)域，金蝶、用友等會計(jì)應(yīng)用軟件都己是較為成熟的軟件產(chǎn)品；但是相對的情況是我國的審計(jì)電算化領(lǐng)域幾乎還無人涉及，或者涉及的相對較少，雖然審計(jì)工作是政府、企業(yè)財(cái)務(wù)工作重要的組成部分，但是各個計(jì)算機(jī)軟件研發(fā)單位對于審計(jì)領(lǐng)域投注的關(guān)注力明顯不夠，開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的熱情不高，導(dǎo)致目前市場還沒有與金蝶、用友等會計(jì)應(yīng)用軟件能夠匹配的審計(jì)輔助工具，這嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開展 8。 目前市場上審計(jì)軟件的開發(fā)仍然根據(jù)過去人工審計(jì)的方法和工作流程進(jìn)行開發(fā)，這些做法實(shí)際上是沒有與時具進(jìn)，低估了現(xiàn)在審計(jì)工作人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，回避了用計(jì)算機(jī)信息審計(jì)的方式來開展審計(jì)工作，不利于審計(jì)軟件的更新發(fā)展。雖然開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)是會計(jì)賬簿的審查，但是審計(jì)工作要達(dá)到的最終效果是對被審計(jì)單位會計(jì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理分析，檢查判斷，防范風(fēng)險(xiǎn)，提供合理化建議，已經(jīng)推向市場的審計(jì)輔助軟件還沒有實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。缺失的另一面就是巨大的潛力市場和可以期待的未來。 聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的更新創(chuàng)造良 好的研發(fā)環(huán)境 經(jīng)濟(jì)全球化的同時伴隨著信息全球化，國際審計(jì)組織之間的交流與合作既為審計(jì)輔助軟件研發(fā)提供了可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)平臺，也為審計(jì)工作人員和軟件研發(fā)人員拓寬了視野，借助具有無限可能的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，審計(jì)輔助軟件的研發(fā)具有良好的社會環(huán)境氛圍。 第 1章 緒論 7 第四節(jié) 項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)發(fā)展和問題 審計(jì)署審計(jì)長劉家義在 2010年全國審計(jì)工作會上強(qiáng)調(diào)： “ 從一定意義上講，中國審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。 ” 而以金審工程為代表的審計(jì)信息化涉及國家財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、社會保險(xiǎn)審計(jì)等 10多類核心業(yè)務(wù)、 188萬個審計(jì)對象 。如此龐大的系統(tǒng)，對項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)能力、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力、管理能力、資源整合能力都是巨大的挑戰(zhàn)，需要克服總體規(guī)劃、頂層設(shè)計(jì)既符合審計(jì)工作實(shí)際又確保有效實(shí)施的難題。 律法規(guī) 沒有與時俱進(jìn) 審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時必須要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，這不僅是對過去的手工 審 計(jì) 而言，對于新興的計(jì)算機(jī)審計(jì)也同樣適用。這就暴露了我國法律法規(guī)的立法工作在某些領(lǐng)域還存在著空白，如現(xiàn)代化技術(shù)發(fā)展下的計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的法律法規(guī)。對比于過去的手工會計(jì)記賬，審計(jì)工作人員可以通過對原始會計(jì)憑證等會計(jì)信息的查詢開展審計(jì)工作， 審計(jì)目標(biāo)明確，方向確定。計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用帶來的一個問題就是會計(jì)信息的電子化帶來的，虛擬化的會計(jì)憑證和會計(jì)財(cái)務(wù)信息在提供了便捷性特點(diǎn)的同時也帶來了審計(jì)工作人員無法順利取得證據(jù)確鑿的審計(jì)證據(jù)的問題， 對于這方面違法犯罪審計(jì)人員無法可依，無從下手，無法行使審計(jì)法賦予的權(quán)利。 來發(fā)展方向不明確 不可否認(rèn)的是，計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)工作發(fā)展的大勢所趨，計(jì)算機(jī)審計(jì)本身就是新興的具有復(fù)雜性和多樣性的學(xué)科，一方面是因?yàn)檠芯坑?jì)算機(jī)審計(jì)的人員缺乏，一方面是計(jì)算機(jī)審計(jì)的市場關(guān)注度不高，導(dǎo)致目前關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的 專題研究少之又少，限制了計(jì)算機(jī)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，沒有研究就沒有進(jìn)步，缺少研究的學(xué)科不會有發(fā)展，沒有百家爭鳴的學(xué)科找不到明確的發(fā)展方向，缺乏學(xué)科應(yīng)有學(xué)術(shù)活力，審計(jì)工具的研發(fā)將不可避免的在碰壁中前進(jìn) 9。 