手工會計綜合模擬實訓(xùn)

1、手工會計綜合模擬實訓(xùn),實訓(xùn)內(nèi)容,模擬實訓(xùn)一：建賬 模擬實訓(xùn)二：審核和填制原始憑證 模擬實訓(xùn)三：填制與審核記賬憑證 模擬實訓(xùn)四：登記賬簿 模擬實訓(xùn)五：對賬、結(jié)賬與試算平衡 模擬實訓(xùn)六：會計報表的編制 模擬實訓(xùn)七：會計憑證裝訂與會計資料保管,2020年11月7日星期六,3,數(shù)據(jù)更正,實訓(xùn)流程,實訓(xùn)所需物品,2020年11月7日星期六,6,模擬企業(yè)基本資料,2020年11月7日星期六,7,模擬企業(yè)基本資料,2020年11月7日星期六,8,一、建賬,（一）建立現(xiàn)金日記賬 根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設(shè)賬戶，并登記期初余額。,（二）建立銀行存款日記賬 根據(jù)銀行存款賬戶開設(shè)，方法同建立現(xiàn)金日記賬。,2020年11月

2、7日星期六,9,（三）建立明細賬 根據(jù)總賬所屬明細賬賬戶開設(shè)，并登記期初余額。如生鐵明細賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁。明細賬中，除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細科目都要開設(shè)賬戶。,2020年11月7日星期六,10,（四）建立總賬 根據(jù)總賬賬戶開設(shè)，所有總賬賬戶都要開設(shè)。總賬賬戶開設(shè)使用三欄式賬頁。如應(yīng)收賬款賬戶。,2020年11月7日星期六,11,建賬時，如果某個賬戶沒有期初余額，也要建賬，即預(yù)留出登記本期發(fā)生額的賬頁。只在賬頁上將賬戶名稱填寫上即可，如材料采購賬戶沒有期初余額，但要建立賬戶，總賬和明細賬都要如此。,建賬要求,1、現(xiàn)金日記賬1頁（正反面

3、），只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)； 2、銀行存款日記賬2頁，正反面用，登記三個賬戶，前三面登記基本賬戶，最后一面登記兩個賬戶； 3、明細賬：使用三欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個賬戶；使用多欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個一級科目；管理費用科目用三面，將借貸余三欄改為三個明細使用；使用數(shù)量金額賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個賬戶； 4、總賬：反正面用，每面建3個賬戶；,2020年11月7日星期六,13,建賬資料會計科目,2020年11月7日星期六,14,2020年11月7日星期六,15,2020年11月7日星期六,16,2020年11月7日星期六,17,2020年11月7日星期六,18,2020年1

4、1月7日星期六,19,2020年11月7日星期六,20,2020年11月7日星期六,21,2020年11月7日星期六,22,2020年11月7日星期六,23,2020年11月7日星期六,24,2020年11月7日星期六,25,2020年11月7日星期六,26,二、審核與填制原始憑證,外來原始憑證不用填制，取得時就已經(jīng)填寫完畢，只需要審核。,自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況填制，并審核。,2020年11月7日星期六,27,三、填制與審核記賬憑證,原始憑證經(jīng)審核無誤后，編制記賬憑證。 記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù)，取用相應(yīng)的記賬憑證。,2020年11月7日星期

5、六,28,天津濱海機械設(shè)備有限公司2012年12月 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)共計100筆。如下：,業(yè)務(wù)1：1日，售給天津市大沽化工有限公司利群S1機床10臺（貨物自提），價稅合計90090元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。 收1 借：銀行存款工商銀行 90090.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S1機床 77000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 13090.00 原始憑證1-4 產(chǎn)品出庫單 用途：銷售 2012年12月1日,上半月（業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)43）,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫,2020年11月7日星期六,29,業(yè)務(wù)2：1日，用現(xiàn)金800元購買辦公用品。 付1 借：管理費用辦公費 800.00 貸：庫存現(xiàn)

6、金 800.00 業(yè)務(wù)3：1日，向銀行借入50萬元流動資金。 收2 借：銀行存款工商銀行 500000.00 貸：短期借款工行借款 500000.00 原始憑證3-1 借款申請書 2012年12月1日,2020年11月7日星期六,30,原始憑證3-2 工商銀行貸款（借款）憑證 2012年12月1日,2020年11月7日星期六,31,業(yè)務(wù)4： 1日，物資公司購利群S1機床26臺、利群S2機床150臺，貨款已收存開戶銀行。 收3 借：銀行存款工商銀行 1434654.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S1機床 200200.00 利群S2機床 1026000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 208454.

