五險(xiǎn)一金如何做賬務(wù)處理(詳細(xì)操作).doc

五險(xiǎn)一金如何做賬務(wù)處理（詳細(xì)操作)五險(xiǎn)一金的定義： 五險(xiǎn)：指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。 一金：指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。 其中由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)；住房公積金單位、個(gè)人各負(fù)擔(dān)一半。詳細(xì)操作： 1.分配工資 借：費(fèi)用（管理/銷售等） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 2.計(jì)提社保（企業(yè)部分） 借：費(fèi)用（管理/銷售等） 貸：應(yīng)付職工薪酬社保 3.次月發(fā)放工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)付職工薪酬社保(個(gè)人部分) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 庫存現(xiàn)金銀行存款 4.上交杜保 借：應(yīng)付職工薪酬社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分) 5.上交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款注意事項(xiàng)： 社會(huì)保險(xiǎn)沒辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。 一、五險(xiǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 （一）個(gè)人負(fù)擔(dān)部分 發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人繳納比例，從中扣除） 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（代扣職工應(yīng)交納的部分） 貸：庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放的金額） （二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分 提取時(shí) 借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)） （三）交納時(shí) 借：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位+代扣個(gè)人應(yīng)繳的金額） 貸：銀行存款（總交納的金額） 二：住房公積金的賬務(wù)處理 1.單位負(fù)擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣） 提取時(shí)： 借：管理費(fèi)用-住房公積金 貸：其他應(yīng)付款-住房公積金 上交時(shí)： 借：其他應(yīng)付款-住房公積金 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 2.個(gè)人部分 付工資時(shí)扣除： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 三、養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算 養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時(shí)，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。 1.當(dāng)期繳納時(shí)賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：?jiǎn)挝怀袚?dān)的部分） 其他應(yīng)收款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：個(gè)人承擔(dān)的部分） 貸：銀行存款 2.發(fā)工資時(shí)，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 3.如果當(dāng)期未繳納 當(dāng)期的賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)工資時(shí)個(gè)人應(yīng)交的部分照扣 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 4.企業(yè)以后期間向勞動(dòng)保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款 四、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同。 五、醫(yī)療保險(xiǎn)的處理基本與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同，只是單位承擔(dān)的部分，是從福利費(fèi)中開支的。 做賬技巧（附） 1、計(jì)提單位社保金 借：管理費(fèi)用-社保金-養(yǎng)老保險(xiǎn)金 借：管理費(fèi)用-社保金-失業(yè)保險(xiǎn)金 借：管理費(fèi)用-社保金-工傷保險(xiǎn)金 借：管理費(fèi)用-社保金-醫(yī)療保險(xiǎn)金 借：管理費(fèi)用-社保金-生育保險(xiǎn)金 借：管理費(fèi)用-社保金-住房公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保 同時(shí)做個(gè)人部分 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫(yī)療保險(xiǎn)金 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保住房公積金 2、交納時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保醫(yī)療保險(xiǎn)金 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保住房公積金 貸：銀行存款等 3.發(fā)放工資： 借：其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人社保-人名（已經(jīng)預(yù)繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負(fù)數(shù)列式企業(yè)代繳的五險(xiǎn)一金個(gè)人部分） 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金 4.分配工資時(shí)： 借：管理費(fèi)用、成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5、收回代扣個(gè)人社保時(shí)（辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時(shí)） 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人社保-人名 同時(shí)做（如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險(xiǎn)一金個(gè)人部分就要做這個(gè)分錄否則應(yīng)付職工薪酬會(huì)有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個(gè)人五險(xiǎn)一金部分就不做此筆分錄）