中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例分析及練習(xí)題.doc

第二章 貨幣資金【復(fù)習(xí)思考題】1.什么是貨幣資金？貨幣資金包括哪些內(nèi)容？2.現(xiàn)金的開支范圍有哪些？3.我國(guó)目前主要的銀行結(jié)算方式有哪些？它們各自有何特點(diǎn)？4.什么是未達(dá)賬項(xiàng)？常見的未達(dá)賬項(xiàng)有哪些？【案例分析題】2010年1月20日，某市財(cái)政部門對(duì)某企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行檢查時(shí)，查得 “貨幣資金”項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金余額為3186.30元。該企業(yè)2010年1月20日現(xiàn)金日記賬的余額為2 496.30元。2010年1月21日上午8時(shí)，查賬人員對(duì)該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下: （1）現(xiàn)金庫(kù)存實(shí)有數(shù)為1 882.02元。 （2）在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)下列單據(jù)已收、付款，但尚末入賬。 職工張宏2009年10月4日預(yù)借差旅費(fèi)為600元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 職工王靜借據(jù)一張，金額為420元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也末說明其用途。 2張收款收據(jù)未記賬金額為405.72元。 （3）銀行核定的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額為2 400元。 （4）經(jīng)核對(duì)1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日至20目的現(xiàn)金收入數(shù)為7 050元，現(xiàn)金支出數(shù)為7 740元，正確無誤。 要求： （1）根據(jù)以上資料，核實(shí)1月20日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。 （2）核實(shí)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否真實(shí)、完整。 【練習(xí)題】1.宏達(dá)公司2X10年5月1日起實(shí)行定額備用金制，經(jīng)擬定撥出現(xiàn)金800元給管理部門。10天后，管理部門交來下列單據(jù)要求報(bào)銷：（1）購(gòu)買文具用品205元；（2）支付市內(nèi)交通費(fèi)86元；（3）購(gòu)買郵票57元；（4）支付電話費(fèi)98元；（5）其他各項(xiàng)雜費(fèi)支出70元。經(jīng)審核后立即給予報(bào)銷，并增撥備用金至1000元。根據(jù)資料作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.高城公司6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1）3日，收到宏達(dá)公司投資款800 000元存入銀行；（2）8日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備零星開支； （3）10日，委托銀行將50 000款項(xiàng)以信匯方式匯往北京某銀行開立采購(gòu)專戶；（4）11日，向本市大明工廠銷售產(chǎn)品一批，貨款48 000元，增值稅8 160元，收到對(duì)方開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，當(dāng)天向銀行辦妥進(jìn)賬；（5）14日，職工王丹到財(cái)務(wù)處報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)50元，以現(xiàn)金支付；（6）17日，采購(gòu)員回廠報(bào)銷匯往北京外購(gòu)材料款38 000元，增值稅6 460元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，余款通過銀行劃回；（7）19日，向開戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票一張，金額40 000元，交采購(gòu)員王樺持往首都鋼鐵公司采購(gòu)鋼材；（8）20日，收到銀行轉(zhuǎn)來自來水公司委托收款付款通知，轉(zhuǎn)賬支付水費(fèi)6500元，其中管理部門用水2 800元，車間用水3 700元。（9）22日，銷售產(chǎn)品2件，收到現(xiàn)金5 850元，當(dāng)日送存銀行，取回繳款單回單；（10）25日，銷售產(chǎn)品一批價(jià)款74 000元，增值稅額12 580元。產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)開轉(zhuǎn)賬支票代客戶墊付運(yùn)費(fèi)1 600元。收到客戶提交的銀行匯票一賬，匯票票面金額90 000元，實(shí)際結(jié)算金額88 180元，當(dāng)日持往銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)；（11）26日，采購(gòu)員王樺交來發(fā)票賬單，從首都鋼鐵公司購(gòu)入鋼材32 000元，增值稅額5 440元，對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)1 460元，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過銀行匯票付清；（12）27日，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票的多余款收賬通知，將購(gòu)買的首都鋼鐵公司鋼材款的結(jié)余款1 100元轉(zhuǎn)回入賬；（13）28日，收到銀行轉(zhuǎn)來托收承付結(jié)算憑證的承付通知及所附的發(fā)票運(yùn)單，系廣西某工廠以來生鐵一批，款項(xiàng)40 000元，增值稅6 800元，以驗(yàn)收后無誤同意承付全部貨款，材料尚未提回。3.宏達(dá)公司2X10年6月30日銀行存款日記賬余額為215 478元，同日銀行寄來的對(duì)賬單余額為214 125元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）公司29日開出的兩張現(xiàn)金支票尚未兌現(xiàn)，金額分別為300元和428元；（2）月末銀行代收貨款1 710元，扣除手續(xù)費(fèi)15元后存入公司賬戶，但公司尚未收到入賬通知；（3）銀行結(jié)算本公司借款利息83元，公司尚未收到通知未能入賬；（4）銀行將宏遠(yuǎn)公司所開出支付貨款的支票1 007元誤記入本公司賬戶；（5）30日公司支付本月電費(fèi)435元，在銀行存款日記賬上誤記為345元。根據(jù)上列情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第三章 應(yīng)收款項(xiàng)【復(fù)習(xí)思考題】1什么是商業(yè)匯票？它可以進(jìn)行哪些分類？2帶息票據(jù)的利息、期限、貼現(xiàn)等如何確定、計(jì)算？3應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣核算的凈價(jià)法與總價(jià)法有何異同？其具體會(huì)計(jì)處理如何4帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售與不帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售性質(zhì)上和賬務(wù)處理上有何不同？5壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍怎樣？壞賬損失的核算方法有哪些？【案例分析題】根據(jù)中國(guó)證券報(bào)2004年4月15日的分析數(shù)據(jù)顯示，已披露年報(bào)的近900家上市公司2003年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金合計(jì)374億元，占股東權(quán)益比例約為2.82%，占凈利潤(rùn)比例約為30.35%。統(tǒng)計(jì)顯示，上述900家公司針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金約224億元，約占全部壞賬準(zhǔn)備金的60%；針對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金約150億元，約占40%。以應(yīng)收款凈額、其他應(yīng)收款凈額為主要參考依據(jù)，從披露年報(bào)的900家公司中選擇出資金可能被占用較為嚴(yán)重的公司。根據(jù)應(yīng)收款凈額、其他應(yīng)收款凈額占股東權(quán)益比例分別高于30%、20%，同時(shí)應(yīng)收款凈額高于1億元的篩選原則，選出106家典型公司。2003年，這106家公司應(yīng)收款凈額、其他應(yīng)收款凈額合計(jì)為494億元、261億元，分別占其股東權(quán)益的79.23%和41.85%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過已披露年報(bào)上市公司的平均水平。106家公司管理費(fèi)用合計(jì)109億元，占全部主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的42.72%，而已披露年報(bào)的900家上市公司該項(xiàng)指標(biāo)的平均值只有27.3%。剔除四家商業(yè)銀行，已披露2003年報(bào)的近900家上市公司整體平均資產(chǎn)負(fù)債率為51.13%，而上述106家公司的平均資產(chǎn)負(fù)債率則高達(dá)68.72%。高額的債務(wù)導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅增加。2002年報(bào)顯示，上述106家公司財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)35元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為13.59%，為上市公司該項(xiàng)指標(biāo)平均值的2倍多。思考：（1）從2003年已披露年報(bào)的900家上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分析，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例之高，其背后的原因可能是什么。（2）對(duì)比相關(guān)指標(biāo)分析應(yīng)收款項(xiàng)將對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力產(chǎn)生哪些影響?！揪毩?xí)題】1.金盛公司壞賬采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，207年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為24 000元，208年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處里，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額1 200 000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為3%。209年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額1 000 000元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3%提高到5%。要求：分別計(jì)算208年末、209年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。2.唐朝公司于208年6月5日收到清泉公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還以前貨款，該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率為6%，208年7月15日，唐朝公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）計(jì)算唐朝公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 （2）假定票據(jù)不帶追索權(quán)，編制唐朝公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄 （3）如果該票據(jù)帶追索權(quán)，到期清泉公司并未付款。編制唐朝公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。3.開樂公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）向白意公司銷售商品一批，售價(jià)80 000元，增值稅17%，商業(yè)折扣10%，以銀行存款代墊白意公司運(yùn)費(fèi)1 000元，貨款尚未收到。（2）向大華公司賒銷商品一批，售價(jià)500 000元，增值稅率17%，付款條件是“2/10，1/20，N/30”。采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。假設(shè)第8日、18日和第22日收到款項(xiàng)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。4.振華公司為一般納稅人，209年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）為購(gòu)進(jìn)材料，預(yù)付給西湖工廠100 000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（2）從西湖工廠購(gòu)進(jìn)材料1 000千克，單價(jià)80元，計(jì)80 000元，增值稅13 600元，材料已入庫(kù)，貨款以預(yù)付賬款結(jié)算，多余款項(xiàng)收回存入銀行。（3）經(jīng)理李單出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。（4）發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付水電費(fèi)5 000元，其中車間耗用4 500元，行政部門耗用480元，為職工王娟代墊20元。（5）購(gòu)入材料10 000元，稅款1 700元，材料已入庫(kù)，隨貨借入購(gòu)貨單位包裝物一批，押金200元，均已轉(zhuǎn)賬支票支付。（6）李單出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 500元，差額500元交回現(xiàn)金。5.福興公司向比勒公司銷售商品一批，售價(jià)100 000元，增值稅17%，款項(xiàng)尚未收到?，F(xiàn)因資金周轉(zhuǎn)困難，福興公司將該項(xiàng)應(yīng)收賬款出售給銀行，取得銀行存款80 000元。福興公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品退回貨款8 000元，實(shí)際發(fā)生退款的價(jià)稅合計(jì)由福興公司承擔(dān)。要求：分別按照出售協(xié)議約定附追索權(quán)和不附追索權(quán)兩種情況對(duì)出售應(yīng)收賬款進(jìn)行賬務(wù)處理。第四章 金融資產(chǎn)【復(fù)習(xí)思考題】1.從理論上分析比較長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的區(qū)別。2.比較2001年投資準(zhǔn)則規(guī)定的權(quán)益法與2006年準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定的權(quán)益法的聯(lián)系與區(qū)別。3.根據(jù)持有目的不同，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的上市公司股票可以確認(rèn)為哪些金融資產(chǎn)？4.根據(jù)持有目的不同，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的公司債券可以劃分為哪些金融資產(chǎn)來核算？