公司內部審計管理實施細則

XXXX公司內部審計管理實施細則第一章 總 則 第一條 為了加強和規(guī)范公司內部審計工作，明確內部審計職責，建立健全有效的內部監(jiān)督體系，提高企業(yè)抗風險能力，根據(jù)集團公司內部審計管理暫行規(guī)定，結合公司實際，制定本細則。 第二條 本細則是公司開展內部審計工作應遵循的基本規(guī)范。 第三條 本細則所稱內部審計，是指公司內部審計機構依照國家有關法律、法規(guī)、政策以及企業(yè)內部規(guī)章制度，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)經營活動進行確認和咨詢工作，以獨立、客觀的評價和改善企業(yè)風險管理、內部控制以及治理程序和效果，增加企業(yè)價值，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。 第二章 內部審計機構和內部審計人員 第四條 公司根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、內部治理結構的需要及國家的有關規(guī)定，設置法律審計監(jiān)察部，下設審計科，設審計科長1名，內部審計員2名，造價審計員2名。 第五條 法律審計監(jiān)察部依據(jù)國家有關規(guī)定及企業(yè)內部規(guī)章制度開展內部審計工作，行使內部審計職能，直接對董事會（或主要負責人）負責，向董事會報告工作，并接受集團公司審計部門對內部審計工作的指導和監(jiān)督。 第六條 內部審計人員應具備的條件 一、熟悉相關的法律、法規(guī)、政策和公司制定的內部控制制度； 二、熟悉公司生產經營活動和有關生產、經營方面的工作程序； 三、掌握企業(yè)會計、內部審計、經營管理、工程造價、法律及其他相關專業(yè)知識，并有一定的工作經驗，能熟練運用內部審計標準、工作程序和技術方法； 四、具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作及文字表達能力； 五、內部審計負責人應具備上述條件外，還應具備大學本科以上文化程度或中級專業(yè)技術任職資格，具有從事內部審計、企業(yè)會計、工程技術、法律、經營管理等工作5年以上經歷，并具備一定的領導能力和管理能力。 第三章 內部審計的主要職責 第七條 法律審計監(jiān)察部根據(jù)國家有關規(guī)定和公司內部管理需要，履行以下主要職責： 一、參與研究、審閱公司有關規(guī)章制度和工作流程；制定和修訂內部審計工作制度，編制內部審計工作計劃，檢查內部審計工作質量，總結內部審計工作情況。 二、參與組織公司內部控制體系建設工作，對公司內部控制體系的健全性、合理性和有效性進行檢查，對公司有關業(yè)務的經營風險進行評估。 三、參與公司對主要存貨的定期盤點和工程項目、設備安裝關鍵環(huán)節(jié)的驗收工作（包括主要隱蔽工程的驗收），加大對經營活動環(huán)節(jié)的審計監(jiān)控。 四、對公司重大決策、重大投資及運作、重大經營管理事項等進行審計監(jiān)控。 五、對財務預算、財務報告、財務收支、財務決算及相關經營活動執(zhí)行過程中的合規(guī)性、合法性、真實性進行全過程的審計監(jiān)督。 六、對固定資產投資項目（包括新建、改建、擴建和大修等專項資金建設項目）、固定資產出租、抵押、有償轉讓、不良資產的處置等全過程進行內部審計和內部審計評估。 七、對物資采購、產品銷售、工程招標、對外投（融）資等經濟合同執(zhí)行情況等進行全過程內部審計監(jiān)控。 八、對公司主要負責人和主要業(yè)務部門負責人進行任期經濟責任審計。 九、對發(fā)生重大財務異常情況的子公司進行專項經濟責任審計。 十、對公司年度經營績效及有關的目標責任完成情況進行內部審計。 十一、對公司年度工資總額來源、使用和結算情況，以及與員工薪酬福利待遇有關的支出情況進行專項內部審計監(jiān)督。 十二、對管控流程和業(yè)務流程的運行進行監(jiān)督、檢查和督促整改。十三、接受公司董事會、主要負責人、有關部門、上級主管部門交辦的審計項目及其他事項。 第八條 參與組織年度財務決算審計工作。對規(guī)定必須由社會中介機構進行年度財務決算的審計進行審計質量的監(jiān)督，否則組織進行內部審計。 第九條 法律審計監(jiān)察部按有關規(guī)定配合國家審計機關、內部審計協(xié)會的工作，按要求報送各類報表。 第十條 內部審計人員在執(zhí)行審計項目時，經請示法律審計監(jiān)察部部長同意，審計業(yè)務范圍可向所屬單位延伸，時間范圍可前后延伸。 