企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

ndoverallleadershipresponsibilityforsafety.AdministrativeDeputyiswithinthescopeoftheirrespectiveresponsibilitiesatvariouslevelsofsecurityresponsibility,inchargeofsecurityworkinthecontextofleadership,responsibletotheChief.Fifthopenpitproductionsafetyaccidentinvestigationsystem,performedonaproductionsafetyaccidentfournoprinciple.Imposedonproductionsafetyaccidentreportstepbystepreportingthreechannels,namely,UnitChief,administrationandsafetysupervisionsystemcounterparttosuperiorleadership,reportsinatimelymanner.Sixthpitmustimplementthewhoisinchargeofwhosinchargeandhosemustbesafeprinciplesinplanning,layout,checkproductionwork,summarizedandevaluatedatthesametime,plans,features,review,summary,ratingsafetywork.Firmlyestablishingsafetyistheeffectiveness,safetyisthecredibility,safetyisthecompetitivenessawareness,tomakesafetywork.Seventhminingtradeunionorganizationaccordingtolawtheworkerstoparticipateintheworksafetyofdemocraticmanagementanddemocraticsupervision,safeguardworkerslegitimaterightsandinterestsinrespectofsafety.PersonaldeathandaTradeUnionhastherighttoparticipateinthemajoraccidentinvestigations,relyonthemassestodoproductionsafetywork.Eighthpitmustbebasedonrelevantlawsandregulations,industrystandardsandcompanyandGodsstandards,rulesandregulationsissuedbythecompany,developingrulesandregulationsforcoalproduction,institutionalizationan企業(yè)內(nèi)部控制制度一、 企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1） 貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2） 實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3） 采購與付款的內(nèi)部控制制度（4） 銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5） 財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度二、 企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則1、 總體性原則（1） 合法性原則（2） 全面性原則（3） 重要性原則（4） 有效性原則（5） 制衡性原則（6） 適應(yīng)性原則（7） 成本效益原則2、 具體原則（1） 權(quán)力與責(zé)任對等原則（2） 不相容職務(wù)相分離的原則（3） 崗位設(shè)置效率原則（4） 回避原則1、貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、 貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行貨幣二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則1、 崗位分工和職務(wù)分離原則2、 嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則3、 嚴(yán)格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則（一） 貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序1、 現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1） 授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2） 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬：企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。3） 審核原始憑證。會計(jì)部門的會計(jì)主管人員或指定的分管會計(jì)負(fù)責(zé)的人員對收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦。4） 編制記賬憑證。分管會計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。5） 收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。6） 復(fù)核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。7） 登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會計(jì)人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。8） 盤點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對。9） 送存銀行。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。10） 清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，填列帳存與實(shí)存的情況。2、 銀行存款業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1） 授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計(jì)銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來賬款事項(xiàng)。2） 簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍3） 填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。4） 審核原始憑證。會計(jì)主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)辦理銀行存款收支結(jié)算，對于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)正手續(xù)。5） 填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。出納員送交或留存有關(guān)結(jié)算憑證及相關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。6） 審核結(jié)算憑證。會計(jì)主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證的回聯(lián)并同原始憑證進(jìn)行核對。7） 編制記賬憑證。會計(jì)人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。8） 復(fù)核原始憑證?；藛T或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。9） 登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬；10） 核對賬單并編制調(diào)節(jié)表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達(dá)賬項(xiàng)；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11） 賬賬核對。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關(guān)明細(xì)賬，總分類帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項(xiàng)要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理2、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度一、 存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）存貨控制點(diǎn)及措施1、原材料控制的要點(diǎn)1）設(shè)立專門的倉庫由專人保管財(cái)產(chǎn)物資2）對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購數(shù)、實(shí)收數(shù)、短缺數(shù)等3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便賬實(shí)核對。4）倉庫保管員應(yīng)隨時(shí)掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要。并避免資金積壓5）實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并于才聊帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門和財(cái)務(wù)部門，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。6）對易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強(qiáng)防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)了人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽字。8）如需超過限額領(lǐng)料。零用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門和財(cái)會部門憑以記賬。倉庫保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收時(shí)要注意銷原紀(jì)錄。