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檢查制度改革方案 附件中國注冊會計師協(xié)會會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案（征求意見稿）為了做好會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，強化事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系建設，夯實行業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎，制定如下方案 一、事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性（一）事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。 從國際會計師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢看，為了應對經(jīng)濟全球化對我國注冊會計師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準則的國際趨同成果轉換為注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，不斷根據(jù)準則的變化完善監(jiān)管要求和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實現(xiàn)與境外監(jiān)管機構的相互協(xié)作與認同奠定基礎。 從國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展看，圍繞科學發(fā)展主題和加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式主線實施“十二五”規(guī)劃，注冊會計師行業(yè)越來越成為關系市場經(jīng)濟秩序、影響資本市場發(fā)展和涉及社會體制創(chuàng)新的重要方面，對注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時，通過推進改革，加強行業(yè)監(jiān)管，進一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信度，提升服務經(jīng)濟社會的水平和能力。 （二）事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的內(nèi)在要求。 國際國內(nèi)經(jīng)驗反復證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量保2證體系。 對事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查，既是執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，又是法律賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能。 xx年以來，中注協(xié)積極推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設，對事務所實行周期性的全面檢查。 總體上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。 促進行業(yè)跨越式發(fā)展對健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度提出了更新更高要求，實現(xiàn)“具體項目檢查和系統(tǒng)風險防范并重”、“檢查結果與檢查程序并重”、“事后檢查與事前事中監(jiān)控并重”、“處罰與整改并重”，并解決檢查隊伍建設不到位問題，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護航。 （三）事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進事務所提高核心競爭力的迫切需要。 圍繞保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、完善的內(nèi)部治理、有效的制度運行和高素質(zhì)人才隊伍是事務所核心競爭力的集中體現(xiàn)。 近年來，在行業(yè)推進事務所做大做強戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務所，內(nèi)部治理和制度建設任務很重，正在積極推進的事務所組織形式向特殊普通合伙制轉化，將帶來事務所治理結構和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設計、整合系統(tǒng)管理，避免系統(tǒng)風險；新業(yè)務領域拓展更加全面、深入地介入經(jīng)濟社會運行，要求抵御各種壓力，始終堅持獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)；信息化建設戰(zhàn)略啟動，也必須建立在動態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎上。 可以說，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢和新任務，迫切需要通過改革，促進事務所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制系統(tǒng)，提高核心競爭力。 3 二、事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導思想和目標（四）事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導思想是以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀和中注協(xié)“五代會”精神，認真總結和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際上的成功做法，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度上深化改革、開拓創(chuàng)新，進一步加強行業(yè)誠信建設，切實維護公眾利益，促進行業(yè)又好又快地發(fā)展。 （五）事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標是圍繞建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督保證體系，轉換監(jiān)管模式，突出系統(tǒng)風險檢查重點；提高監(jiān)管效能，對事務所實施分級分類監(jiān)管；整合資源，加強專兼職檢查隊伍建設；強化事前事中監(jiān)管，加強現(xiàn)場檢查指導；利用信息化手段，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會公信力，鞏固和擴大監(jiān)管制度國際趨同成果，推動行業(yè)監(jiān)管達到國際先進水平。 三、強化系統(tǒng)風險防范與檢查（六）把防范系統(tǒng)風險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位。 各國執(zhí)業(yè)實踐充分證明，系統(tǒng)風險不僅關系事務所的生死存亡，也涉及行業(yè)的興旺發(fā)達，還影響經(jīng)濟信息質(zhì)量和社會誠信建設。 在鞏固現(xiàn)行的事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基礎上，持續(xù)跟進職業(yè)道德守則和審計準則國際趨同成果，進一步突出系統(tǒng)風險檢查這個重點，系統(tǒng)風險檢查與項目檢查并舉，使審計項目檢查依據(jù)和佐證系統(tǒng)風險檢查，切實將系統(tǒng)風險檢查落到實處。 4（七）強化事務所系統(tǒng)風險檢查與評估。 對事務所系統(tǒng)風險的檢查，包括對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任、相關職業(yè)道德要求、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控方面的檢查，還涉及與事務所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關的內(nèi)部治理、事務所文化、分所管理、信息化建設等方面的檢查，重點評價事務所風險應對措施以及風險防范體系的建立和運行有效性。 （八）嚴格現(xiàn)場檢查程序。 在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面重點保證事務所系統(tǒng)風險檢查與評估。 檢查工作底稿應全面記錄系統(tǒng)風險檢查與評估的過程、獲取的證據(jù)、得出的結論以及檢查復核的情況。 檢查報告應對系統(tǒng)風險的檢查情況作出專門闡述，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所系統(tǒng)性缺陷，向被檢查事務所出具整改建議書。 檢查組長為事務所系統(tǒng)風險檢查第一責任人。 對事務所整改時間作出明確要求。 對于情節(jié)特別嚴重的給予必要的行業(yè)懲戒，并就事務所整改情況進行跟蹤檢查，督促其切實落實整改。 四、積極探索實施事務所分級分類監(jiān)管（九）提高監(jiān)管效能，優(yōu)化監(jiān)管資源。 要在繼續(xù)沿用證券資格事務所和非證券資格事務所分類的同時，根據(jù)事務所從事的業(yè)務性質(zhì)、業(yè)務規(guī)模、社會影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等，科學劃分事務所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體，在保證周期性檢查的基礎上，開展必要的專項檢查，利用有限的監(jiān)管資源，建立分門別類的質(zhì)量保證體系。 