第十一條 在審計過程中發(fā)現(xiàn)有違反國家法律、法規(guī)以及公司內部管理制度的，應明確責任者責任，及時報告法律審計監(jiān)察部部長并予以糾正；發(fā)現(xiàn)所審單位內部管理存在薄弱環(huán)節(jié)的，應及時向所審單位負責人提出整改意見和建議，以加強管理。 第四章 內部審計工作權限 第十二條 根據(jù)內部審計工作的需要，為了充分履行審計職責，法律審計監(jiān)察部和審計人員在審計實施過程中有以下權限： 一、參與公司有關經營和財務管理決策性會議及與審計事項有關的會議；參與協(xié)助公司研究制度和修改有關規(guī)章制度并督促落實；組織召開與審計事項有關的會議。 二、要求公司有關部門及被審計單位及時報送與生產經營、建設（投資）項目等有關的計劃、預算、決算、報表和其他有關文件資料；凡涉及經營管理或內控與流程方面的公司級文件、紀要，各相關單位和部門要及時報送或抄送法律審計監(jiān)察部一份，以便及時掌握公司的政策和經濟活動。 三、根據(jù)審計工作的需要，要求被審計單位負責人、財務負責人或核算人員介紹被審計單位的經營和管理情況，并對重大事項做出說明。 四、對與審計事項有關的單位和個人進行調查，并要求其提供證明材料；需要到審計事項所在單位以外調查取證時（包括索取函證），審計事項所在單位應予以配合。 五、有權檢查與審計事項相關的財務報表、會計賬簿、記賬憑證和現(xiàn)場勘察相關資料；查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料和現(xiàn)場實物勘察。 六、可以利用公司和被監(jiān)督（監(jiān)控）對象的財務、供應、銷售及其他計算機網絡系統(tǒng)獲取與生產、經營、內部控制管理活動相關的信息資料。 七、檢查與審計事項相關的計算機管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。 八、對阻撓、妨礙審計工作以及拖延、拒絕提供有關資料或者提供虛假資料的被審計單位和個人，報經公司主管領導批準后，可采取必要的臨時措施，并提出追究責任的建議。 九、對正在進行的違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，可做出臨時制止決定，并及時向公司主管領導報告。 十、對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄記賬憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經報請公司主管領導批準后，有權予以暫時封存。 十一、對被審計單位提出糾正、處理違法、違規(guī)行為的審計意見以及改進管理、提高經濟效益和防范風險的審計建議。 十二、對違反公司內部規(guī)章制度、管理規(guī)程，并給公司造成損失浪費的單位和個人，向公司提出給予通報批評或提出追究責任的建議。 十三、對嚴格遵守財經法規(guī)，取得經濟效益顯著、貢獻突出的單位和個人，向公司主管領導提出表揚的建議。 第十三條 根據(jù)公司實際，公司在管理權限范圍內，授予法律審計監(jiān)察部必要的處理權或處罰權。 第十四條 重大審計事項實行審前公示制。 第五章 內部審計工作范圍及業(yè)務內容 第十五條 內部審計工作范圍 一、本公司及所屬各單位； 二、本公司及所屬單位的各項專項資金； 三、本公司及所屬單位有經濟業(yè)務或財務收支活動的單位； 第十六條 內部審計業(yè)務內容 一、財會制度方面 （一）財會機構和財會人員，是否履行法定職責、是否執(zhí)行國家會計制度。 （二）內部控制制度，特別是財會制度，是否明確具體，嚴密有效。 二、資產管理方面 （一）有無編造假決算，擠占挪用各項專項資金，將預算內資金轉為預算外資金等情況。 （二）有無擅自搞計劃外固定資產投資項目，擅自調撥、轉讓和變買公有財產物資等情況。 三、財經紀律方面 （一）有無貪污盜竊，行賄受賄，倒買倒賣，以權謀私等違法行為。 （二）有無用公款請客送禮，揮霍浪費國家資財?shù)男袨椤?四、財務收支方面 （一）有無偷稅漏稅，亂收費、亂集資、亂攤派、亂罰款，隱藏截留應當上交國家的財政資金等情況。 （二）有無超過編制、擴大開支范圍，提高開支標準和濫發(fā)錢物等情況。 （三）稅務籌劃是否合規(guī)。 五、經濟效益方面 在各項資金籌集、分配、使用和管理上，是否取得最佳經濟效益和社會效益。 六、業(yè)務流程方面對管控流程和業(yè)務流程的運行進行監(jiān)督、檢查和督促整改。第六章 內部審計方式和內部審計工作程序 第十七條 法律審計監(jiān)察部對被審計單位可以采取就地審計、送達審計、審計調查等方式進行工作。對審計項目可以分別采取全面審計、專題審計、事前審計、事中審計、事后審計和后續(xù)審計。 