吉林省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題（I卷） 含答案.doc

吉林省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試題（I卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A、股份支付的確認和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價值變動計入當期損益D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整2、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價為（ ）萬元。 A. 200 B. 300 C. 500 D. 1 700 3、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬元。A.164B.350C.314D.644、甲公司2017年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計提累計折舊50萬元,已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2017年1o月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2017年對該改良后生產(chǎn)緯應(yīng)計提的累計折舊金額為（ ）萬元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.335、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（ ）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當將其計入當期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項目，應(yīng)按確定的金額計入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計入該無形資產(chǎn)的成本D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)6、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務(wù)報告審計費40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元7、海洋公司融資租人一臺設(shè)備，其原賬面價值為215萬元，租賃開始口公允價值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元，發(fā)生的初始直接費用為5萬元。則在租賃開始口，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是（ ）。A210萬元和45萬元B205萬元和50萬元C210萬元和40萬元D215萬元和40萬元8、2009年1月1日，甲公司將項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A300B500C0D50009、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.15010、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算B.應(yīng)收賬款計提壞賬準備C.或有應(yīng)付金額符合條件確認預(yù)計負債D.公布財務(wù)報表時提供可比信息11、下列各項中，不應(yīng)計入自行生產(chǎn)存貨的制造費用的是（ ）。A.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬B.生產(chǎn)工人的薪酬C.機物料消耗D.季節(jié)性的停工損失12、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。A、60B、44C、52D、7213、下列各明細分類賬，應(yīng)采用逐日逐筆登記方式的是（ ）。A人固定資產(chǎn)B原材料C主營業(yè)務(wù)收入D庫存商品14、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬元取得B公司30%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2013年確認對B公司的投資收益500萬元。2014年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)，從而取得對B公司的控制權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2013年3月和2014年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為18500萬元和24000萬元。不考慮其他因素，則2014年4月再次投資之后，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。A、15500B、8000C、14500D、1600015、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ）。 A.商譽B.固定資產(chǎn) C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn) 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（ ）。A.勞務(wù)合同完工進度的確定B.預(yù)計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定2、關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運用，下列說法中不正確的有（ ）。A、實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對該事項或交易做出任何處理B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計政策應(yīng)當保持前后各期的一致性D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則3、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對外出租,當日該寫字樓的公允價值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計折舊的金額為625萬元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計2125萬元D.應(yīng)確認其他綜合收益金額為2125萬元4、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用5、下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A、計提存貨跌價準備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備 D、存貨盤盈 6、下列情況中，企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（ ）。 A被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓 B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn) C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制 D被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動7、關(guān)于會計要素，下列說法中正確的有（ ）。A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少B.費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少C.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加D.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項8、對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加 C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期減少 9、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額的有（ ）。A.持有至到期投資B.委托貸款C.可供出售金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)10、下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認捐贈收入的有（ ）。A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。3、( )企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應(yīng)計入當期損益。4、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。5、( )企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。6、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。 7、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。8、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。9、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。10、( )增值稅出口退稅屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當日開始，A公司于當日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、【正確答案】 B3、參考答案：C4、參考答案:B5、C6、D7、答案：A8、A9、【答案】B10、【答案】A11、B12、B13、A14、D15、【答案】A 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、【正確答案】AD3、參考答案:AD4、【正確答案】：BD5、【正確答案】 ABCD6、A、B、C7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 AC9、【答案】ABC10、【答案】BD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、對5、對6、對7、錯8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 020-應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅光明公司應(yīng)該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下:1.支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準備6004.計算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異46042040（萬元）應(yīng)確認