新舊工會會計制度銜接舉例.doc

新舊工會會計制度銜接舉例新舊工會會計制度銜接舉例某工會將于2010年1月1日開始施行新工會會計制度，工會于2009年10月初著手制定新舊工會會計制度銜接方案，具體部署如下：1 決定于2009年12月1日開始組織資產(chǎn)、負債的全面清查；2 決定于2010年1月1日至3日進行2009年度決算；3 決定于2010年1月4日至6日進行新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)。第一步：在2009年年終決算前，進行資產(chǎn)和負債的全面清查。2009年12月1日，該工會開始組織對其資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點。在本次全面清查中發(fā)現(xiàn)如下事項，按照規(guī)定報批后，進行了會計處理：112月1日，盤點固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，由于庫房意外漏水，導致組織競賽用電子計時器等電子設(shè)備毀壞，無法繼續(xù)使用。毀壞的電子設(shè)備賬面金額共計12 000元，處置的變價收入金額1 000元，已存入銀行。借：固定基金 12 000 貸：固定資產(chǎn) 12 000借：銀行存款 1 000 貸：其他收入 1 000212月5日，盤點庫存材料時盤盈2箱金旗艦多功能復印紙（A3 80G），市場售價每箱500元。借：庫存材料 1 000 貸：其他收入 1 000312月10日，發(fā)現(xiàn)某人于2006年12月捐贈的一輛汽車沒有入賬，捐贈人沒有提供有關(guān)憑據(jù)，該汽車在二手車市場的市場價值為100 000元。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：固定基金 100 000需要設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬的工會，建議在固定資產(chǎn)清查的同時設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬，根據(jù)每項固定資產(chǎn)的原有會計核算資料和實際使用情況，計算和估計各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限。工會固定資產(chǎn)輔助賬(2009年12月31日) 單位：萬元卡片號名稱計量單位數(shù)量原值購入時間入賬日期預(yù)計使用年限備注1房屋建筑物101房屋101001XX辦公樓幢12002003.122003.12302專用設(shè)備201音響設(shè)備套1102003.122003.12103一般設(shè)備301辦公家俱301001辦公桌張50122003.122003.1210301002椅子把8022003.122003.1210302辦公設(shè)備302001Lenovo電腦臺30202005.122005.125302002HP電腦臺20152006.122006.125302003打印機臺1232005.122005.126302004汽車輛1102006.122009.1274文物和陳列品5圖書冊40022003.122003.12106其它固定資產(chǎn)合計274第二步：編制2009年度決算會計報表該工會于2010年1月1日至3日按照原工會會計制度進行了決算，編制的2009年12月31日資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表工會01表編制單位：某工會 2009年12月31日 單位：萬元編號資產(chǎn)期末數(shù)編號負債和凈資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金40201應(yīng)付上解經(jīng)費15102銀行存款20202應(yīng)付補助下級經(jīng)費10103經(jīng)費集中戶存款10203暫存款11104有價證券10204借入款18105暫付款5205代管經(jīng)費28106借出款2206撥入經(jīng)費5107庫存材料15207撥入專項資金30108投資20負債合計117109專項資金占用30三、凈資產(chǎn)類110應(yīng)收上解經(jīng)費25301固定基金274111應(yīng)收上級補助30302專用基金30112撥出經(jīng)費5303投資基金20114固定資產(chǎn)274304經(jīng)費結(jié)余29305預(yù)算周轉(zhuǎn)金6306后備金10凈資產(chǎn)合計369資產(chǎn)合計486負債和凈資產(chǎn)合計486 工會主席： 財務(wù)委員： 制表：該工會2009年12月31日資產(chǎn)負債表有關(guān)項目余額的情況說明如下：1“暫存款”科目余額為110 000元。其中，工會干部權(quán)益保障金30 000元。2“代管經(jīng)費”科目余額為280 000元。其中包括代管的黨費、團費和職工互助金共計210 000元，其余70 000元為接收捐贈款項。3有價證券科目余額為100 000元，是該工會購入的國債。