在電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)內(nèi)部可以有相關(guān)程序，該程序可以自動針對會計(jì)的紀(jì)錄與核算進(jìn)行處理，這樣就可以避免在手工系統(tǒng)中經(jīng)常出現(xiàn)的嚴(yán)重錯誤?？墒?，計(jì)算機(jī)操作過程是完全按照人為編出的程序進(jìn)行紀(jì)錄、核算，倘若人為編程的過程中出現(xiàn)紕漏，那么最后記錄及核算的結(jié)果自然是不對的。這樣，容易給一些不法分子創(chuàng) 造機(jī)會。他們可能會利用人為編程對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行惡意修第 1章 緒論 8 改，從而可以達(dá)到經(jīng)濟(jì)犯界的目的。綜上所述，計(jì)算機(jī)的審計(jì)在對各種會計(jì)資料及相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)的同時，更需要審查的就是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制能力是否符合各項(xiàng)要求。從而，審計(jì)工作的工作量會因此大大增加。 現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，對內(nèi)部控制的研究和評價對審計(jì)的開展具有很重要的意義。由于電算化會計(jì)系統(tǒng)的特殊性，相應(yīng)產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制要求，即程序化的內(nèi)部控制。審計(jì)人員在審計(jì)進(jìn)行前應(yīng)對其進(jìn)行了解，正如中華人民共和國國際審計(jì)基本準(zhǔn)則 審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦 法第十二條規(guī)定的要求 “ 審計(jì)人員在編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案前，應(yīng)了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，以及被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口 ” 10、 11 。 現(xiàn)在市場上，會計(jì)軟件的更新隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展越來越多。會計(jì)軟件的增多并沒有帶來多選擇性的益處，反而增加了審計(jì)人員的難題。因?yàn)椴⒉皇敲恳粋€軟件都具有可審計(jì)性。審計(jì)人員僅能審計(jì)內(nèi)部控制制度及數(shù)據(jù)文件，根本無法深入到這些會計(jì)軟件的應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行全面審計(jì)。倘若允許審計(jì)人員進(jìn)行軟件的系統(tǒng)開發(fā)，有事實(shí)證明，此 舉只是徒勞。 在審計(jì)過程中，計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)會顯著增高。目前工作中所應(yīng)用的會計(jì)軟件層出不窮，這樣可以導(dǎo)致其審計(jì)的處理結(jié)果的格式也迥然不同，如憑證、賬簿、報(bào)表等格式完全不同。審計(jì)人員需要按照審計(jì)軟件的格式重新輸入會計(jì)核算的輸出信息至審計(jì)軟件。這樣不僅在給審計(jì)人員帶來更多工作量的同時，也大大增加了操作失誤的幾率。另外，會計(jì)輸出數(shù)據(jù)的格式與審計(jì)軟件中的數(shù)據(jù)格式不盡相同，倘若將其變?yōu)楹笳叩母袷?，則電算化的會計(jì)系統(tǒng)中已顯隱蔽的審計(jì)線索更難捉摸。這樣會帶來很大問題。 目前我國會計(jì)軟件的設(shè)計(jì)未能考慮審計(jì)的需要，沒有計(jì)算機(jī)審計(jì)窗口，從而影響了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。具體而言：一是我國的商品化會計(jì)軟件向用戶提供的是一個“黑盒系統(tǒng)”，既不提供開展審計(jì)工作必須的轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)接口，也不提供設(shè)置財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的結(jié)構(gòu)，無法順利進(jìn)行審計(jì)取證。二是會計(jì)軟件開發(fā)商不考慮審計(jì)人員開展審計(jì)工作的可能性，沒有設(shè)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)測試的信息通道。 第 1章 緒論 9 計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)也存在諸多困難。首先從經(jīng)濟(jì)利益考慮，各大軟件公司都熱衷于有很大潛力市場的會計(jì)軟件開發(fā)，對審計(jì)軟件的研制與開發(fā)都非常少。這是由于審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊 性，審計(jì)軟件使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)軟件開發(fā)的市場化程度較低，且研發(fā)與應(yīng)用脫節(jié)，相當(dāng)一部分審計(jì)軟件的實(shí)用性不強(qiáng)，使用效果不夠理想。而市面上由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開發(fā)的輔助審計(jì)軟件基本上都存在投入研發(fā)資金不夠、技術(shù)力量薄弱、開發(fā)能力不足的問題，容易導(dǎo)致開發(fā)軟件的低水平重復(fù)。其次存在技術(shù)困難，在涉及到審計(jì)軟件與財(cái)會軟件的接口問題，操作系統(tǒng)與應(yīng)用系統(tǒng)的兼容問題時，還沒有取得實(shí)質(zhì)性的突破。