7、00 業(yè)務(wù)5：1日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買潤滑油款，潤滑油已驗收入庫。 付2 借：材料采購天津石油 2100.00 貸：銀行存款工商銀行 2100.00 轉(zhuǎn)1 借：原材料輔助材料（潤滑油） 2000.00 材料成本差異輔助材料 100.00 貸：材料采購天津石油 2100.00 業(yè)務(wù)6：1日，委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機械廠的款項 已收回， 存入銀行賬戶。 收4 借：銀行存款工商銀行 100000.00 貸：應(yīng)收賬款龍豐機械 100000.00,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的支票存根參照此樣式填寫,原始憑證5-3,計劃成本核算說明,2020年11月7日星期六,33,業(yè)務(wù)7：1日，存入證券戶周轉(zhuǎn)資金

8、60萬元。 付3 借：其他貨幣資金存出投資款 600000.00 貸：銀行存款工商銀行 600000.00 業(yè)務(wù)8：2日，張凱出差歸來報銷差旅費4000元，余款1000元退回。 轉(zhuǎn)2 借：管理費用差旅費 4000.00 貸：其他應(yīng)收款個人往來（張凱） 4000.00 收5 借：庫存現(xiàn)金 1000.00 貸：其他應(yīng)收款個人往來（張凱） 1000.00 原始憑證8-1,2020年11月7日星期六,34,業(yè)務(wù)9：2日，從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼，價款12300元，增值稅2091元，支付運費459元（其中59元為裝卸費），委托開戶銀行付款。 付4 借：材料采購北方鋼鐵 12731.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增

9、值稅（進） 2119.00 貸：銀行存款工商銀行 14850.00 說明：運費金額（不包括裝卸費、保險費等雜費）可按7%的扣除率計算準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（財稅字1998114號） 運費中含的進項稅額=（459-59）7%=28元 材料采購金額=12300+（459-28）=12731元 進項稅額=2091+28=2119元,2020年11月7日星期六,35,業(yè)務(wù)10：2日，一車間購入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款200000元，增值稅34000元，預(yù)計使用10年，開出轉(zhuǎn)賬支票付款。 付5 借：固定資產(chǎn)機械設(shè)備 200000.00 應(yīng)交稅費進項稅額（進） 34000.00 貸：銀行存款工商銀行 23

10、4000.00 原始憑證10-4 固定資產(chǎn)驗收單 2012年12月2日 說明：從2009年1月1日起，準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的固定資產(chǎn)驗收單參照此樣式填寫,2020年11月7日星期六,36,業(yè)務(wù)11：2日，辦理銀行匯票并交給采購員。 付6 借：其他貨幣資金銀行匯票 100000.00 貸：銀行存款工商銀行 100000.00 業(yè)務(wù)12：3日，領(lǐng)用材料（根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表）。 轉(zhuǎn)3 借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料） 75 00

11、0.00 基本（1車間S1燃料動力） 128 00.00 基本（2車間S1直接材料） 30000.00 基本（2車間S1燃料動力） 6 200 .00 基本（裝配車間S1直接材料） 40280.00 基本（1車間S2直接材料） 50000.00 基本（1車間S2燃料動力） 15600.00 基本（2車間S2直接材料） 54 000.00 基本（2車間S2燃料動力） 8 200.00 基本（裝配車間S2直接材料） 30560.00 貸：原材料原料及主要材料（圓鋼） 84000.00 原料及主要材料（生鐵） 125000.00 燃料（焦炭） 24800.00 燃料（煤） 18000.00 外購半成

