第三章-應(yīng)收和預(yù)付款項PPT課件

2007 河海大學(xué)商學(xué)院 1 第三章應(yīng)收和預(yù)付款項 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 2 第一節(jié)應(yīng)收票據(jù) 一 應(yīng)收票據(jù)的計價 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價 對于帶息的應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)于期末計提利息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值 為什么 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 3 二 應(yīng)收票據(jù)的會計處理 1 應(yīng)收票據(jù)取得 2 應(yīng)收票據(jù)收回 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 4 例題 華聯(lián)公司2006年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司 貨已發(fā)出 發(fā)票上注明的銷售收入為200000元 增值稅額34000元 收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張 期限為6個月 票面利率為5 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 5 會計分錄如下 1 收到票據(jù) 借 應(yīng)收票據(jù)234000貸 主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 34000 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 6 2 年度終了 2006年12月31日 計提票據(jù)利息 234000 5 12 4 3900 元 借 應(yīng)收票據(jù)3900貸 財務(wù)費用3900 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 7 3 票據(jù)到期收回貨款 收款金額 234000 1 5 12 6 239850 元 2006年未計提票據(jù)利息 234000 5 12 2 1950 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 8 借 銀行存款239850貸 應(yīng)收票據(jù)237900財務(wù)費用1950 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 9 3 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)期 票據(jù)期限 企業(yè)已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)利息 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 10 第二節(jié)應(yīng)收賬款 一 應(yīng)收賬款的確認(rèn) 經(jīng)營活動引起 銷售商 提供勞務(wù) 與確認(rèn)收入相關(guān) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 11 二 應(yīng)收賬款的計價 解決計量問題 一 正常銷售按應(yīng)收的全部款項入賬 銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 增值稅 以及代購貨方墊付的包裝費 運(yùn)雜費等 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 12 二 商業(yè)折扣 在存在商業(yè)折扣的情況下 企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認(rèn) 商業(yè)折扣的作用是什么 商業(yè)折扣不需要在買賣雙方的賬戶上作反映 為什么 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 13 例3 5 P41 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷商品一批 按價目表的價格計算 貨款金額總計10000元 給買方的商業(yè)折扣為10 適用增值稅稅率為17 代墊運(yùn)雜費500元 假設(shè)不作為計稅基數(shù) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 14 借 應(yīng)收賬款11030貸 主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 銷項稅額 1530銀行存款500 賒銷時 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 15 收到款項時 借 銀行存款11030貸 應(yīng)收賬款11030 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 16 三 現(xiàn)金折扣 1 總價法 總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值 總價法將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用 會計上作為財務(wù)費用處理 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 17 2 凈價法 凈價法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值 凈價法將客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象 將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額 視為提供信貸獲得的收入 于收到賬款時入賬 沖減財務(wù)費用 實務(wù)操作麻煩 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 18 例3 6 P41 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷一批商品 貨款為100000元 規(guī)定對貨款部分的付款條件為2 10 N 30 適用的增值稅稅率為17 假設(shè)折扣時不考慮增值稅 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司應(yīng)作會計分錄 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 19 1 總價法 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時 根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票 借 應(yīng)收賬款117000貸 主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 17000 假若客戶于10天內(nèi)付款時 借 銀行存款115000財務(wù)費用2000貸 應(yīng)收賬款117000 假若客戶超過10天付款 則無現(xiàn)金折扣 借 銀行存款117000貸 應(yīng)收賬款117000 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 20 2 凈價法 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時 根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票 借 應(yīng)收賬款115000貸 主營業(yè)務(wù)收入98000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 17000 10天內(nèi)收到貨款時 借 銀行存款115000貸 應(yīng)收賬款115000 超過10天收到貨款 借 銀行存款117000貸 應(yīng)收賬款115000財務(wù)費用2000 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 21 三 壞賬及其確認(rèn) 壞賬 壞賬損失 確認(rèn) 有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項 債務(wù)單位已撤銷 破產(chǎn) 資不抵債 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 22 壞賬損失的核銷方法 直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指在實際發(fā)生壞賬時 確認(rèn)壞賬損失 計入期間費用 同時注銷該筆應(yīng)收賬款 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 23 借 管理費用貸 應(yīng)收賬款 核銷壞賬時 對財務(wù)報表有何影響 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 24 已核銷的壞賬又收回時 借 應(yīng)收賬款貸 管理費用同時 借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 對財務(wù)報表有何影響 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 25 備抵法 備抵法 是指按期估計壞賬損失 形成壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)某一應(yīng)收款項的全部或部分被確認(rèn)為壞賬時 應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備 同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項金額的一種核算方法 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 26 按期估計壞賬時 借 資產(chǎn)減值損失貸 壞賬準(zhǔn)備 核銷壞賬時 借 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款 不影響財務(wù)報表 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 27 已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時 借 應(yīng)收賬款貸 壞賬準(zhǔn)備 同時 借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 對財務(wù)報表的影響如何 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 28 壞賬損失的估計方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法 個別認(rèn)定法 屬于會計估計 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 29 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核銷壞賬 屬于會計政策范疇 不同的會計政策將對財務(wù)報表產(chǎn)生不同的影響 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 30 第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項 設(shè)置 預(yù)付賬款 科目 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 31 二 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款以外