第十八條 內部審計工作程序 一、內部審計計劃階段 根據(jù)集團公司法律監(jiān)察審計部的工作部署和公司經營管理的中心工作，擬定年度內部審計工作項目計劃，報經董事會批準后實施。 二、內部審計準備階段 根據(jù)內部審計項目計劃，確定審計事項，選派內部審計人員組成審計組，并指定審計組組長和主審，進駐被審計單位做審前調查，編制項目審計實施方案。 （一）審計方案應包括以下內容 1.審計方案的編制依據(jù)； 2.被審計單位的名稱； 3.審計的方式、范圍、內容及計劃工作時間； 4.審計組組長、主審、成員名單； 5.編制日期及編制人簽名。 審計工作方案經法律審計監(jiān)察部部長審核，報主管領導批準后，在實施項目審計前5個工作日向被審計單位送達審計通知書，特殊審計業(yè)務可在實施時送達，必要時可抄送單位內部相關部門，涉及單位內個人責任的項目，應抄送被審計者本人。被審計單位接到審計通知書后，應當在審計通知書送達回執(zhí)上簽收及做好接受審計的各項準備工作。 （二）審計通知書應包括以下內容 1.被審計單位的名稱； 2.審計的方式、范圍、內容及計劃工作時間； 3.審計組組長、主審及其他成員名單； 4.對被審計單位配合審計工作的具體要求； 5.要求被審計單位（個人）提供的資料清單； 6.內部審計機構單位的公章和通知下達日期。 三、審計實施階段 （一）利用多種方法，調查了解被審計單位具體情況，收集審計證據(jù)，審核有關資料，對照一定的標準評價活動，查找存在的問題及經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。 （二）測試分析被審計單位組織結構、內部控制制度、業(yè)務流程、經濟活動、效率和效果等事項，并對測試結果進行初步評價。 （三）做出審計記錄，編制審計工作底稿、工作日記、分級復核工作底稿，確定問題的取舍，匯總做出綜合評價，提出審計意見及建議，與被審計單位初步交換意見，雙方對審計工作進行確認；審計人員應對編制的審計工作底稿的真實性負責，審計組長應當對底稿進行必要的檢查及復核。 （四）審計工作底稿應包括以下內容 1.被審計單位名稱； 2.具體審計的內容； 3.審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題記錄； 4.審計結果的法律、法規(guī)依據(jù)； 5.審計處理意見及建議； 6.被審計單位的意見、單位領導或當事人簽名； 7.審計組組長、主審、審計人員、復核人員簽名； 8.底稿編制時間及編號。 四、審計終結階段 （一）整理各種記錄、簽證單、啟草審計報告。審計報告草稿經審計小組進行討論通過后，提出審計報告。審計報告應包括以下內容： 1.審計的依據(jù)、方式、內容、范圍及實施時間； 2.被審計單位的有關情況； 3.審計過程及審計結果； 4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計部門的處理意見和建議； 5.其他需要說明的情況。 （二）征求被審計單位或審計責任人意見，修改審計報告，將不同意見附在審計報告后以備研究。 （三）向法律審計監(jiān)察部部長上報審計報告，經公司主管領導批準后下發(fā)，并通知有關部門貫徹執(zhí)行，同時送達有關部門和被審計單位及個人。 （四）被審計單位對審計報告中提出的審計意見和審計決定如有異議，可在收到審計報告之日起10日內向法律審計監(jiān)察部提出書面意見或復審申請；逾期不提的，視為無異議。法律審計監(jiān)察部在收到復審申請之日起10日內決定復審事宜。 （五）被審計單位對審計報告中提出的審計意見和審計決定沒有異議，應認真執(zhí)行，并按報告規(guī)定時間將執(zhí)行情況反饋到法律審計監(jiān)察部。 （六）審計項目結束后，建立內部審計檔案并按檔案要求進行管理。 五、后續(xù)審計階段 后續(xù)審計是指檢查和評價被審計單位對審計結論所采取糾正和改進措施及其效果而實施的審計，是審計項目的必要后續(xù)程序。（一）法律審計監(jiān)察部應根據(jù)審計資源和審計項目的具體情況，適時安排后續(xù)審計工作，并作為年度審計計劃的一部分，在計劃和規(guī)定的期限內，實施后續(xù)審計。 （二）法律審計監(jiān)察部在后續(xù)審計中應當依法審計、堅持原則、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。（三）法律審計監(jiān)察部在安排后續(xù)審計時，要重點考慮以下因素：1.被審計項目和單位存在重大問題，需要及時糾正和改進。2.審計報告中的一些審計發(fā)現(xiàn)和審計建議非常重要，會對公司管理、生產經營活動產生重大影響，需要引起公司關注和被審計單位立即整改和糾正的項目。3.