假如您是財(cái)務(wù)總監(jiān)，您會(huì)考慮哪些因素怎樣決定這些債券的金融資產(chǎn)類別？【案例分析題】Midwest公司是一家在澳大利亞證券交易所上市的澳大利亞鐵礦企業(yè)。中鋼集團(tuán)和Midwest公司于2005年簽署合資協(xié)議，共同進(jìn)行赤鐵礦項(xiàng)目和磁鐵礦項(xiàng)目的可行性研究。中鋼集團(tuán)是Midwest公司主要的商業(yè)伙伴。2008年7月，中鋼集團(tuán)正式宣布，該集團(tuán)已經(jīng)通過股權(quán)收購(gòu)，已持有Midwest公司50.97%的股份，獲得Midwest公司的控股權(quán)。請(qǐng)分析：（1）中鋼集團(tuán)購(gòu)買Midwest股權(quán)的目的是什么？（2）中鋼集團(tuán)持有Midwest公司的股權(quán)應(yīng)劃分為哪類金融資產(chǎn)來核算？其后續(xù)計(jì)量屬性是什么？【練習(xí)題】1.創(chuàng)新公司為一家上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。(1)207年3月6日，創(chuàng)新公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批X公司發(fā)行的股票1 000 000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用50 000元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。(2)207年3月16日，收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。(3)207年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。(4)208年2月21日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。(5)208年3月21日，收到現(xiàn)金股利。(6)208年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元。(7)209年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為50 000元，實(shí)際收到款項(xiàng)為5 050 000元。要求：編制創(chuàng)新公司與此投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.長(zhǎng)江公司207年1月3日以購(gòu)入某公司于207年1月1日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為1 000 000元，票面利率與實(shí)際利率均為10%。長(zhǎng)江公司實(shí)際支付1 000 000元（買價(jià)980 000元，交易費(fèi)用20000元）。該債券每年付息一次，最后一年還本金并支付最后一次利息，假設(shè)長(zhǎng)江公司按年計(jì)算利息。要求：編制長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.南方公司207年1月3日購(gòu)入力力公司于207年1月1日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為1000000元，票面利率為10，南方公司實(shí)際支付1 060 000元，實(shí)際利率為7.69%。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設(shè)南方公司按年計(jì)算利息。要求：編制南方公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.黃河公司207年4月5日購(gòu)入M上市公司的股票2 000 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股20元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2元），另支付相關(guān)費(fèi)用200 000元。5月15日收到現(xiàn)金股利4 000 000元。6月30日每股公允價(jià)值為18.4元，9月30日每股公允價(jià)值為18.8元，12月31日每股公允價(jià)值為18.6元。208年1月5日，黃河公司將上述M上市公司的股票對(duì)外出售1 000 000股，每股售價(jià)為18.8元。黃河公司對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：根據(jù)上述資料編制黃河公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5.207年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款330 000 000元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為400 000 000元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為300 000 000元，資本公積為20 000 000元，盈余公積為8 000 000元，未分配利潤(rùn)為72 000 000元。長(zhǎng)江公司和大海公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。大海公司207年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40 000 000元，提取盈余公積4 000 000元；207年宣告分派206年現(xiàn)金股利10 000 000元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。208年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50 000 000元，提取盈余公積5 000 000元，208年宣告分派207年現(xiàn)金股利11 000 000元。長(zhǎng)江公司應(yīng)按成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。要求：編制長(zhǎng)江公司207年和208年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。6.創(chuàng)意公司于207年1月1日以12 000 000元購(gòu)入大新公司股票4 000 000股，每股面值1元，占大新公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%。207年1月1日，大新公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30 000 000元，賬面價(jià)值為29 000 000元。大新公司只有存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不相同，該存貨賬面價(jià)值為5 000 000元，公允價(jià)值為6 000 000元。207年底，該批存貨全部銷售完畢。207年大新公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元，提取盈余公積400 000元。208年大新公司發(fā)生虧損50 000 000元。209年大新公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10 000 000元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。要求：編制創(chuàng)意公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第五章 存 貨【思考題】1.簡(jiǎn)述存貨及其包括的范圍有哪些？2.如何確認(rèn)存貨的入賬價(jià)值？3.企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨的成本，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果各有哪些影響？4.材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，材料成本差異應(yīng)如何進(jìn)行分配？5.存貨發(fā)生減值的跡象主要有哪些？6.