第三步：結(jié)轉(zhuǎn)會計科目本工會于2010年1月4日至6日根據(jù)2009年年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)，按照新制度要求進行了會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)。（新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法）對2009年12月31日各個原會計科目及其賬面余額進行分析，按照銜接規(guī)定轉(zhuǎn)入各個新會計科目及其明細科目。（1）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目余額借：暫存款(舊) 110 000 貸：專用基金權(quán)益保障金（新） 30 000其他應(yīng)付款 （新） 80 000（2）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“代管經(jīng)費”科目借：代管經(jīng)費(舊) 280 000 貸：代管經(jīng)費黨費等（新） 210 000 結(jié)余 （新） 70 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費集中戶存款”科目借：銀行存款(新) 100 000 貸：經(jīng)費集中戶存款 (舊) 100 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)“有價證券”科目借：投資債權(quán)投資（新） 100 000 貸：有價證券（舊） 100 000借：結(jié)余（新） 100 000 貸：投資基金（新） 100 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金（舊） 60 000貸：結(jié)余（新） 60 000新舊科目余額對照表2009年12月31日舊會計科目余額2010年1月1日新會計科目調(diào)整后余額資產(chǎn)期末數(shù)資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類現(xiàn)金40庫存現(xiàn)金40銀行存款20銀行存款20+10（集中戶）經(jīng)費集中戶存款10暫付款5其他應(yīng)收款5借出款2借出款2庫存材料15庫存物品15有價證券10投資20+10（證券）投資20專項資金占用30在建工程30應(yīng)收上解經(jīng)費25應(yīng)收下級經(jīng)費25應(yīng)收上級補助30應(yīng)收上級經(jīng)費30撥出經(jīng)費5撥出經(jīng)費5固定資產(chǎn)274固定資產(chǎn)274資產(chǎn)合計486資產(chǎn)合計486負債和凈資產(chǎn)期末數(shù)負債和凈資產(chǎn)期末數(shù)二、負債類二、負債類應(yīng)付上解經(jīng)費15應(yīng)付上級經(jīng)費15應(yīng)付補助下級經(jīng)費10應(yīng)付下級經(jīng)費10暫存款11其他應(yīng)付款8(暫存款)借入款18借入款18代管經(jīng)費28代管經(jīng)費21(代管)撥入經(jīng)費5撥入經(jīng)費5撥入專項資金30負債合計117負債合計77三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類固定基金274固定基金274在建工程占用資金30專用基金30專用基金30+3（權(quán)益保障）投資基金20投資基金20+10（投資）經(jīng)費結(jié)余29結(jié)余29+7（代管）+6（周轉(zhuǎn)金）-10（投資）預(yù)算周轉(zhuǎn)金6后備金10后備基金10凈資產(chǎn)合計369凈資產(chǎn)合計409負債和凈資產(chǎn)合計486負債和凈資產(chǎn)合計486第四步：根據(jù)調(diào)整后新會計科目的2010年1月1日余額，按照新制度編制2010年1月1日資產(chǎn)負債表。新舊資產(chǎn)負債表如下所示：新舊資產(chǎn)負債表對照原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）資產(chǎn)期末數(shù)資產(chǎn)年初數(shù)負債和凈資產(chǎn)期末數(shù)負債和凈資產(chǎn)年初數(shù)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負債類二、負債類現(xiàn)金40庫存現(xiàn)金40應(yīng)付上解經(jīng)費15應(yīng)付上級經(jīng)費15銀行存款20銀行存款30應(yīng)付補助下級經(jīng)費10應(yīng)付下級經(jīng)費10經(jīng)費集中戶存款10暫存款11其他應(yīng)付款8暫付款5其他應(yīng)收款5借入款18借入款18借出款2借出款2代管經(jīng)費28代管經(jīng)費21庫存材料15庫存物品15撥入經(jīng)費5撥入經(jīng)費5有價證券10投資30撥入專項資金30投資20負債合計117負債合計77專項資金占用30在建工程30三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類應(yīng)收上解經(jīng)費25應(yīng)收下級經(jīng)費25固定基金274固定