再次是軟件通用性受到限制。國外一些大型軟件公司開發(fā)的現(xiàn)成的審計(jì)軟件，由于兼容性問題以及應(yīng)變能力等問題，也不能在我國 實(shí)際計(jì)算機(jī)審計(jì)工作領(lǐng)域中很好地運(yùn)用，所有這些都對計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)施發(fā)展造成了困難 12。 從網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來看，其具有很強(qiáng)的實(shí)時性。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是持續(xù)運(yùn)行的，所以停下來接受大規(guī)模的測試非常困難，這就要求審計(jì)人員執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)任務(wù)與系統(tǒng)運(yùn)行同時進(jìn)行。所以，應(yīng)加強(qiáng)這方面審計(jì)技術(shù)的研究和軟件的開發(fā)以提高實(shí)時審計(jì)的可操作性、有效性和準(zhǔn)確性。但在我國不僅網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)尚不成熟，而且存在著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件在功能和性能上也滿足不了審計(jì)工作需求的問題。 第五節(jié) 項(xiàng)目的未來發(fā)展預(yù)測 互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的步伐不會停止，手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì) 的轉(zhuǎn)變就是證明，相信在未來網(wǎng)絡(luò)審計(jì)將會得到大力發(fā)展，成為審計(jì)工作的主要工作手段。這樣過度信息化的網(wǎng)絡(luò)對審計(jì)工作提出了新的要求，一方面是網(wǎng)絡(luò)信息的安全性，對于開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)收集的需要保密的政府或商業(yè)審計(jì)信息，要注意做好網(wǎng)絡(luò)信息安全保護(hù)措施，另一方面信息化的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)面對的不是靜態(tài)的會計(jì)信息而是動態(tài)的財(cái)務(wù)信息，這也為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)提出了更高的要求。 13 網(wǎng)絡(luò)審計(jì)分為兩類，一類是對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)，另一類是對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)。從狹義上講網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指借助日益發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，借助特種介質(zhì)存儲的被審計(jì)單位電子信息數(shù)據(jù)，以便使 用信息網(wǎng)絡(luò)來傳達(dá)、查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，讓審計(jì)工作融入現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，擴(kuò)展審計(jì)工作寬度。從廣義上第 1章 緒論 10 講依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，設(shè)計(jì)好審計(jì)模塊，提出審計(jì)項(xiàng)目的具體信息采集，實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的異地網(wǎng)絡(luò)、實(shí)時監(jiān)控審計(jì)。 目前，如果要在網(wǎng)絡(luò)上對被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)，需要注意網(wǎng)絡(luò)的安全性與穩(wěn)定性，確保安全、準(zhǔn)確、無誤的得到財(cái)務(wù)信息，相對性的是在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的條件下，要增加網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的敏感性，對被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)安全、財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，確保財(cái)務(wù)信息的安全性、真實(shí)性，避免因?yàn)閮?nèi)控不力等問題造成的審計(jì)困難。 雖然運(yùn)用了現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，但是過去人工審計(jì)的傳統(tǒng)的專業(yè)優(yōu)勢不能缺失，面對現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)會計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)審計(jì)迅速、高效、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，提高審計(jì)工作的專業(yè)化，拓寬網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的應(yīng)用范圍。 