12、品（軸承1） 40000.00 外購半成品（軸承2 ） 30000.00 輔助材料（潤滑油） 240.00 周轉(zhuǎn)材料附件（螺絲螺母） 600.00,2020年11月7日星期六,37,業(yè)務(wù)12：原始憑證,2020年11月7日星期六,38,業(yè)務(wù)13：3日，山東光學(xué)儀器公司購利群S2機床50臺，貨物自提。 收6 借：銀行存款工商銀行 400140.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S2機床 342000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 58140.00 原始憑證 13-2 中國工商銀行進賬單 2012年12月3日,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的進賬單參照此樣式填寫,2020年11月7日星期六,39,業(yè)務(wù)14：3日，天

13、津長河公司購利群S1機床10臺，購利群S2機床50臺，根據(jù)合同給對方2%折扣，收轉(zhuǎn)賬支票一張。S1機床定價7700元/臺，S2機床定價6840元/臺。 收7 借：銀行存款工商銀行 480425.40 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S1機床 75460.00 利群S2機床 335160.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 69805.40 說明：S1機床收入=77001098%=75460 S2機床收入=68405098%=335160 應(yīng)交增值稅=（75460+335160）17%=69805.40 業(yè)務(wù)15：3日，從境外購入APP技術(shù)（非專利技術(shù)）一項，價款6000美元，購入時市場匯率為1=6.8￥，款項

14、尚未支付。 轉(zhuǎn)4 借：無形資產(chǎn)APP非專利技術(shù) 408000.00 貸：應(yīng)付賬款Xmountain 408000.00 說明：價款（人民幣）=600006.8=408000 業(yè)務(wù)16：4日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付下半年度報刊訂閱費。 付7 借：預(yù)付賬款人民郵電 912.00 貸：銀行存款工商銀行 912.00,2020年11月7日星期六,40,業(yè)務(wù)17：4日，銀行轉(zhuǎn)來，天津九州公司貨款收回。 收8 借：銀行存款工商銀行 200000.00 貸：應(yīng)收賬款天津九州 200000.00 業(yè)務(wù)18：5日，開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票，并按規(guī)定收取0.1%的手續(xù)費。采購人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗收入庫

15、，其中運費1303.92元。 付8 借：財務(wù)費用手續(xù)費 42.75 貸：銀行存款工商銀行 42.75 轉(zhuǎn)5 借：材料采購江州鋼鐵 36598.70 應(yīng)交稅費進項稅額（進） 6151.30 貸：應(yīng)付票據(jù)江州鋼鐵 42750.00 說明：材料采購金額=圓鋼價款+不含稅運費=35424+1174.7=36598.7 增值稅進項稅額=圓鋼稅額+運費稅額=6022.08+129.22=6151.30 轉(zhuǎn)6 借：原材料原料及主要材料（圓鋼） 43200.00 貸：材料采購江州鋼鐵 36598.70 材料成本差異原料及主要材料 6601.30,2020年11月7日星期六,41,業(yè)務(wù)19：5日，接受陳治捐贈的

16、本田轎車一輛，價值30萬元，預(yù)計使用5年，交廠部辦公室使用。 轉(zhuǎn)7 借：固定資產(chǎn)交通工具 300000.00 貸：營業(yè)外收入 300000.00 業(yè)務(wù)20：5日，以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫，工程預(yù)算總造價180000元，本月開工預(yù)付合同規(guī)定款項的50%，預(yù)計20天完工。 付9 借：在建工程房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款工商銀行 90000.00,2020年11月7日星期六,42,業(yè)務(wù)21：5日，交營業(yè)稅及其附加、個人所得稅、增值稅及其附加。 交營業(yè)稅及其附加：付10 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 2000.00 應(yīng)交城建稅 140.00 應(yīng)交教育費附加 60.00 應(yīng)交地方教育