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。11）建立材料的賬實(shí)稽核制度：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽查所經(jīng)營的材料卡和實(shí)物數(shù)量相符材料部門負(fù)責(zé)稽核材料賬，卡和實(shí)物數(shù)量相符，財(cái)會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類帳和明細(xì)分類賬的金額相符。12）建立邊角料回收制度，加強(qiáng)材料的綜合利用。2、產(chǎn)成品內(nèi)部控制的要點(diǎn)1）生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在交庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細(xì)賬，一份送財(cái)務(wù)部門記賬，另一份交計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門，月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)建立相應(yīng)的驗(yàn)收入庫手續(xù)。4）產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發(fā)貨記卡，一份代“出門證”一份交購貨單位，一份送財(cái)務(wù)部門收款，記賬5）銷貨發(fā)票開好后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符6)倉庫保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。7）倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。（如銷售、應(yīng)收銷貨款）的記賬工作。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實(shí)核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會部門對賬，保證賬賬相符。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，交通運(yùn)輸工具和儀器、儀表等。其控制要點(diǎn)如下：1） 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。登記固定資產(chǎn)賬。2） 對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時(shí)不用應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物交使用部門管理。3） 對購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時(shí)要辦理手續(xù)，并及時(shí)記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4） 建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)5） 建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動的管理制度。6） 對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評估值應(yīng)及時(shí)反映。7） 對臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理8） 對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9） 對租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時(shí)間、期限、租金收入。10） 對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實(shí)物保管。11） 建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計(jì)折舊和賬面凈值。12） 建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)。13） 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。3、采購與付款內(nèi)部控制制度一、 采購業(yè)務(wù)的程序1、 請購審批2、 選擇訂購3、 驗(yàn)收入庫4、 退貨處理5、 采購報(bào)表控制二、 采購與付款控制的要點(diǎn)及方法1） 采購部門應(yīng)與倉儲，會計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門分離。2） 大額的采購應(yīng)通過招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商。3） 所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。4） 由采購部門負(fù)責(zé)貨物的采購。5） 采購部門應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購貨價(jià)格。6） 采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。7） 購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8） 由獨(dú)立于采購、會計(jì)、倉儲等部門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)采購貨物的驗(yàn)收。9） 驗(yàn)收部門要及時(shí)對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗(yàn)收報(bào)告。10） 驗(yàn)收報(bào)告預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11） 驗(yàn)收報(bào)告一式多聯(lián)，分送會計(jì)，倉儲和采購等部門12） 發(fā)生部分到貨，應(yīng)準(zhǔn)確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13） 對驗(yàn)收不合格的貨物，驗(yàn)收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)處理需推出的貨物時(shí)，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運(yùn)單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會計(jì)部門入賬。14） 收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)做好記錄，并與購貨訂單，驗(yàn)收報(bào)告核對。15） 會計(jì)部門負(fù)責(zé)將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行核對，核實(shí)數(shù)量、價(jià)格及其他有關(guān)的條款。16） 應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進(jìn)行核對。17） 購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬或應(yīng)付憑單進(jìn)行核對。18） 會計(jì)部門負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會計(jì)負(fù)責(zé)，而不能由出納負(fù)責(zé)，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計(jì)部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程1、職務(wù)分離制度2、訂單控制制度3、銷售價(jià)格政策控制制度4、銷售發(fā)票控制5、收款業(yè)務(wù)控制制度6、退貨業(yè)務(wù)控制制度7、售后服務(wù)控制制度期間費(fèi)用的內(nèi)部控制方法1、 預(yù)算控制法2、 定額控制法3、 審批控制法4、 歸口分級管理法銷售費(fèi)用的內(nèi)部控制1、 預(yù)算控制2、 審批控制3、 貢獻(xiàn)控制法財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制1、合理確定企業(yè)籌資規(guī)模2、預(yù)算法控制籌資進(jìn)度，把握財(cái)務(wù)費(fèi)用開支3、慎重考慮每一筆貸（借）款：4、把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，減少匯兌損失5、財(cái)務(wù)報(bào)表查核控制1、 應(yīng)收賬款的查核1） 適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收企業(yè)及個人的款項(xiàng)及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)。2） 催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備金。2、 固定資產(chǎn)的查核1） 固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。2） 已無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價(jià)值或賬面價(jià)值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價(jià)值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。3） 完工的設(shè)備，已多年未在進(jìn)行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。3、 長期股權(quán)投資的查核1） 因持有有價(jià)證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價(jià)證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計(jì)算每股平均單位成本。2） 依財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)價(jià)： 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實(shí)投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。另持有被投資公司普通股股權(quán)未達(dá)20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權(quán)益法評價(jià)。4、 存貨評價(jià)的查核1） 存貨的原料、物料，在制品，制