中財(cái)作業(yè)3參考解析.doc

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)（三）參考解析一、單項(xiàng)選擇題1【答案】B【解析】40102.5=47.5（萬元）2.答案:A 解析:計(jì)提短期借款利息使財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，所有者權(quán)益減少；應(yīng)付利息增加，負(fù)債增加。3【答案】: A【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價(jià))。無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。4【答案】C 解析: 跨年度勞務(wù)，結(jié)果可以可靠估計(jì)，按完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)的收入=3060%=18萬元。5【答案】B【答案解析】對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。勞務(wù)完成確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，按確定的收入金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“勞務(wù)成本”科。6【答案】B 解析:發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理，所有者權(quán)益總額沒有變化；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所有者權(quán)益總額增加；以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損無需做專門的賬務(wù)處理；提取盈余公積不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化。 7【答案】D 解析:投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物的范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。 8【答案】B 解析:車間用固定資產(chǎn)折舊、車間管理人員的工資應(yīng)該通過“制造費(fèi)用”科目核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)。支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用，支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用核算，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額=30+20+10=60（萬元）。9【答案】B【答案解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益 (營(yíng)業(yè)外收入)。10【答案】B【答案解析】對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。11【答案】C 解析:計(jì)入股本的金額應(yīng)按股票的面值計(jì)算。12【答案】C 解析:固定資產(chǎn)的價(jià)值=100000+17000+5000+10000（1+17%）+5000=138700（元）。 13【答案】B 解析:賒銷商品不影響負(fù)債總額的變動(dòng)；賒購商品使負(fù)債總額增加；開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；用資本公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。 14【答案】B15【答案】D 解析:凈利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)在利潤(rùn)分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤(rùn)分配表中反映；而未分配利潤(rùn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤(rùn)分配表中都有反映，并且年末金額是相等的（新準(zhǔn)則已取消利潤(rùn)分配表）。 16【答案】A 解析:所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2505%2=25（萬元）。 17【答案】B【解析】應(yīng)交增值稅不計(jì)入利潤(rùn)表，因此在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910（元）。 18【答案】B【解析】長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目”內(nèi)。因此，在填列時(shí)應(yīng)根據(jù)其總賬科目和明細(xì)科目分析計(jì)算一年內(nèi)將要到期的部分。 19【答案】C 解析:非常損失造成的凈損失在營(yíng)業(yè)外支出中核算。 20【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。21. 答案:B 解析:該企業(yè)2002年確認(rèn)收入=206(6+4)=12(萬元)。22. D 【答案解析】 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的對(duì)外銷售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本計(jì)入在建工程成本，銷售時(shí)按實(shí)際銷售收入沖減在建工程成本。 23. 答案:B 解析:增發(fā)新股使企業(yè)一方面增加資產(chǎn)，同時(shí)增加股本，即所有者權(quán)益增加。 24. 答案:D 解析:投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。 25. 答案:D 解析:企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣各種款項(xiàng)（如個(gè)人所得稅）時(shí)，應(yīng)該貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。 26. 答案:B 解析:營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 27. A 【答案解析】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1500080%）12000資本公積股本溢價(jià) 1000貸：銀行存款 1300028. 答案: B 【答案解析】 2007年應(yīng)攤銷的利息費(fèi)用200003%220002%160（萬元），2008年應(yīng)攤銷的金額200003%（22000600160）2%151.2（萬元），2008年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額22000200003%2160151.222888.8（萬元）。29. 答案:D 解析:2006年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額=2000（1+6%1218）=2180。 30.答案:B 解析:應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付到期票款時(shí)，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。 31. 答案:B 解析:職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 18. 答案: :B32 解析:對(duì)于隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)該在發(fā)出時(shí)將其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用（原來教材是營(yíng)業(yè)費(fèi)用）。 33. 答案:A 解析:企業(yè)無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化。 34. 答案:A 解析:制造費(fèi)用分配率60000/（3000+2000）12（元/工時(shí)） A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用30001236000（元） B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用20001224000（元）35、【答案】C【分析】計(jì)提短期應(yīng)付債券利息，使得“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“應(yīng)付債券”同時(shí)增加。36、【答案】B【分析】票據(jù)到期值=100（1+8%612）=104 萬元。37、【答案】D【分析】D會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益的增加。38、【答案】D解析:借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)39、【答案】:A 解析:新準(zhǔn)則中，預(yù)提費(fèi)用科目已取消。40、【答案】C 解析:企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也在“應(yīng)付職工薪酬”反映。41、【答案】C 解析:1000000（1129/12）109000042答案D解析按新的規(guī)定，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。如果未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目余額后的凈額，因?yàn)樵谶@種情況下，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為零?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目的期末余額應(yīng)單獨(dú)填列在“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目中。43.答案D解析按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，用銀行存款支付廣告費(fèi)、用現(xiàn)金支付銷售人員工資，都形成銷售費(fèi)用；用現(xiàn)金支付性質(zhì)管理部門辦公費(fèi)，形成企業(yè)的管理費(fèi)用。