在對事務所分類的基礎上，根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價水平，5結合事務所綜合評價結果，對同一類別事務所合理分級，有效確立檢查方式、頻率、重點、內(nèi)容安排等，實行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對性、有效性。 （十）對不同類別和不同級別的事務所采取不同的監(jiān)管模式。 對證券資格事務所，特別是H股企業(yè)審計資格事務所，由于社會責任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協(xié)直接監(jiān)管，更加注重事務所系統(tǒng)風險的檢查，舉全行業(yè)之力重點監(jiān)管。 對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較高的事務所，可相應縮短現(xiàn)場檢查時間、縮小檢查范圍、減少檢查內(nèi)容；對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較低且不足以懲戒的事務所，要加大整改措施的跟蹤督導；對受到懲戒的事務所，提高檢查頻率，加大復查和幫扶力度；對屢教不改、不講誠信、敗壞行業(yè)聲譽的事務所，加大懲戒和打擊力度，為行業(yè)營造公平競爭的環(huán)境，形成優(yōu)勝劣汰機制。 各地方協(xié)會要從本地實際出發(fā)，積極探索事務所分級分類監(jiān)管辦法，突出重點，嚴格規(guī)范，特別是對小所要在加強監(jiān)管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 （十一）對H股企業(yè)審計資格事務所實行每年檢查。 考慮到H股企業(yè)審計的特殊性和重要性，從證券資格事務所抽調(diào)專人，組建專門的H股企業(yè)審計檢查小組，對H股企業(yè)審計項目實施專項檢查，確保H股審計試點工作平穩(wěn)、有序開展。 五、進一步加強專兼職結合的檢查隊伍建設（十二）切實加強檢查隊伍建設。 檢查隊伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢6查的關鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查人員隊伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。 中注協(xié)計劃在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財力的基礎上，按照“兼職化兼職與專職相結合專職化”的改革路徑加強檢查隊伍建設，最終培養(yǎng)和建立一支業(yè)務精湛、職業(yè)道德良好、人員相對穩(wěn)定的高水平的專職檢查隊伍。 現(xiàn)階段的主要任務是，從檢查人員條件、素質(zhì)提升和強化激勵約束措施增強穩(wěn)定性等方法，打造一支專職與兼職相結合的優(yōu)秀檢查隊伍。 （十三）采取多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。 各地方協(xié)會可采取考試、考核及公開招募的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優(yōu)秀的注冊會計師加入兼職執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍，分層次、有針對性地穩(wěn)定和充實檢查隊伍。 要加大各地方協(xié)會專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實和培養(yǎng)，增加從事務所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、質(zhì)量控制與系統(tǒng)風險評估的高級合伙人參與檢查或?qū)z查人員進行專項和系統(tǒng)的培訓，提高檢查人員的業(yè)務素質(zhì)和檢查能力。 加大對檢查人員工作質(zhì)量進行考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎勵和重點培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的地位和待遇。 六、全程發(fā)揮專家技術支持作用（十四）建立和實施專家咨詢制度。 為進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，進一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，主要由事務所負責技術或質(zhì)量控制合伙人和協(xié)會相關工作人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結果論證、懲戒過程中提供技術指導7和援助。 在現(xiàn)場檢查期間，對檢查組遇到的會計、審計、事務所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風險評估等重大疑難問題進行技術咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術支持；檢查結束后，參與檢查結果論證工作，復核檢查結論、檢查底稿、檢查報告和整改建議書，協(xié)助做好懲戒工作。 （十五）強化事前事中監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，體現(xiàn)管理與服務并重，指導與懲戒并重的監(jiān)管理念。 在上市公司年報審計期間，組建年報審計專家咨詢組，為加強上市公司年報審計監(jiān)管提供技術支撐，繼續(xù)抓住上市公司變更事務所這一關鍵環(huán)節(jié)，強化年報審計事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務所、到現(xiàn)場查閱審計工作底稿等方式提醒事務所嚴控風險，謹慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。 七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平（十六）建立事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。 以適當形式向社會公告事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結果等內(nèi)容，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權威，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設的認可和依賴。 （十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強相關監(jiān)管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務所執(zhí)業(yè)信息報備制度，將近三年來“執(zhí)行業(yè)務信息”網(wǎng)上公布制度落到實處。 開發(fā)現(xiàn)場檢查軟件，運用信息化手段提升現(xiàn)場檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲被檢查事務所基本情況、抽查的業(yè)務報告、系統(tǒng)風險評估結果、處理處罰情況等信息，實現(xiàn)各級協(xié)會8和社會公眾有條件的信息查詢。 八、事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實施（十八）高度重視，加強組織領導。 中注協(xié)要全面把握事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務，加強領導、落實責任，科學籌劃、周密部署、認真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。 各地方協(xié)會要高度重視改革工作，充分認識改革事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的重要意義和必要性，結合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際，積極研究制定支持事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法，共同促進行業(yè)檢查制度的改革。 各會計師事務所要重視和支持檢查制度的改革，強化內(nèi)部治理，注重系統(tǒng)風險防范和質(zhì)量控制，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。 （十九）積極做好改革的組織實施工作。 中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導組和工作組，咨詢指導組和工作組成員由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會工作人員組成，具體承擔執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關文件的起草工作。 在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗的基礎上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及配套制度。 修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強化對事務所內(nèi)部治理檢查和系統(tǒng)風險的整體評估，突出行業(yè)檢查注重提高事務所整體業(yè)務質(zhì)量和