審計問題涉及面較廣，存在較大風險，不及時糾正和改進將對公司的管理形成一定影響。4.審計發(fā)現(xiàn)的個別制度、規(guī)定、流程和內部控制，存在缺失、流程不順暢、內控失效等問題，需要及時補充、完善、優(yōu)化和加強的項目。5.審計整改通知書中要求，被審計單位（部門）限期整改的項目。6.被審計單位對審計決定和審計報告糾正和改進措施不力，沒有效果，已形成不良后果的項目。7.其他原因要求必須安排后續(xù)審計的項目。（四）后續(xù)審計的范圍包括國家審計機關完成的對公司的審計項目、神華集團完成的對公司的審計項目、社會審計完成的對公司的審計項目、公司內部審計完成的審計項目和委托其他審計機構完成的項目。（五）后續(xù)審計可以通過就地審計、報送審計和審計調查等方式進行。根據(jù)項目的具體情況、審計計劃及人員的安排，可采取日常檢查或約定審計等方式實施。（六）后續(xù)審計結束后，出具后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告應當征求被審計單位的意見，被審計單位如對后續(xù)審計報告（征求意見稿）持有異議，應當自接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內提出書面意見。被審計單位逾期不提出意見的，視為無異議。（七）后續(xù)審計報告征求意見后，審計組對法律審計監(jiān)察部提交后續(xù)審計報告，經法律審計監(jiān)察部負責人審核后，上報公司董事長審核。并將全部審計資料整理歸檔。第七章 內部審計工作要求 第十九條 法律審計監(jiān)察部應當根據(jù)國家有關規(guī)定和公司內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經營風險。 第二十條 法律審計監(jiān)察部應當對違反國家法律法規(guī)和公司內部管理制度的行為及時向上級主管部門或公司主要負責人報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的公司內部控制管理漏洞，及時向公司提出改進建議。 第二十一條 法律審計監(jiān)察部對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計意見，給公司造成損失浪費的或給公司造成重大損失的，應當按有關規(guī)定向上級部門及時反映情況。 第二十二條 下列工作事項要向上級主管部門或董事會提交工作報告并備案 一、年度內部審計工作計劃和年度內部審計工作總結； 二、對公司主要負責人及財務部門負責人進行經濟責任審計的審計報告； 三、內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產損失問題、重大經濟案件及重大經營風險的報告； 四、按照集團公司要求，對公司發(fā)生的重大財務異常情況以及組織的專項經濟責任審計的審計報告； 五、按照公司要求組織實施的審計項目的審計報告。 第二十三條 法律審計監(jiān)察部要不斷提高內部審計業(yè)務質量，并依法接受上級主管部門對內部審計業(yè)務質量的檢查和評價。 第二十四條 內部審計履行職責所必須的經費，應當列入本單位財務預算，并予以充分保證。 第二十五條 內部審計要依據(jù)本細則開展內部審計工作，對出具的內部審計報告的客觀性、真實性應當承擔責任。 第二十六條 內部審計在履行職責過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務活動和生產經營活動。 第二十七條 內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、實事求是、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密、不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。 第二十八條 內部審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當對知悉的被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務。 第二十九條 內部審計人員與被審計單位或審計事項有利害關系的應當回避。 第三十條 對成績突出的內部審計人員，應當給予表彰獎勵。 第三十一條 公司主要負責人應當保障法律審計監(jiān)察部內部審計人員依法行使職權和履行職責；被審計單位及各職能部門應當積極配合支持內部審計工作。 第三十二條 做好內部審計人員的崗位培訓和后續(xù)教育工作，不斷提高從業(yè)能力，內部審計人員每年接受后續(xù)教育和培訓的時間應不少于40學時。 第三