為什么要進(jìn)行存貨清查？存貨盤盈、盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理？7.期末存貨應(yīng)如何計(jì)價(jià)？存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該如何確定？8.定期盤存制和實(shí)地盤存制各自有什么優(yōu)缺點(diǎn)？【案例分析題】某工業(yè)企業(yè)2010年5月20日購(gòu)進(jìn)某原材料300噸，每噸單價(jià)4 510元，總進(jìn)價(jià)1 353 000元，在購(gòu)進(jìn)過程中支付運(yùn)雜費(fèi)52 600元，支付加工、整理及挑選費(fèi)用12 500元。該企業(yè)對(duì)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)做如下賬務(wù)處理 (該企業(yè)對(duì)材料采用實(shí)際成本核算方法): 借:材料采購(gòu)一xxx 1 353 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 460 020 貸:銀行存款 1 813 020 借:管理費(fèi)用其他 651 00 貸:銀行存款 65 100 借:原材料xxx 1 353 000 貸:材料采購(gòu)xxx 1 353 000分析：該企業(yè)會(huì)計(jì)處理是否合理，如果不合理，應(yīng)什么樣進(jìn)行賬務(wù)處理？【練習(xí)題】1.根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（企業(yè)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)）。（1）某企業(yè)從A公司購(gòu)入一批50 000千克，單價(jià)20元，增值稅率為17%，貨款及稅款已用銀行匯票支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）從外地采購(gòu)原材料一批，發(fā)票已到，專用發(fā)票上注明價(jià)款160 000元，增值稅率17%，貨款已付，但材料尚未到達(dá)。（3）上述材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。（4）外地購(gòu)入原材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，至月末仍未收到對(duì)方的發(fā)票，暫時(shí)無法支付款項(xiàng)，按規(guī)定期末應(yīng)按估價(jià)89 000元暫估入賬。（5）委托外單位加工的材料一批，已完成驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本46 000元。（6）“發(fā)料憑證匯總表”所列本月發(fā)出原材料如下：生產(chǎn)領(lǐng)用200 000元，產(chǎn)品銷售領(lǐng)用15 000元，管理部門領(lǐng)用5 000元，委托加工發(fā)出60 000元。（7）乙企業(yè)期初“產(chǎn)成品”余額為210 000元，產(chǎn)品數(shù)量3 000件。本月生產(chǎn)入庫(kù)17 000件，單位產(chǎn)品成本為75元。本月銷售產(chǎn)品17 500件。分別采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本月銷售產(chǎn)品成本，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（該企業(yè)按計(jì)劃成本法進(jìn)行核算、月末一次結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本和材料成本差異）。（1）購(gòu)入甲材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款50 000元，增值稅8 500元，貨款已通過銀行支付，該批材料計(jì)劃成本52 000元。（2）預(yù)付A企業(yè)10 000元，用于購(gòu)買丙材料。（3）上述丙材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，專用發(fā)票上注明價(jià)款為15 000元，增值稅2 550元，用銀行存款補(bǔ)足貨款，該批材料計(jì)劃成本為16 000元。（4）購(gòu)入乙材料一批，價(jià)款60 000元，增值稅10 200元，款已支付，但材料未到。（5）購(gòu)入丁材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票到月末尚未收到，貨款未付，月末按計(jì)劃成本30 000元暫估入賬。（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本，并結(jié)轉(zhuǎn)材料差異。（7）企業(yè)自制材料本月完工交庫(kù)一批，計(jì)劃成本25 000元，生產(chǎn)成本27 000元。（8）“發(fā)料憑證匯總表”所列本月發(fā)出原材料如下：生產(chǎn)領(lǐng)用200 000元，產(chǎn)品銷售領(lǐng)用15 000元，管理部門領(lǐng)用5 000元，委托加工發(fā)出60 000元。（9）假設(shè)“原材料”期初計(jì)劃成本30 000元，“材料成本差異”貸方差異1 000元，計(jì)算本月材料成本差異分配率，并分?jǐn)偛牧铣杀静町?。第六?固定資產(chǎn)【思考題】1.什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)如何分類？2.如何確定固定資產(chǎn)的原始價(jià)值？3.融資租入固定資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)有什么不同？4.自營(yíng)工程與出包過程在會(huì)計(jì)核算上有那些區(qū)別？5.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法有哪幾種？各有什么特點(diǎn)？6.簡(jiǎn)述“固定資產(chǎn)清理”賬戶的基本內(nèi)容。7.如何確定固定資產(chǎn)的可收回金額？8.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)信息披露的基本內(nèi)容?！景咐治鲱}】風(fēng)華公司為增值稅一般納稅人，2009年1月1日開始實(shí)行消費(fèi)型增值稅。有關(guān)資料如下：1.2004年12月10日，購(gòu)買需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的價(jià)值為22 000 000元（含增值稅額），已通過銀行支付。在該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為1 000 000元；發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用20 000元。12月31日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為690 000元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2.2008年4月11日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款3 710 000元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用20 000元。案例思考：（1）該設(shè)備2005年、2006年和2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額分別為多少？（2）如何編制固定資產(chǎn)購(gòu)入、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)及出售的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？【練習(xí)題】根據(jù)下列資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.天龍公司進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后，固定資產(chǎn)原值為400 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值16 400元。