寧夏中級會計師《中級會計實務》考試試卷D卷 附解析.docVIP

寧夏中級會計師中級會計實務考試試卷D卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)在采用外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 B. 執(zhí)行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額 2、下列關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，屬于股份支付的是（ ）。 A.向債權人發(fā)行股票以抵償所欠貸款 B.向股東發(fā)放股票股利 C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司 100%的股權 D.向高級管理人員授予股票期權 3、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出 B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債 C.將融資租入的生產(chǎn)設備確認為本企業(yè)的資產(chǎn) D.對無形資產(chǎn)計提減值準備 4、對企業(yè)外幣財務報表進行折算時,下列各項中,應當采用貨產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是( )。A.營業(yè)收入 B.盈余公積 C.固定資產(chǎn) D.管費用5、下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A、股份支付的確認和計量，應以符合相關法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎B、對以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量C、對以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后應將相關權益的公允價值變動計入當期損益D、對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關的所有者權益按公允價值進行調(diào)整6、企業(yè)將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是（ ）。A資本公積B投資收益C營業(yè)外收入D公允價值變動損益7、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.12008、關于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中不正確的是（ ）。A采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷B企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更C已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式D已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式9、2014年1月1日起，企業(yè)對其確認為固定資產(chǎn)的某項設備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于（ ）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正10、在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應將固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入（ ）。A在建工程B所有者權益C累計折舊D待處理財產(chǎn)損溢11、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。A.300B.240C.400D.34012、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，對該股權投資采用權益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權投資中的50%出售給非關聯(lián)方，取得價款1300萬元。相關手續(xù)于當日完成。此交易發(fā)生后，甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時，所持有乙公司30%的股權的賬面價值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調(diào)整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生)，“其他權益變動”為100萬元。剩余股權的公允價值為1300萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。則甲公司因處置股權影響投資收益的金額為（ ）萬元。A.50B.250C.500D.80013、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 14、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格），則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、720 B、737 C、800 D、817 15、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設不考慮相關稅費，則5月20日收回應收賬款形成匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A.200B.-200C.-100D.0 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（ ）。A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本 B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎 C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎 D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎 2、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應單獨確認為一項資產(chǎn) D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn) 3、下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（ ）。A.大修理支出應資本化計入固定資產(chǎn)成本中B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值D.生產(chǎn)車間和行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用均計入管理費用4、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。A存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提C債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備D發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本5、下列各項中，符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)有（ ）。A、建造期超過1年的固定資產(chǎn)B、購入后安裝期為1年的固定資產(chǎn)C、所需生產(chǎn)時間為13個月的存貨D、建造期為11個月的固定資產(chǎn)6、下列各項表述中，不正確的有（ ）。A、將轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值轉入其他業(yè)務成本B、計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時不能轉回C、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應確認為固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更7、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（ ）。A、庫存商品 B、周轉材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 8、下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（ ）。A、用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用 9、關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)10、下列各項中,企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本。2、( )以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人在債務重組時計入當期財務費用。3、( )典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權、行權和出售。4、( )與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。5、( )企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。6、( )資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。7、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉為收取租金收益時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)。 8、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應相應減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。9、( )無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉入當期損益。10、( )企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應計提存貨跌價準備。2、（1）甲公司經(jīng)批準于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6，當年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應按債券面值和利息之和計算轉換的股份數(shù)，轉股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9。（2）甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄。（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務重組日，乙公司所有者權益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關稅費影響。 要求： （1）計算債務重組日甲公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （2）計算債務重組日A公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄（重組日的相關分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關調(diào)整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準則。該公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25。2009年2月5日，注冊會計師在對正保公司2008年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作為長期股權投資。2008年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權者權益在當期未發(fā)生增減變動。2008年12月31日，正保公司將長期股權投資的可收回金額預計為l7000萬元。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：長期股權投資減值準備-A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn) 750貸：所得稅費用 750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負債 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。其他有關資料如下：（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。（2）正保公司2008年度會計報表批準報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。（4）預計正保公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負債表相關項目2008年12月31日 單位：萬元項目調(diào)整前無形資產(chǎn) 360（借方）長期待攤費用 1200（借方）長期股權投資 17000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方）遞延所得稅負債 20（貸方）未分配利潤 6000（貸方）盈余公積 1500（貸方）要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目金額。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、【答案】D3、【答案】C 4、C5、D6、參考答案：A7、參考答案：B8、D9、參考答案：B10、A11、【答案】A12、參考答案：D13、A14、C15、參考答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【答案】AB 3、正確答案:B,C,D4、參考答案：ABD5、【正確答案】 ABC6、【正確答案】 ACD7、【正確答案】 ABCD8、【正確答案】 ACD9、【正確答案】 AC10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產(chǎn)品 452、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄可轉換公司債券負債成份的公允價值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（萬元）可轉換公司債券權益成份的公允價值為：50004416.41583.59（萬元）借：銀行存款 5000應付債券-可轉換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應付債券-可轉換公司債券（面值） 5000資本公積-其他資本公積 583.59（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。2008年相關借款費用資本化金額4416.419（10/12）331.23（萬元）2008年12月31日確認利息費用借：在建工程331.23財務費用66.25（397.48331.23）貸：應付利息300應付債券-可轉換公司債券（利息調(diào)整）97.48（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應付利息300貸：銀行存款3002009年相關借款費用資本化金額（4416.4197.48）9（6/12）203.13（萬元）2009年12月31日確認利息費用借：在建工程203.13財務費用203.12（406.25203.13）貸：應付利息300應付債券-可轉換公司債券（利息調(diào)整）106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄轉換的股份數(shù)為：（5000300）10530（萬股）借：應付債券-可轉換公司債券（面值）5000應付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸：股本530應付債券-可轉換公司債券（利息調(diào)整）379.86資本公積-股本溢價4973.73五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）甲公司應該確認的損益50002500（8000800）（1500020%2500）800（萬元） 借：在建工程 5000長期股權投資-成本 2500壞賬準備 800貸：應收賬款 8000資產(chǎn)減值損失 300借：長期股權投資-成本 500貸：營業(yè)外收入 500 （2）A公司應該確認的損益（800050002500）（50004000）2500（2600400）180