五險一金如何做賬務(wù)處理(詳細操作).doc

五險一金如何做賬務(wù)處理（詳細操作)五險一金的定義： 五險：指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。 一金：指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。 其中由個人負擔的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險；住房公積金單位、個人各負擔一半。詳細操作： 1.分配工資 借：費用（管理/銷售等） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 2.計提社保（企業(yè)部分） 借：費用（管理/銷售等） 貸：應(yīng)付職工薪酬社保 3.次月發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)付職工薪酬社保(個人部分) 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 庫存現(xiàn)金銀行存款 4.上交杜保 借：應(yīng)付職工薪酬社保(企業(yè)部分+個人部分) 5.上交個人所得稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款注意事項： 社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。 一、五險的會計賬務(wù)處理 （一）個人負擔部分 發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除） 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：其他應(yīng)付款-社會保險費（代扣職工應(yīng)交納的部分） 貸：庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額） （二）企業(yè)負擔部分 提取時 借：管理費用-社會保險費 貸：其他應(yīng)付款-社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險） （三）交納時 借：其他應(yīng)付款-社會保險費（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額） 貸：銀行存款（總交納的金額） 二：住房公積金的賬務(wù)處理 1.單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣） 提取時： 借：管理費用-住房公積金 貸：其他應(yīng)付款-住房公積金 上交時： 借：其他應(yīng)付款-住房公積金 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 2.個人部分 付工資時扣除： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 三、養(yǎng)老保險的會計核算 養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構(gòu)的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。 1.當期繳納時賬務(wù)處理 借：管理費用養(yǎng)老保險費（注：單位承擔的部分） 其他應(yīng)收款養(yǎng)老保險費（注：個人承擔的部分） 貸：銀行存款 2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款養(yǎng)老保險費 3.如果當期未繳納 當期的賬務(wù)處理 借：管理費用養(yǎng)老保險費 貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費 4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費 貸：銀行存款 四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。 五、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。 做賬技巧（附） 1、計提單位社保金 借：管理費用-社保金-養(yǎng)老保險金 借：管理費用-社保金-失業(yè)保險金 借：管理費用-社保金-工傷保險金 借：管理費用-社保金-醫(yī)療保險金 借：管理費用-社保金-生育保險金 借：管理費用-社保金-住房公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保 同時做個人部分 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金 借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金 2、交納時： 借：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保 借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金 借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金 借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金 貸：銀行存款等 3.發(fā)放工資： 借：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名（已經(jīng)預(yù)繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負數(shù)列式企業(yè)代繳的五險一金個人部分） 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金 貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金 4.分配工資時： 借：管理費用、成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5、收回代扣個人社保時（辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時） 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名 同時做（如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應(yīng)付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄）