2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師（專業(yè)階段考試）《稅法》真題一VIP

稅法2014歷年真題（一）一、單項(xiàng)選擇題1下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（）。A稅收公平原則B稅收效率原則C實(shí)質(zhì)課稅原則D稅收法定原則2某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額68萬元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額5265萬元、安裝費(fèi)2925萬元、保養(yǎng)費(fèi)117萬元、維修費(fèi)585萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A85萬元B1275萬元C1445萬元D153萬元3某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額1105萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入13875萬元、國際運(yùn)輸收入2886萬元、飛機(jī)清洗消毒收入1272萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A342萬元B5054萬元C628萬元D6821萬元4甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額85萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額003萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。A262萬元B267萬元C289萬元D295萬元5某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15、消費(fèi)稅稅率為30。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A9萬元B1286萬元C1479萬元D1528萬元6某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A168萬元B189萬元C1898萬元D193萬元7某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為（）。A0B3萬元C5萬元D10萬元8知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)所取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（）。A專利文獻(xiàn)翻譯收入B專利文書寫作培訓(xùn)收入C專利檢索服務(wù)取得的收入D對(duì)專利戰(zhàn)略分析、制定和實(shí)施方案的制作收入9位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費(fèi)稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A40萬元B415萬元C4250萬元D4400萬元10下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅B未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅C分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅D進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅11我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A256萬元B296萬元C316萬元D34萬元12下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A鹵水B焦煤C地面抽采的煤層氣D與原油同時(shí)開采的天然氣13下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)C甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入14下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A農(nóng)村的居住用房B建在室外的露天游泳池C個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D尚未使用或出租而待售的商品房15下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地16下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A醫(yī)院占用耕地B建廠房占用魚塘C高爾夫球場(chǎng)占用耕地D商品房建設(shè)占用林地17某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為12噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為（）。A4416元B792元C80155元D8112元18某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為（）。A65元B70元C665元D3165元19企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A花卉種植B蔬菜種植C海水養(yǎng)殖D內(nèi)陸?zhàn)B殖20根據(jù)2015年教材，本題A選項(xiàng)政策發(fā)生變化）張某為熟食加工個(gè)體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元（含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元）；另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A小汽車支出可以在稅前扣除B生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為58萬元C文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3繳納個(gè)人所得稅D文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個(gè)人所得稅21證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個(gè)月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A48544元B52224元C65936元D6608元22下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。A代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)B個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅C對(duì)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50以上3倍以下的罰款D扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)23稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）。A50元B2000元C10000元D50000元24張某就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”2000元。2013年12月公司擬對(duì)其發(fā)放當(dāng)月工資10000元、全年一次性獎(jiǎng)金60000元。下列張某當(dāng)月工資獎(jiǎng)金發(fā)放的各項(xiàng)方案中，繳納個(gè)人所得稅最少的方案是（）。A發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金54000元，工資16000元B發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金55000元，工資15000元C發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金55500元，工資14500元D發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金60000元，工資10000元二、多項(xiàng)選擇題1根據(jù)我國分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有（）。A消費(fèi)稅B營業(yè)稅C資源稅D城市維護(hù)建設(shè)稅2某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入4028萬元、裝卸搬運(yùn)收入9752萬元、國際運(yùn)輸收入3552萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入7548萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（）。A貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額228萬元B裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額966萬元C國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額352萬元D國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額748萬元3某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元、稅額204萬元；從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元、稅額68萬元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10，小汽車消費(fèi)稅稅率為5。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元B游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元C旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元D旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元4李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費(fèi)用，其收取方應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A李某收取的代辦費(fèi)B維修廠收取的維修費(fèi)C保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)D交管部門收取的交通違規(guī)罰款5下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A免征“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C納稅人被查補(bǔ)“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“三稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)6下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅B單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)C由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用D由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用7（根據(jù)2015年教材，C選項(xiàng)已經(jīng)刪除）下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A居民個(gè)人出租的住房B公園管理部門自用的辦公用房C專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)用房D實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房8下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同C電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單9下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得10李某2014年4月擬將部分個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資，他向一會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有（）。A應(yīng)向戶籍所在地的地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具完稅證明B申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的，提供保證金后可開具稅收證明C擬轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明D擬轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明11張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A參加某電商的秒殺活動(dòng)，以100元購得原價(jià)2000元的足球鞋一雙B為赴巴西看球，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部C參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值6000元的赴巴西機(jī)票一張D作為某航空公司金卡會(huì)員被邀請(qǐng)參加世界杯抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽得市價(jià)2500元球衣一套12某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。A小轎車B寫字樓C庫存鋼材D土地所有權(quán)13稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A罰款B收繳發(fā)票C沒收違法所得D停止出口退稅權(quán)14某化工企業(yè)盈利狀況良好，2014年7月購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額85萬元，同時(shí)購進(jìn)配套易損件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元、稅額034萬元，該企業(yè)尚未享受任何稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)擬進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。