以上三項(xiàng)都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此屬于企業(yè)的費(fèi)用。廠房的磨損，屬于制造費(fèi)用，最終會(huì)形成企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。44【答案】B【解析】對(duì)于未使用、不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并計(jì)入管理費(fèi)用科目。45【答案】答案:D解析:撫恤費(fèi)在管理費(fèi)用中列支。二、多項(xiàng)選擇題1【答案】BC 解析:出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物產(chǎn)生的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其成本攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2【答案】AD 解析:隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，已分期攤銷的出租包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，分期攤銷的出借包裝物成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 3.答案：ABD 解析:按照新準(zhǔn)則，計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；收取退回的所得稅沖減所得稅費(fèi)用；處置投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。管理費(fèi)用和投資收益都會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所得稅費(fèi)用只影響凈利潤(rùn)，所以正確選項(xiàng)應(yīng)為ABD。4. 正確答案: BCD 解析:現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的銀行存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 5. 答案: AC 解析:盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“以前年度損溢調(diào)整”核算。轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)在“投資收益”科目中反映。6. 答案:AC 解析:選項(xiàng)B和D應(yīng)通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”核算。7. 答案:AD 解析:企業(yè)預(yù)付材料的價(jià)款，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶。 8. 答案:BC 解析:按規(guī)定A選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；一般納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。 9. 答案:ABC 解析:因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貨記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。10【答案】ABCD【解析】對(duì)于存貨的盤虧及毀損，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。11【答案】BCD【解析】固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前通過在建工程核算。三、判斷題1.【答案】【解析】企業(yè)償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。2.答案：3.答案：4.【答案】: 解析:稅收返還屬于政府補(bǔ)助，但稅收優(yōu)惠中的直接減免等形式不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。5. 答案: 6. 答案:解析:此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了7. 答案: : 解析:現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 8. 答案: 解析:在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入的相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的收入本年確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用 。9.答案: 解析:工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 10. 答案: 【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，與利潤(rùn)表項(xiàng)目無關(guān)。11. 答案: 解析:21200（1+6%）6%1200元。12. 答案: 解析:對(duì)確實(shí)無法支付付賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 13. 答案: 解析:將應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，繳納的消費(fèi)稅直接記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本。 14. 答案: 解析:企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”，貨記“股本”。 15. 答案: 解析:離退休人員的退休金、離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)列入管理費(fèi)用。16. 答案: 解析:企業(yè)債務(wù)已經(jīng)成立，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末暫估入賬，下月初再用紅字沖回。17. 答案: 解析:是流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)組成部分。18. 答案:解析:貸記“應(yīng)付賬款”11700元。19.【答案】錯(cuò)【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。20.答案：解析：企業(yè)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記“預(yù)付賬款”科目。21. 答案: 解析:商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。22. 答案: 解析:企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，但資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)調(diào)整為按實(shí)際成本核算。23. 答案: 解析:“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)總賬科目余額填列的。 四、核算題1、借：生產(chǎn)成本 200制造費(fèi)用 30管理費(fèi)用 50銷售費(fèi)用 40在建工程 60貸：應(yīng)付職工薪酬工資 380借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 10.7貸：庫存商品 8 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1借：生產(chǎn)成本 23.4（2000.11.17） 制造費(fèi)用 1.755（150.11.17）管理費(fèi)用 2.34（200.11.17）銷售費(fèi)用 1.755（150.11.17）在建工程 7.02（600.11.17）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 36.27（3100.11.17）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 36.27貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.27借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24.8 貸：庫存商品 24.8借：管理費(fèi)用 4(2+2)貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福 2 貸：累計(jì)折舊 2借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2 貸：銀行存款 2借：應(yīng)付職工薪酬工資 380貸：銀行存款 348 其他應(yīng)收款 12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 20借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 20貸：銀行存款 20借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5.85貸：原材料 5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.852. 長(zhǎng)白山公司（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款甲公司 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 50 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值（銷項(xiàng)稅額）1.7 貸：應(yīng)收賬款乙公司 11.7 甲公司享受的現(xiàn)金折扣=5002%=10（萬元）借：銀行存款 575 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 貸：應(yīng)收賬款甲公司 585 借：銀行存款 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 本期