17、費附加 40.00 應(yīng)交防洪費 20.00 貸：銀行存款工商銀行 2260.00 交個人所得稅：付11 借：應(yīng)交稅費個人所得稅 1100.00 貸：銀行存款工商銀行 1100.00 交增值稅：付12 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 123492.04 貸：銀行存款工商銀行 123492.04 交增值稅附加：付13 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 8644.44 應(yīng)交教育費附加 3704.76 應(yīng)交地方教育費附加 2469.84 應(yīng)交防洪費 1234.92 貸：銀行存款工商銀行 16053.96,2020年11月7日星期六,43,業(yè)務(wù)22：5日，開戶行轉(zhuǎn)來灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證，貨已驗收入庫。 轉(zhuǎn)8 借：

18、材料采購灤州第一煤礦 302500.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 51425.00 貸：應(yīng)付賬款灤州第一煤礦 353925.00 轉(zhuǎn)9 借：原材料燃料（煤） 300000.00 材料成本差異燃料 2500.00 貸：材料采購灤州第一煤礦 302500.00 業(yè)務(wù)23：5日，從北方鋼鐵公司購入圓鋼，驗貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg,經(jīng)查系運輸途中丟失，由鐵路部門負責(zé)賠償。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)9有關(guān)） 轉(zhuǎn)10 借：原材料原料及主要材料（圓鋼） 13800.00 貸：材料采購北方鋼鐵 11712.52 材料成本差異原料及主要材料 2087.48 轉(zhuǎn)11 借：其他應(yīng)收款單位往來（長春站） 1188.00 貸：材料采

19、購北方鋼鐵 1018.48 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 169.52 說明：業(yè)務(wù)9計算的運費中的進項稅額為28元，400Kg丟失圓鋼運費的增值稅也應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*28=2.24；5噸圓鋼進項稅額為2091元，400Kg丟失圓鋼轉(zhuǎn)出增值稅： 400/5000*2091=167.28；進項稅額轉(zhuǎn)出=2.24+167.28=169.52；400Kg丟失圓鋼金額=0.4噸2546.2元/噸=1018.48.,2020年11月7日星期六,44,業(yè)務(wù)24：6日，南海農(nóng)機公司購利群S2機床2臺，本企業(yè)代墊公路運輸運雜費100元。 轉(zhuǎn)12 借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機 16005.60

20、貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S2機床 13680.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 2325.60 付14 借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機 100.00 貸：庫存現(xiàn)金 100.00 委托收款憑證 委托日期2012年12月6日,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫,2020年11月7日星期六,45,業(yè)務(wù)25：6日，山東光學(xué)儀器公司購利群S2機床10臺，交銀行承兌匯票一張，貨已發(fā)，運費現(xiàn)金772元由本企業(yè)負擔(dān)。 轉(zhuǎn)13 借：應(yīng)收票據(jù)山東光學(xué)儀器公司 80028.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S2機床 68400.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 11628.00 付15 借：銷售費用運費 749.51 應(yīng)交稅費應(yīng)

21、交增值稅（進） 22.49 貸：庫存現(xiàn)金 772.00 業(yè)務(wù)26：7日，職工張佳報銷托兒費。 付16 借：應(yīng)付職工薪酬福利費 400.00 貸：庫存現(xiàn)金 400.00 業(yè)務(wù)27：8日，上海軋鋼有限公司發(fā)來鑄造用生鐵，貨物驗收入庫，賬單未到。 轉(zhuǎn)14 借：原材料原料及主要材料（生鐵） 25000.00 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 25000.00 說明：暫估入庫。 業(yè)務(wù)28：8日，采購員李明送來“申請用款單”，開立有關(guān)異地采購賬戶。 付17 借：其他貨幣資金外埠存款 13000.00 貸：銀行存款工商銀行 13000.00,2020年11月7日星期六,46,業(yè)務(wù)29：8日，支付餐費。 付18 借：管

22、理費用業(yè)務(wù)招待費 2000.00 貸：庫存現(xiàn)金 2000.00 業(yè)務(wù)30：8日，開出轉(zhuǎn)賬支票購掃描儀。 付19 借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備 2000.00 貸：銀行存款工商銀行 2000.00 業(yè)務(wù)31：8日，開出支票支付幼兒園經(jīng)費。 付20 借：應(yīng)付職工薪酬福利費 3000.00 貸：銀行存款工商銀行 3000.00,2020年11月7日星期六,47,業(yè)務(wù)32：8日，出售利群S3專利權(quán)。 收9 借：銀行存款工商銀行 600000.00 貸：營業(yè)外收入 566037.74 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 33962.26 轉(zhuǎn)15 借：營業(yè)外支出 356000.00 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 54000.00 累