A在技術(shù)進(jìn)步情況下采用加速折舊法B將易損件單獨(dú)作為低值易耗品入賬C從2014年7月開始計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備的折舊D將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)賬面原值三、計(jì)算題1（本小題6分。）某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下（1）店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒05噸收入20000元。（2）KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。（3）打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒02噸收入6000元。（4）當(dāng)月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。（其他相關(guān)資料啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。）要求根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。（2）啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。（3）啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。2（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某市一民營客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下（1）向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸，均由乙車行配備司機(jī)，共支付10萬元。（2）支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬元。（3）支付深圳門票費(fèi)4萬元、食宿費(fèi)5萬元、購買旅游保險(xiǎn)2萬元、導(dǎo)游工資2萬元。（其他相關(guān)資料客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。）要求根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請(qǐng)說明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。（2）乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。（3）該民營客運(yùn)公司用自有客車將員工運(yùn)送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。（4）甲旅游公司在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料3（本小題6分。）位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口原油5000噸，支付買價(jià)2000萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。（2）開采原油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時(shí)還向購買方收取延期付款利息351萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬元、稅額099萬元。（其他相關(guān)資料假定原油的資源稅稅率為10、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。要求根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（5）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（6）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。4（本小題6分。）某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下（1）1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。（2）5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1000元。（5）8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過45009000元的部分205554超過900035000元的部分2510055超過3500055000元的部分3027556超過5500080000元的部分3555057超過80000元的部分4513505要求根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其它稅收及附加）。（4）計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題1（本小題15分。）位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（1）進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。（2）外購食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1800元。（3）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元。另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。（4）銷售與業(yè)務(wù)（3）同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司（銷售公司），每噸售價(jià)20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1000000元、稅額170000元。（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。（6）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜25噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。（其他相關(guān)資料關(guān)稅稅率12，白酒消費(fèi)稅稅率20加05元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。）該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下A進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（64000420038001600）（112）171401344（元）B可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1360001765500180013200140134417068944（元）C銷項(xiàng)稅額（17704441000000836550）1761318898（元）D損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額258000173400（元）E應(yīng)繳納增值稅6131889817068944340044589954（元）F應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（17704441000000836550）20（605025）20000572139881350008563988（元）G應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（445899548563988）（532）13022983（元）要求根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。（7）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（8）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2（本小題16分。）位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績進(jìn)行考核評(píng)估。（2）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。（4）從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。（5）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元）。（6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。（7）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。（其它相關(guān)資料除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設(shè)備。）要求根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（1）分別計(jì)算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該制藥公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額答案稅法2014歷年真題（一）一、單項(xiàng)選擇題1【答案】D【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心?！局R(shí)點(diǎn)】稅收法定原則是稅法基本原則的核心2【答案】D【解析】對(duì)企業(yè)銷售電梯（購進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)一并征收增值稅，購進(jìn)電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅（52652925117585）/（117）1768153（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算3【答案】A【解析】國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅13875/（111）111272/（16）61105342（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算4【答案】D【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）/（1比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（5015）/（15）5295（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算5【答案】D【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（301）（115）/（130）301528（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算6【答案】B【解析】用于贈(zèng)送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（160113）5（160113）/（800500）（200300）5189（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算7【答案】C【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅10055（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的基本規(guī)定8【答案】B【解析】選項(xiàng)A翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍9【答案】A【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（3505053030）540（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算10【答案】D【解析】選項(xiàng)A對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)B加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所實(shí)行的稅率征稅。選項(xiàng)C分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅?！局R(shí)點(diǎn)】稅則歸類查找稅目11【答案】A【解析】【東奧建議答案】C出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格17012158（萬元），應(yīng)納出口關(guān)稅15820316（萬元）。中注協(xié)在給答案的時(shí)候，將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元”扣除了，是不對(duì)的，而且認(rèn)為“甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元”是包含在成交價(jià)格170萬元里面的，所以將這20萬元也扣除了，但是因?yàn)楸绢}中間是用“?！备糸_的，所以我們認(rèn)為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅（170101220）20256萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格12【答案】C【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅?！局R(shí)點(diǎn)】征稅范圍13【答案】A【解析】選項(xiàng)B房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納土地增值稅。【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍14【答案】C【解析】選項(xiàng)A房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！局R(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍15【答案】D【解析】選項(xiàng)A對(duì)于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項(xiàng)CD免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！局R(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠16【答案】A【解析】下列免征耕地占用稅（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)均BCD不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅?！