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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法2010-06-09 15:46:08 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法,一般納稅人企業(yè)需要編制的報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅申報(bào)表、增值稅銷售表(一)、增值稅進(jìn)項(xiàng)表(二)、城建稅申報(bào)表一般納稅人企業(yè)需要編制的報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅申報(bào)表、增值稅銷售表(一)、增值稅進(jìn)項(xiàng)表(二)、城建稅申報(bào) 表、教育附加申報(bào)表、地方教育附加申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、印花稅申報(bào)表、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量月報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況月報(bào)表、出口貨物明細(xì)表、出口貨物匯總表、出口 貨物附表等。 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表,是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)以及投資人要求 權(quán)益的靜態(tài)反映。資產(chǎn)負(fù)債表用左右列成“T”字賬戶的形式,反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況。資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的左方,負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列 示在報(bào)表的右方,左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額之和。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。具體的編制方法根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進(jìn)行填寫資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的左方屬于資產(chǎn)類,分年初數(shù)和期末數(shù)兩欄,年初數(shù)不變(本年的年初數(shù)就是 上年的年末數(shù)),期末數(shù):用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的借方數(shù)-科目匯總表的貸方數(shù),計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄,注明:貨幣資金包括:現(xiàn)金、銀行存款。存 貨包括:原材料、庫(kù)存商品、低質(zhì)易耗品。資產(chǎn)負(fù)債表的右方屬于負(fù)債和所有權(quán)益,分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄,年初數(shù)與左欄相同,期末數(shù):用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的貸方-本月 科目匯總表的借方,計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄,注明:所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表科目的說(shuō)明1.貨幣資金:反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計(jì)數(shù)。2.短期投資:反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年的其他投資。3.應(yīng)收票據(jù):反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。4.應(yīng)收賬款:反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各項(xiàng)款項(xiàng),減去計(jì)提壞帳準(zhǔn)備后的凈額。如:應(yīng)收帳款明細(xì)科目期末有貸 方余額,應(yīng)在預(yù)收帳款科目填寫。5.其他應(yīng)收款:反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。6.預(yù)付帳款:反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。7.存貨:反映企業(yè)期末在庫(kù)存、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的可變凈值。8.待攤費(fèi)用:反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期待攤銷的費(fèi)用。9.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊:反映企業(yè)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。10.在建工程:反映企業(yè)期末各項(xiàng)工程尚未完成使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際支出。11.無(wú)形資產(chǎn):反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。12.短期借款:反映企業(yè)借入尚未歸還的一年以上的借款。13.應(yīng)付帳款:反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如:應(yīng)付帳款明細(xì)科目期末有借方余額應(yīng)在預(yù)付帳款科目 填寫。14.預(yù)收帳款:反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的帳款。如:應(yīng)收帳款明細(xì)科目有貸方應(yīng)填在本科目。15.應(yīng)付工資:反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。16.應(yīng)付福利費(fèi):反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。17.應(yīng)交稅金:反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。18.其他應(yīng)交款:反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金等以外的款項(xiàng)。19.其他應(yīng)付款;反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。20.預(yù)提費(fèi)用:反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。21.實(shí)收資本:反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。22.資本公積:反映企業(yè)資本公積的期末余額。23.未分配利潤(rùn):反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本科目是本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的余額填寫。24.根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)補(bǔ)充 材料:資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)年初數(shù)+損益表凈利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)(未分配利潤(rùn))。損益表的編制損益表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表相同,也分為左右2欄,左欄又分為本月數(shù)和累計(jì)數(shù),右欄屬于補(bǔ)充材料也 分為本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。損益表年初為0,本月數(shù)填制本月實(shí)際發(fā)生數(shù),本年累計(jì)數(shù)是本月數(shù)加上月數(shù)的合計(jì)。注明:主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- 營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用稅金及附加。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅。損益表的右欄根據(jù)實(shí)際 情況填寫(屬于補(bǔ)充材料)。損益表科目的說(shuō)明1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅。4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用:反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。5.管理費(fèi)用:反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用:反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出:反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出。8.利潤(rùn)總額:反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如虧損用-表示。9.所得稅:反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。10.凈利潤(rùn):反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。虧損用-表示。11.補(bǔ)充材料:現(xiàn)金流量表的編制(僅報(bào)送銀行部門貸款用)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。大致可分為:1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明:現(xiàn)金流量表平常報(bào)稅務(wù)局不用,銀行貸款用,所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。現(xiàn)金流量表的編制方法根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。第一步:先確定45欄的數(shù)字,用本月的資產(chǎn)負(fù)債表(貨幣資金)年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表(貨幣資金)年初數(shù)。第二步:確定36欄數(shù)字,用資產(chǎn)負(fù)債表(短期借款)年末數(shù)-年初數(shù)(短期借款)如果歸還36欄填歸還數(shù),如果增加33欄填增加。第三步:確定39欄的數(shù)字,根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)數(shù)。第四步:確定43欄數(shù)字,用36欄+39欄。第五步:確定44欄數(shù)字,因?yàn)楸驹挛词盏浇杩睿皇鞘盏浆F(xiàn)金,所以就43欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn),如果收到恰恰相反。第六步:24欄,用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù),是否發(fā)生變化,如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。第七步:28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。第八步:29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。第九步:2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計(jì)數(shù)(由于累計(jì)數(shù)是不含稅的數(shù),換算成含稅的,收入除以0.17)。第十步:16欄用45欄+44欄+29欄。第十一步:15欄用7欄-16欄。第十二步:8欄=15欄-(10欄+14欄)。第十三步:10欄按損益表累計(jì)收入的比例算出。工資一般不超過(guò)收入的10%。第十四步:
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