23、計攤銷 240000.00 貸：無形資產(chǎn)利群S3專利權(quán) 650000.00 說明：該公司符合免稅條件，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免稅。該專利賬面原值65萬元，累計攤銷24萬元，已計提減值準(zhǔn)備5.4萬元。 業(yè)務(wù)33：9日，發(fā)出材料。 轉(zhuǎn)16 借：生產(chǎn)成本輔助（機修車間直接材料） 4060.00 輔助（供汽車間直接材料） 2000.00 制造費用1車間 4400.00 2車間 7500.00 裝配車間 5550.00 銷售費用材料費 900.00 管理費用材料費 750.00 貸：周轉(zhuǎn)材料勞動保護用品（手套） 7400.00 勞動保護用品（工作服） 9000.00 附件（工具） 8760.00,2020年11月

24、7日星期六,48,業(yè)務(wù)33：原始憑證,2020年11月7日星期六,49,業(yè)務(wù)33：原始憑證,2020年11月7日星期六,50,業(yè)務(wù)34：9日，購入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機床一臺，價值100000.00元增值稅進項稅額17000.00元，以轉(zhuǎn)賬支票付款，機床已投入安裝。 付21 借：在建工程機械設(shè)備 100000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 17000.00 貸：銀行存款工商銀行 117000.00 業(yè)務(wù)35：10日，接受濱海機械總公司投入的廠房一棟用于裝配車間，使用壽命20年。 轉(zhuǎn)17 借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 8000000.00 貸：實收資本機械總公司 8000000.00 業(yè)務(wù)36：10日，

25、濟南重光公司所欠賬款300000元已超過3年，屢催無效，應(yīng)做壞賬損失處理（采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備）。 轉(zhuǎn)18 借：壞賬準(zhǔn)備 300000.00 貸：應(yīng)收賬款濟南重光 300000.00,2020年11月7日星期六,51,業(yè)務(wù)37：11日，數(shù)控機床安裝完畢，預(yù)計使用10年，以現(xiàn)金2000元支付安裝費。 付22 借：在建工程機械設(shè)備 1709.40 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 290.60 貸：庫存現(xiàn)金 2000.00 轉(zhuǎn)19 借：固定資產(chǎn)機械設(shè)備 101709.40 貸：在建工程機械設(shè)備 101709.40 業(yè)務(wù)38：11日，支付機修車間委托天津設(shè)備大修廠對公司三個基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修費。 付23

26、 借：生產(chǎn)成本輔助（機修車間制造費用） 13401.71 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 2278.29 貸：銀行存款工商銀行 15680.00 說明：維修費先歸集到機修車間的成本中，月末按照勞務(wù)量進行費用分配。,2020年11月7日星期六,52,業(yè)務(wù)39：11日，支付廣告費。 付24 借：銷售費用廣告費 6500.00 貸：銀行存款工商銀行 6500.00 業(yè)務(wù)40：12日，開戶行轉(zhuǎn)來南海農(nóng)機公司的委托收款拒付理由書及有關(guān)憑證，由S2機床換為SI機床后重新發(fā)貨，運費100元。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)24有關(guān)） 轉(zhuǎn)20（沖銷業(yè)務(wù)24筆分錄） 借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機 16005.60 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S2機床

27、 13680.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 2325.60 說明：本題重新發(fā)貨所付運費應(yīng)由南海農(nóng)機支付，故沒有沖銷24題所付運費。 轉(zhuǎn)21 借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機 18018.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S1機床 15400.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 2618.00 付25 借：銷售費用運費 97.09 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 2.91 貸：庫存現(xiàn)金 100.00 說明：本次運費轉(zhuǎn)為銷售費用處理。,2020年11月7日星期六,53,業(yè)務(wù)41：12日，二車間2號舊機床出售，賬面價值456000元，初始使用時間2008年9月，預(yù)計使用10年，預(yù)計殘值率5%，已提折舊180500.00元，本月