要求分別按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和平均年限法，計(jì)算每年的折舊額 。2.金城公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)，根據(jù)資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入時(shí)發(fā)票價(jià)格200 000元，增值稅額34 000元，運(yùn)雜費(fèi)8 500元。（2）該設(shè)備新發(fā)生的安裝成本15 000元，其中：領(lǐng)用生產(chǎn)用材料9 000元，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶榻璨? 000元，其他費(fèi)用由銀行存款支付。（3）上述設(shè)備安裝完畢交付使用。3.伍華公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)，根據(jù)資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）報(bào)廢車床一臺(tái)，賬面原價(jià)36 000元，已提折舊32 000元，殘值收入5 000元，發(fā)生清理費(fèi)用500元。（2）接受投資設(shè)備一臺(tái)，賬面原值200 000元，已提折舊5 000元，雙方協(xié)商價(jià)165 000元。（3）出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)900 000元，已提折舊800 000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 000元，發(fā)生清理費(fèi)用5 000元，出售收入130 000元。所有款項(xiàng)均通過銀行存款收付。第七章 無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè)年金基金【思考題】1無形資產(chǎn)確認(rèn)的條件是什么?2什么是生物性資產(chǎn)?如何分類?3簡(jiǎn)述年金基金會(huì)計(jì)要素及計(jì)量模式?！景咐治鲱}】潤(rùn)達(dá)公司209年發(fā)生了以下無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)：11月1日，購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付的買價(jià)和有關(guān)手續(xù)費(fèi)、律師咨詢費(fèi)共計(jì)920 000元，以銀行存款支付。該專利權(quán)有效期限為10年。2自行研究、開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)用600 000，人工費(fèi)用350 000元以及其他費(fèi)用200 000元，總計(jì)1 150 000元，其中符合資本化條件的支出為500 000元。2009年12月31，該項(xiàng)新型技術(shù)已達(dá)到預(yù)定狀態(tài)。3將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入200 000元，營(yíng)業(yè)稅率為5%（其他稅費(fèi)略）。該專利權(quán)的成本為 500 000元，已攤銷金額300 000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 5 000元。案例思考：1潤(rùn)達(dá)公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理？2在進(jìn)行無形資產(chǎn)核算時(shí)，會(huì)計(jì)應(yīng)如何正確確認(rèn)與計(jì)量無形資產(chǎn)的價(jià)值？【練習(xí)題】1九龍公司207年至2013年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）207年12月1日，以銀行存款3 000 000元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）并開始使用，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。不考慮預(yù)計(jì)殘值因素。（2）211年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為1 420 000元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。（3）213年1月1日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款1 500 000元并收存銀行（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）。要求：（1）編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制211年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制212年12月31日無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制213年1月1日無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。2、路通公司的企業(yè)年金有關(guān)核算資料如下：(1)209年12月31日，公司的企業(yè)年金托管人按年金計(jì)劃向企業(yè)和員工收取年金繳費(fèi)，合計(jì)金額2 000 000元。同日，資金全部到賬。(2)210年4月1日，公司用委托投資管理人用企業(yè)年金購(gòu)買華豐公司股票100 000股，每股3元，手續(xù)費(fèi)1.5；購(gòu)買股票投資基金100000元，手續(xù)費(fèi)1.5；按面值購(gòu)買5年期國(guó)債500 000元，利率3；按面值購(gòu)買3年期企業(yè)債券200 000元，票面利率2.5。(3)210年7月30日，根據(jù)華豐公司股票分紅計(jì)劃，每股分配現(xiàn)金股利0.3元。8月20日，該股利到達(dá)托管賬戶。(4)2010年10月30日，投資管理人以3.8元/股在證券市場(chǎng)上全部賣出公司持有的華豐公司股票，不考慮其他稅費(fèi)。(5)210年12月31日，決定向受益人支付年金待遇，總額100 000元，并于次年1月10日支付(6)210年12月31日，公司5名員工離職，轉(zhuǎn)出年金基金100 000元。要求：根據(jù)以上資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第八章 非貨幣性資產(chǎn)交換【思考題】 1.比較分析非貨幣性資產(chǎn)交換的兩種會(huì)計(jì)處理模式各自的優(yōu)缺點(diǎn)。2.比較分析我國(guó)與國(guó)際有關(guān)非貨幣性交易準(zhǔn)則規(guī)范的異同。3.閱讀我國(guó)1999年、2001年和2006年三個(gè)時(shí)期的非貨幣性交易準(zhǔn)則，詳細(xì)比較三個(gè)準(zhǔn)則的聯(lián)系與區(qū)別，并分析其產(chǎn)生的背景?！景咐治鲱}】2009年春節(jié)前，浙江海利士電器有限公司的員工高高興興地把公司發(fā)的福利搬回家，除了水果，還有幾箱匯源果汁。這些作為福利的果汁，公司不僅沒有花一分錢，還讓公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)了不少。一年前，海利士電器有限公司的袁經(jīng)理與匯源果汁談業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)方提出用果汁“換購(gòu)”冰柜。雙方一合計(jì)，覺得這個(gè)主意簡(jiǎn)直是“兩全其美”：海利士電器可以用果汁作為促銷禮品、還可以發(fā)給員工當(dāng)福利，而匯源果汁用海利士冰柜獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)銷商、當(dāng)作展示柜。這樣，既節(jié)約了現(xiàn)金支出也擴(kuò)大了銷售額。去年下半年以來，金融危機(jī)對(duì)雙方企業(yè)的沖擊都不小，愈發(fā)顯示出“以物換物”的好處。