局R(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠17【答案】C【解析】車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50計(jì)算車船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車船稅1499316121650236080155（元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算18【答案】C【解析】新增實(shí)收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”05計(jì)稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅1201000005（121）5665（元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算19【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定20【答案】B【解析】選項(xiàng)A投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除（新教材規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，可以稅前扣除）；選項(xiàng)B個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)20188350012/1000058（萬元）；選項(xiàng)C拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D文物拍賣取得的收入應(yīng)單獨(dú)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不并入個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅問題21【答案】B【解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40。證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅20000200005（1732）2000040（120）20352224（元）。【知識(shí)點(diǎn)】22【答案】C【解析】選項(xiàng)AD除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫。各級(jí)國庫不得辦理代扣、代收、代征稅款手續(xù)費(fèi)退庫；選項(xiàng)B個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收的方式23【答案】B【解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類24【答案】A【解析】選項(xiàng)A全年一次性獎(jiǎng)金/1254000/124500（元），適用稅率為10，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅54000101055295（元），工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（160003500）2510052120（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅529521207415（元）；選項(xiàng)B全年一次性獎(jiǎng)金/1255000/12458333（元），適用稅率為20，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅550002055510445（元），工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（150003500）2510051870（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅10445187012315（元）；選項(xiàng)C全年一次性獎(jiǎng)金/1255500/124625（元），適用稅率為20，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅555002055510545（元），工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（145003500）2510051745（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅10545174512290（元）；選項(xiàng)D全年一次性獎(jiǎng)金/1260000/125000（元），適用稅率為20，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅600002055511445（元），工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（100003500）20555745（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅1144574512190（元）；綜上所述選項(xiàng)A的方案繳納個(gè)人所得稅最少。【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得的計(jì)稅二、多項(xiàng)選擇題1【答案】B,C,D【解析】選項(xiàng)A屬于中央政府固定收入。【知識(shí)點(diǎn)】我國現(xiàn)行稅法體系2【答案】A,D【解析】貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額4028/（16）6228（萬元）；選項(xiàng)B裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9752/（16）6552（萬元）；選項(xiàng)C國際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額7548/（111）11748（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策3【答案】B,D【解析】選項(xiàng)A汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費(fèi)稅的汽車所以不需要再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅1201012（萬元）；選項(xiàng)C游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車輛購置稅；選項(xiàng)D旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅40104（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】從價(jià)計(jì)征4【答案】A,C【解析】選項(xiàng)BD交管部門收取的罰款收入和維修廠收取的維修費(fèi)收入不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。【知識(shí)點(diǎn)】各稅目營業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定5【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】其他6【答案】C,D【解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其有關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格（1）廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格7【答案】B,C【解析】選項(xiàng)A按照4稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的不是“自用”的所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?！局R(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠8【答案】B,D【解析】選項(xiàng)A銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不征收印花稅。選項(xiàng)B財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)C電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)D出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅?！局R(shí)點(diǎn)】其他有關(guān)減免稅的規(guī)定9【答案】A,B,C【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！局R(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定10【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請(qǐng)人開具稅收證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財(cái)產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具；選項(xiàng)B申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開具稅收證明?！局R(shí)點(diǎn)】其他11【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20的稅率繳納個(gè)人所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】其他12【答案】A,B,C【解析】土地所有權(quán)不得納稅抵押?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù),對(duì)納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的認(rèn)定及其法律責(zé)任,計(jì)稅依據(jù)13【答案】A,B,C,D【解析】【東奧建議答案】ACD現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。中注協(xié)是按照以前的政策給出的答案，但是按照最新政策稅務(wù)行政處罰只有上述三種，所以答案應(yīng)為ACD?！局R(shí)點(diǎn)】其他14【答案】A,B【解析】盈利企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用能夠從當(dāng)年的所得稅前扣除，費(fèi)用的增加有利于減少當(dāng)年企業(yè)所得稅，因此，購置固定資產(chǎn)時(shí)，購買費(fèi)用中能夠分解記入當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目，應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不宜通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值推遲到以后時(shí)期，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除，而且當(dāng)月購進(jìn)的固定資產(chǎn)應(yīng)該在次月計(jì)提折舊，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，所以選項(xiàng)A正確?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理三、計(jì)算題1【答案】（1）啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅400000520000（元）（2）啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅1500002030000元（3）啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅25005125元（4）啤酒屋應(yīng)繳納增值稅100000（13）3291262元?！窘馕觥俊局R(shí)點(diǎn)】其他2【答案】（1）甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（400000100000400005000090000）512000056000元；可以扣除的費(fèi)用僅包括替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的門票費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)，除此以外的保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用均不得扣除。（2）乙車行不需繳納稅款。因?yàn)槠淙〉玫目缇尺\(yùn)輸收入適用增值稅零稅率。（3）民營客運(yùn)公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動(dòng)，不征增值稅。（4）甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明?！窘馕觥俊局R(shí)點(diǎn)】其他3【答案】（1）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅（200060）1312066（萬元）（2）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅（200060）1320661735476（萬元）（3）銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額2700351（117）1745951（萬元）（4）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅459513547609910376（萬元）（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加10376（532）1038（萬元）（6）應(yīng)繳納的資源稅2700351（117）102703（萬元）。【解析】【知識(shí)點(diǎn)】其他4【答案】（1）趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1月應(yīng)納稅所得額32006000145535004245（元）1月應(yīng)納個(gè)人所得稅額4245101053195（元）（2）趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額5000（120）20800（元）學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額（3000800）20440（元）合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅8004401240（元）（