第六節(jié) 本論文的組成內(nèi)容 首先，結(jié)合審計(jì)工作開展的實(shí)際，介紹目前審計(jì)工作計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的背景情況，對比傳統(tǒng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的區(qū)別，闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)的迫切性。探討計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)現(xiàn)的環(huán)境、存在的問題和對未來審計(jì)發(fā)展方向的預(yù)測。 第二是按照系統(tǒng)需求分析的方法，對計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行解讀，了解目前審計(jì)工作開展最需要 的信息，確保審計(jì)輔助軟件的實(shí)用性。 第三是對審計(jì)系統(tǒng)項(xiàng)目的開發(fā)依據(jù)和系統(tǒng)技術(shù)選型的原因進(jìn)行說明。本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件不僅重視項(xiàng)目系統(tǒng)軟件的簡單可視性、實(shí)際應(yīng)用性、簡便實(shí)施性，還時刻注重審計(jì)業(yè)務(wù)與軟件的關(guān)聯(lián)使用，一方面借助計(jì)算機(jī)現(xiàn)代化的處理能力改進(jìn)審計(jì)手段，另一方面使審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化。介紹項(xiàng)目系統(tǒng)實(shí)施軟件的選擇和開發(fā)接口數(shù)據(jù)的最新國家標(biāo)準(zhǔn) 第四是在之前部分分析開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的難點(diǎn)、疑點(diǎn)、重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對性的提出本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)思想，從而提出本軟件建立的特點(diǎn)。詳細(xì)介紹本項(xiàng)目軟件的目標(biāo)任務(wù)和設(shè)計(jì)模塊 ，重點(diǎn)詳細(xì)描述項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)實(shí)現(xiàn)的核心程序設(shè)計(jì)代碼，通過實(shí)際的案例應(yīng)用說明軟件應(yīng)用效果。 第五是總結(jié)本項(xiàng)目軟件的基本情況和對項(xiàng)目軟件的應(yīng)用前景進(jìn)行展望。 第 2章 項(xiàng)目需求分析 6 第 2 章 項(xiàng)目需求分析 立足于金審工程開展以來取得的成果和現(xiàn)階段審計(jì)部門使用的審計(jì)應(yīng)用平臺和開展審計(jì)的工作流程，對審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用進(jìn)行需求分析，做到詳細(xì)了解，為下一步有針對性的設(shè)計(jì)項(xiàng)目軟件提供理論依據(jù)，明確應(yīng)用系統(tǒng)建立的最終目標(biāo)是建成 “ 預(yù)算跟蹤聯(lián)網(wǎng)核查 ” 的 審計(jì)模式。 第一節(jié) 項(xiàng)目系統(tǒng)任務(wù) 目系統(tǒng)目標(biāo) 項(xiàng)目的最終目的是提高審計(jì)人員審計(jì)工作的水平 ，通過輔助軟件的投入應(yīng)用提高審計(jì)人員的工作效率，本章討論的項(xiàng)目系統(tǒng)目標(biāo)是根據(jù)審計(jì)實(shí)際工作情況，切實(shí)根據(jù)金審工程實(shí)施情況，根據(jù)審計(jì)工作開展的過程中需要面對的各個審計(jì)需求，設(shè)計(jì)系統(tǒng)的各個系統(tǒng)功能應(yīng)用，建立模塊與被審計(jì)單位提供的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，設(shè)計(jì)連接各個模塊，確保項(xiàng)目軟件的順利設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。 目運(yùn)行環(huán)境 2012 年，市審計(jì)局對機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)算機(jī)設(shè)備統(tǒng)一進(jìn)行更新，目前市審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備可以滿足建立在 以上的 境平臺以上的審計(jì)輔助軟件使用，審計(jì)工作開展所應(yīng)用的到的數(shù)據(jù) 庫軟件從 000 升級為 008。 在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時，審計(jì)人員在被審計(jì)單位等審計(jì)現(xiàn)場，將審計(jì)輔助軟件安裝在審計(jì)機(jī)關(guān)專用計(jì)算機(jī)（大多數(shù)為筆記本電腦）上，采用被審計(jì)單位提供的信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析整理，需要時還可以進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)審計(jì)。 目系統(tǒng)功能 項(xiàng)目系統(tǒng)研發(fā)過程中為了完成工作目標(biāo)，輔助審計(jì)工作開展，需要設(shè)計(jì)完成以下幾種功能應(yīng)用。 一是能夠順利獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理信息等電子數(shù)據(jù)。開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)就是獲取被審計(jì)單位會計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息，相對于過