袁經(jīng)理算了一筆賬：去年海利士電器有限公司與匯源果汁共交換了四次，每次交易額大約在5000000元左右，給雙方各自擴(kuò)大了20 000 000元左右的銷售額。如果以占銷售額30%的廣告促銷與采購(gòu)成本計(jì)算，雙方各自節(jié)約了6 000 000多元現(xiàn)金支出。除了看的見的好處，雙方企業(yè)更加深了彼此間的合作與信任?！坝绣X一起賺，有事一起扛，一起渡難關(guān)嘛?！痹?jīng)理說，“易物”還易到了寶貴的感情。 吃到甜頭的匯源果汁甚至把“鼓勵(lì)員工開拓易物渠道”寫進(jìn)了內(nèi)部管理規(guī)章。匯源果汁的唐經(jīng)理親自辦理過不少“易物”交易，成功用果汁與汽車、廣告、電器甚至物流服務(wù)進(jìn)行“交換”。一年的交易金額至少在一個(gè)億以上，公司上下以及經(jīng)銷商都對(duì)此很滿意。 （資料來源：錢江晚報(bào) 2009131 A7版）請(qǐng)思考： （1）分析果汁與冰柜的以物易物的交易方式給交易雙方帶來哪些好處。 （2）交易雙方如何對(duì)此項(xiàng)以物易物方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？【練習(xí)題】1.美華公司以庫(kù)存商品換入萬達(dá)公司的材料。換出的庫(kù)存商品的賬面余額為1 200 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200 000元，公允價(jià)值1 100 000元；換入材料的賬面成本為1 400 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300 000元，公允價(jià)值為1 100 000元。美華公司另支付運(yùn)費(fèi)10000元（假設(shè)運(yùn)費(fèi)不抵扣增值稅）。假設(shè)美華公司、萬達(dá)公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。請(qǐng)編制美華公司的會(huì)計(jì)分錄。2.長(zhǎng)江公司決定和黃河公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，長(zhǎng)江公司、黃河公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。有關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)江公司換出：固定資產(chǎn)車床：原價(jià)3 000 000元，累計(jì)折舊300 000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200 000元，公允價(jià)值2 200 000元。庫(kù)存商品M商品：賬面余額為1 800 000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200 000元，公允價(jià)值1 500 000元。（2）黃河公司換出：固定資產(chǎn)汽車：原價(jià)4 500 000元，累計(jì)折舊1 500 000元，公允價(jià)值2 800 000元。 庫(kù)存商品N商品：賬面余額1 800 000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800 000元，公允價(jià)值900 000元。請(qǐng)分別編制長(zhǎng)江公司、黃河公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。3.長(zhǎng)江公司決定和黃河公司進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換，長(zhǎng)江公司、黃河公司的增值稅稅率為17，黃河公司向長(zhǎng)江公司支付銀行存款400 000元。（1）長(zhǎng)江公司換出：固定資產(chǎn)廠房：原價(jià)為1 500 000元，累計(jì)折舊300 000元，公允價(jià)值1 000 000元；固定資產(chǎn)機(jī)床：原價(jià)為1 200 000元，累計(jì)折舊600 000元，公允價(jià)值500 000元； 原材料：賬面余額為3 000 000元，計(jì)稅價(jià)格3 500 000元，公允價(jià)值3 500 000元。（2）黃河公司換出：固定資產(chǎn)辦公樓：原價(jià)1 500 000元，累計(jì)折舊500 000元；固定資產(chǎn)轎車：原價(jià)2 000 000元，累計(jì)折舊900 000元；固定資產(chǎn)客車：原價(jià)3 000 000元，累計(jì)折舊800 000元。假設(shè)以上資產(chǎn)均未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。請(qǐng)分別編制長(zhǎng)江公司和黃河公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第九章 負(fù)債【思考題】什么是負(fù)債？它有哪些特征？流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？流動(dòng)負(fù)債有哪幾種不同的分類標(biāo)準(zhǔn)？可具體分類哪幾類？什么是商品流轉(zhuǎn)稅？其主要構(gòu)成是什么？分別如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？什么是增值稅？一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些？企業(yè)債券的溢價(jià)或折價(jià)如何攤銷？什么是或有事項(xiàng)？對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的處理原則是怎樣的？【案例分析題】1.應(yīng)付職工薪酬的案例分析（1）廣華公司是一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，有職工1 100名，其中生產(chǎn)工人為1 000名，管理人員為100名。210年2月，廣華公司決定以其生產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)放給職工。該空調(diào)單位成本為1 500元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為2 000元，適用的增值稅稅率為17% 。廣華公司的賬務(wù)處理如下：決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本2 000 000管理費(fèi)用200 000貸：應(yīng)付職工薪酬 22 000 000計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：1 00020 00=2 000 000（元）計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：1002 000=200 000（元）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬 22 000 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 200 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 650 000貸：庫(kù)存商品 1 650 000（2）益發(fā)公司決定為每位部門經(jīng)理提供轎車免費(fèi)使用，同時(shí)為每位副總裁租賃一套住房免費(fèi)使用。益發(fā)公司部門經(jīng)理共有10名，副總裁共有3名。假定每輛轎車月折舊額為1 000元，每套住房租金為8 000元。益發(fā)公司的賬務(wù)處理如下：計(jì)提轎車折舊借：管理費(fèi)用10 000貸：累計(jì)折舊 10 000確認(rèn)住房租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用24 000貸：銀行存款 24 000要求：運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析判斷益發(fā)公司、廣華公司的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)？2.