《公路水運行業(yè)內部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》.doc

公路水運行業(yè)內部審計工作規(guī)定（征求意見稿） 公路水運行業(yè)內部審計工作規(guī)定（征求意見稿）第一章總則第一條為加強公路水運行業(yè)內部審計工作，建立健全內部審計制度，提升內部審計工作質量，推動行業(yè)廉政建設，促進交通運輸事業(yè)健康發(fā)展，根據中華人民共和國審計法審計署關于內部審計工作的規(guī)定以及國家其他有關規(guī)定，結合交通運輸行業(yè)實際，制定本規(guī)定。 第二條各級交通運輸主管部門及所屬行政、事業(yè)單位和國有企業(yè)（含駐外機構，以下簡稱交通運輸單位）的內部審計工作，以及各級交通運輸主管部門對其所屬單位及行業(yè)內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，適用本規(guī)定。 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指各級交通運輸主管部門所屬單位投資設立的國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)，以及各級交通運輸主管部門管理的企業(yè)（含代管企業(yè)）。 第三條本規(guī)定所稱的公路水運行業(yè)內部審計（以下簡稱內部審計），是指交通運輸單位對本單位及所屬單位的財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。 第四條交通運輸單位應當依照有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內部審計職業(yè)規(guī)范，建立健全內部審計制度，結合本單位實際情況，明確內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等。 第五條下屬單位、分支機構較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的交通運輸部所屬單位，應當強化內部審計機構建設。 未設立獨立內部審計機構的交通運輸部所屬單位，應當指定履行內部審計職責的內設機構，設置內部審計崗位，配備專職的內部審計人員。 第六條獨立的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構（以下簡稱內部審計機構）和內部審計人員從事內部審計工作，應當嚴格遵守有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。 內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。 第二章審計機構和人員第七條各級交通運輸主管部門及其所屬行政事業(yè)單位的內部審計機構，應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。 國有企業(yè)的內部審計機構應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。 第八條內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。 交通運輸單位應當嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力。 內部審計機構的負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景，并按照有關規(guī)定任免。 交通運輸部所屬單位內部審計機構的負責人任免前應當征求上級主管單位的意見。 第九條內部審計機構應當根據工作需要，合理配備內部審計人員并保持相對穩(wěn)定。 除涉密事項外，可以根據內部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責。 第十條交通運輸單位應當保障內部審計機構和審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。 第十一條內部審計機構履行內部審計職責所需經費，應當列入本單位預算。 第十二條對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內部審計人員或審計機構，由上級主管部門或所在單位予以表彰。 第三章審計職責權限第十三條內部審計機構應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責（一）對貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；（二）對發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；（三）對財政財務收支進行審計；（四）對固定資產投資項目進行審計；（五）對境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計；（六）對經濟管理和效益情況進行審計；（七）對內部控制及風險管理情況進行審計；（八）對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計；（九）對非稅收入的征收、管理使用情況進行審計；（十）對所屬單位的內部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；（十一）國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。 第十四條交通運輸主管部門內部審計機構負責組織對國家重點交通運輸基本建設項目的績效審計和審計調查等。 第十五條內部審計機構應有下列權限（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據，下同），以及必要的計算機技術文檔；（二）參加有關會議，召開與審計事項有關的會議；（三）參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議；（四）檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；（五）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據和資料；（六）就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料；（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經同意作出臨時制止決定；（八）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存；（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；（十一）對嚴格遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會、主要負責人提出表彰建議。 第十六條交通運輸單位黨組織、董事會、主要負責人應當定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。 第十七條內部審計機構根據工作需要，可委托下級內部審計機構辦理審計事項，并指導審計工作開展。 下級內部審計機構應當按要求及時辦理，接受指導并報告工作。 第十八條內部審計機構應按要求向上級內部審計機構報送下列資料（一）內部審計工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結；（二）交通運輸審計統(tǒng)計報表；（三）審計決定及審計報告（或審計意見）；（四）重大違紀違法問題的專項審計報告；（五）本單位內部審計工作制度；（六）內部審計工作信息、經驗材料；（七）其他有關資料。 第四章審計程序第十九條內部審計的實施程序，應當依照內部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關規(guī)定執(zhí)行。 