應(yīng)付債券的案例分析：星海公司210年擬擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，預(yù)計(jì)籌資30 000 000元，管理當(dāng)局決定發(fā)行債券。具體操作如下：210年7 月1日發(fā)行了一批5 年期，到期一次還本付息，票面年利率為10，發(fā)行面值總額為30 000 000元的債券，獲得發(fā)行收人32 000 000元，款項(xiàng)已存人銀行，所籌資金用于建造新廠房，工程于210年年底完工。下面是星海公司截止到212年12月31日所做的賬務(wù)處理。210年7月1日，發(fā)行債券取得發(fā)行收人：借：銀行存款 32 000 000 貸：應(yīng)付債券債券面值 30 000 000 利息調(diào)整 2 000 000210年7月1日以后，建造廠房：借：在建工程32 000 000 貸：銀行存款32 000 000210年 12月 31日：借：在建工程 1 500 000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 1 500 000 211年12月31日計(jì)息：借：在建工程 3 000 000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 3 000 000211年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)完工的廠房建造成本：借：固定資產(chǎn)36 500 000貸：在建工程36 500 000 212年12月31日計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 3 000 000請(qǐng)用所學(xué)知識(shí)判斷星海公司的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)？【練習(xí)題】1.華意公司210年1月1日從銀行借入3個(gè)月的借款10 000元，月利率5，利息實(shí)行按月計(jì)算，按季支付的方法。210年2月1日取得為期3年的銀行借款500 000元，借款年利率為3%，利息按年計(jì)提，到期一次還本付息。試做出借入時(shí)、期末計(jì)息時(shí)和到期還本付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2.210年6月，華意公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)銷貨合同預(yù)收大發(fā)公司購(gòu)買商品款60 000元存入銀行。（2）購(gòu)入材料一批，價(jià)款20 000 000元，增值稅額3 400 000元，價(jià)稅合計(jì)23 400 000元。材料采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算方法，材料已入庫(kù)，貨款尚未支付。（3）購(gòu)入作為原材料的農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款650 000元，可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率為13%，貨款已付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)款580 000元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，材料已入庫(kù)。（5）支付上述購(gòu)入材料的貨款23 400 000元。（6）在建工程領(lǐng)用材料用于辦公樓建設(shè)，材料實(shí)際成本為5 000 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850 000元。（7）以銀行存款購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1 400 000元，增值稅款238 000元，設(shè)備已投入使用。（8）華意公司開出的一張銀行承兌匯票50 000元期限已到，因公司無力支付，銀行代付，并將其轉(zhuǎn)作企業(yè)逾期貸款。（9）華意公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款200 000元存入銀行，該商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為75 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。（10）銷售產(chǎn)品售價(jià)6 000 000元，增值稅額1 020 000元，貨款尚未收到。（11）銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，共收價(jià)稅款117 000元，其中17 000元為增值稅額?？铐?xiàng)已收到存入銀行。（12）銷售廠房一棟，所得價(jià)款2 500 000元，已存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該廠房原值6 000 000元，已提折舊4 000 000元。（13）原已從外購(gòu)入的材料買價(jià)20 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)但材料貨款一直未付。當(dāng)月準(zhǔn)備付款時(shí)，供貨方已結(jié)算關(guān)閉，款項(xiàng)無法付出，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷。（14）用銀行存款交納增值稅4 800 000元。（15）將本月應(yīng)交增值稅賬戶余額轉(zhuǎn)入未交增值稅。3.某企業(yè)于210年6月30日購(gòu)入甲公司材料一批，買價(jià)為30 000元，增值稅額5 100元，付款條件為2/20，n/30，折扣不考慮增值稅。材料已收到入庫(kù)，假定企業(yè)分別于7月20日和8月8日支付貨款。按總價(jià)法做出有關(guān)材料購(gòu)入時(shí)、支付貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。4. 華意公司210年6月份有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下，根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄： （1）當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資200萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資100萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資20萬元；公司管理部門人員工資36萬元；公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元；建造廠房人員工資22萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資12萬元（假設(shè)存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段）。 按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)；分別按照職工工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；華意公司預(yù)計(jì)210年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。 （2）華意公司將自產(chǎn)液晶電視發(fā)放給職工作為個(gè)人福利，每臺(tái)電視的成本為1萬元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）每臺(tái)為1.5萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門管理人員為20人，公司管理人員為16人，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員為32人，建造廠房人員26人，內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員為6人。 （3）為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛奧迪轎車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛奧迪轎車每月計(jì)提折舊0.2萬元； （4）華意公司為8名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃了一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。 （5）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值4萬元，市場(chǎng)價(jià)格6萬元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為l0%，增值稅稅率為17%. （6）公司管理層210年1月1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2人、公司管理人員1人，并于210年10月31日?qǐng)?zhí)行。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。 5. 210年1月1日，拓石公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為 5000000元的公司債券。該債券每年初付息、到期一次還本，票面年利率為3%，發(fā)行價(jià)格為4861265萬元，發(fā)行債券籌集的資金已收到用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為4%。要求：編制拓石公司發(fā)行債券、每年付息和到期償還的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6. 友華公司于210年1月1日發(fā)行5年期、分年計(jì)息、到期一次還本付息的公司債券，每年12月31日計(jì)提利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313 347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。發(fā)行債券籌集的資金已收到用于生產(chǎn)線建設(shè)專項(xiàng)工程。該生產(chǎn)線建設(shè)期為2年，于210年1月1日投產(chǎn)，212年1月1日完工交付使用。該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。要求：編制公司發(fā)行債券、年末付息和到期償還的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7.大東公司于210年1月1日按面值發(fā)行總額為600 000 000元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年，票面年利率為3%。大東公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息（即年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自211年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。大東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。PV（5期，9%）=0.6499；PA（5期，9%）=3.8897。211年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為大東公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換12 000 000股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 212年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的大東公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為大東公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為35 998 800股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額15 000元，大東公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。大東公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于210年3月1日正式形式。支出如下： 3月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)500 000 000元；4月1日，非正常原因而停工；5月1日，重新開工；5月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)100 000 000元；10月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)8 000 000萬元；11月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)900 000元；12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。大東公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；大東公司按約定時(shí)間每年支付利息。要求：（1）計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值；（2）編制210年1月1日大東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制大東公司210年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制大東公司211年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制大東公司211年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制大東公司212年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 第十章 所有者權(quán)益【思考題】1所有者權(quán)益的性質(zhì)與特點(diǎn)是什么？其構(gòu)成內(nèi)容包括哪些？2資本公積主要包括哪些內(nèi)容？3什么是留存收益？由哪些部分組成？4盈余公積有何作用？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？5虧損彌補(bǔ)的方式有哪些？【案例分析題】海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司（簡(jiǎn)稱瓊民源），在海南經(jīng)營(yíng)熱帶種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品工業(yè)，自然資源綜合開發(fā)，科技研究，第三產(chǎn)業(yè)的開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，交通運(yùn)輸?shù)?。瓊民源A股1993年在深圳上市面上，上市以后公司一直業(yè)績(jī)不佳，在1995年公布的年報(bào)中，瓊民源每股收益不足1厘，年報(bào)公布日（1996年4月30日）其股價(jià)僅為3.65元，從1996年7月1日起，瓊民源的股價(jià)以4.45元起步，在短短的幾個(gè)月內(nèi)已竄升至20元，翻了數(shù)位，在被某些無形之手悉心把玩之后，瓊民源成為創(chuàng)造1996年中國(guó)股市神話的一匹大黑馬。1997年2月28日是瓊民源原計(jì)劃召開股東大會(huì)的日子，1996年的利潤(rùn)分配預(yù)案也將在會(huì)上進(jìn)行討論，但在這一天，瓊民源的股票低開后打至跌停板，之后又有資金進(jìn)入 將股價(jià)層層抬高，復(fù)而又往下打，同時(shí)成交量異常放大，收市時(shí)跌幅為6.86%，換手率為30%，成交金額達(dá)到13.25億元，占當(dāng)日深圳交易所總成交額的13.2%，當(dāng)日晚上，就稱有股資者向證監(jiān)會(huì)反遇瓊民源違反國(guó)家財(cái)會(huì)制度，要求對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，繼而公司向深交所申請(qǐng)停牌，從此，源民