第二十條內部審計工作的一般程序是（一）內部審計機構應當根據上級部署和本單位的具體情況，編制年度審計工作計劃，報經批準后實施。 （二）內部審計機構應當在實施項目審計前組成審計組，審計組由審計組組長和其他成員組成。 審計組實行組長負責制。 （三）審計組應當調查了解被審計單位的情況，編制審計方案，確定審計范圍、內容、方式和進度安排。 （四）內部審計機構應在實施審計3日前向被審計單位或相關人員送達審計通知書。 特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達審計通知書。 （五）內部審計人員獲取的證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為以及其他重要審計事項的證據材料，應當由提供證據的有關人員簽名或單位蓋章；不能取得簽名或者蓋章的，內部審計人員應當注明原因。 （六）內部審計人員應當根據審計證據材料，編制審計工作底稿。 （七）審計組應當在實施必要的審計程序后，編制審計報告，經審批后，征求被審計單位的意見，經濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見。 被審計單位或相關人員應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內，提出書面反饋意見。 在規(guī)定時間內未提出書面反饋意見的，視同無異議。 被審計單位或者有關人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改。 （八）審計組對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要進行處理處罰的應當起草審計決定。 （九）審計組將征求意見后的審計報告、審計工作底稿、審計證據材料以及被審計單位或相關人員的書面反饋意見，起草的審計決定送內部審計機構負責人或其授權人員進行復核。 復核完畢，起草正式審計報告（審計意見）或審計決定，連同被審計單位的書面意見，一并報送內部審計機構（或本單位）負責人審批。 （十）內部審計機構應當將經批準的審計報告（審計意見）或審計決定送達被審計單位或相關人員；被審計單位或相關人員應當執(zhí)行經批準的審計報告（審計意見）或審計決定，并在規(guī)定的期限內以書面形式報告執(zhí)行結果。 （十一）被審計單位或相關人員對經批準的審計報告（審計意見）或審計決定如有異議，可向內部審計機構所在單位申請審計復核；在未作出新的決定之前，原經批準的審計報告（審計意見）和審計決定仍然有效。 （十二）內部審計機構應當檢查或了解被審計單位或其他有關單位的整改情況并取得相關證明材料，必要時應當進行后續(xù)審計。 第二十一條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，并按檔案管理的有關規(guī)定執(zhí)行。 第二十二條內部審計機構對本單位內部管理的領導人員實施經濟責任審計時，可以參照國家有關經濟責任審計的規(guī)定執(zhí)行。 第五章審計結果運用第二十三條交通運輸單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確單位主要負責人為審計問題整改第一責任人。 對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構。 交通運輸單位應當通過審計整改跟蹤督查、追責問責、通報和公開等措施，建立健全審計結果及審計整改結果運用機制。 第二十四條交通運輸單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。 第二十五條內部審計機構應當加強與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。 內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部，年度預算和項目資金安排等相關決策的重要依據。 第二十六條內部審計機構對審計發(fā)現(xiàn)的嚴重違反財經紀律的問題，應當按照管理權限，移交本單位組織人事等部門或被審計單位。 組織人事等部門或被審計單位應當及時將問題處理結果反饋內部審計機構。 第二十七條交通運輸單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限，依法依規(guī)及時移送有關紀檢監(jiān)察機關、司法機關。 第二十八條交通運輸單位在履行內部審計監(jiān)督職責時，應當有效利用內部審計力量和各類審計成果。 對所屬單位內部審計發(fā)現(xiàn)且已經糾正的問題，可視情況不再在審計報告中反映。 第六章指導和監(jiān)督第二十九條交通運輸部內部審計機構負責指導公路水運行業(yè)內部審計工作。 省級及省級以下交通運輸主管部門內部審計機構應按照行政管理關系和職責分級負責指導本地區(qū)行業(yè)內部審計工作。 第三十條內部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，按要求向同級審計機關備案有關審計資料。 第三十一條內部審計機構對本單位及所屬單位的內部審計結果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會、主要負責人報告的同時，應當及時向上級單位的內部審計機構報告。 第三十二條內部審計機構管理所屬單位、指導行業(yè)內部審計工作的主要職責是（一）研究制定內部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；（二）檢查、督促所屬單位、指導本行業(yè)按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度，開展內部審計工作；（三）指導內部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；（四）組織開展專項審計和審計調查；（五）監(jiān)督所屬單位內部審計職責履行情況，檢查內部審計業(yè)務質量；（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。 第三十三條內部審計機構可以通過業(yè)務培訓、交流研討等方式，加強對內部審計人員的業(yè)務指導。 第三十四條內部審計機構應當對所屬單位報送的年度審計計劃進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據。 第三十五條內部審計機構可以采取日常監(jiān)督、結合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對所屬單位的內部審計制度建立健全情況、內部審計工作質量情況等進行指導和監(jiān)督。 對內部審計制度建設和內部審計工作質量存在問題的，內部審計機構應當督促所屬單位內部審計機構及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應當通報批評并視情況抄送上級內部審計機構。 第三十六條內部審計機構應當不斷創(chuàng)新審計工作方法，充分利用先進的審計技術，促進內部審計業(yè)務質量不斷提高。 第七章責任追究第三十七條被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會、主要負責人責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理（一）拒絕接受或者不配合內部審計工作的；（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；（四）整改不力、屢審屢犯的；（五）違反國家規(guī)定或者本單位內部規(guī)定的其他情形。 第三十八條內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任（一）未按有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的