28、提取折舊3610元。用現(xiàn)金支付清理費1500元（無發(fā)票），協(xié)商價455000元，按4%計算增值稅并減半交納。 轉(zhuǎn)22 借：固定資產(chǎn)清理 271890.00 累計折舊 184110.00 貸：固定資產(chǎn)機械設(shè)備 456000.00 付26 借：固定資產(chǎn)清理 1500.00 貸：庫存現(xiàn)金 1500.00 收10 借：銀行存款工商銀行 455000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 455000.00 轉(zhuǎn)23 借：固定資產(chǎn)清理 8750.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 8750.00 轉(zhuǎn)24 借：固定資產(chǎn)清理 172860.00 貸：營業(yè)外收入 172860.00 說明：應(yīng)交增值稅=4550001.044%

29、2=8750 清理凈收入=455000-271890-1500-8750=172860,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 財稅2008170號,二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。 四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： （一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （二）2008年1

30、2月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； 注：一般納稅人，銷售2009年1月1日之前購買的固定資產(chǎn)則計算方法為：增值稅=售價/（1+4%）*4%/2，申報時在簡易計稅的明細中填寫如果您是一般納稅人。銷售2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)，則相關(guān)進項稅已在購買時扣除，不能再使用簡易計算方法，要以全額計稅增值稅=含稅售價/（1+17%）*17%2。小規(guī)模納稅人，那么就不用考慮購買時間，直接按照增值稅=售價/（1+3%）*2%，計算申報納稅即可。,2020年11月7日星期六,55,業(yè)務(wù)42：

31、15日，接受天津紅星工廠投資。 收11 借：銀行存款工商銀行 3000000.00 貸：實收資本天津紅星 3000000.00 業(yè)務(wù)43：15日，分別開出兩張支票支付離退休金及房租。 付27 借：管理費用職工薪酬 10200.00 貸：銀行存款工商銀行 10200.00 付28 借：管理費用職工薪酬 800.00 貸：銀行存款 工商銀行 800.00,2020年11月7日星期六,56,業(yè)務(wù)44：16日，將供氣車間毀損一臺供氣設(shè)備報廢，該設(shè)備賬面價值480000.00元，期初已提折舊95000元，本月折舊3800元，預(yù)計使用10年，已用兩年3個月，開出轉(zhuǎn)賬支票支付清理費1500元，取得變價收入1

32、0000元，款項已存銀行。 轉(zhuǎn)25 借：固定資產(chǎn)清理 381200.00 累計折舊 98800.00 貸：固定資產(chǎn)機械設(shè)備 480000.00 付29 借：固定資產(chǎn)清理 1500.00 貸：銀行存款工商銀行 1500.00 收12 借：銀行存款工商銀行 10000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 10000.00 轉(zhuǎn)26 借：固定資產(chǎn)清理 1452.99 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 1452.99 轉(zhuǎn)27 借：營業(yè)外支出 374152.99 貸：固定資產(chǎn)清理 374152.99 說明：清理固定資產(chǎn)凈損失=381200+150010000+1452.00=374152.99,下半月（業(yè)務(wù)44業(yè)務(wù)100

33、）,2020年11月7日星期六,57,業(yè)務(wù)45：16日，支付財產(chǎn)保險費。 付30 借：預(yù)付賬款平安保險 46000.00 貸：銀行存款工商銀行 46000.00 業(yè)務(wù)46：17日，上月售給玉泉新河公司S2機床10臺，價款68400元，銷項稅額11628元，發(fā)生退貨并已入庫，承擔(dān)退貨運費400元。 轉(zhuǎn)28 借：應(yīng)收賬款玉泉新河 80028.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入利群S2機床 68400.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 11628.00 付31 借：銷售費用運費 360.36 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進 ） 39.64 貸：庫存現(xiàn)金 400.00 轉(zhuǎn)29 借：銷售費用運費 400.00 借：應(yīng)收賬款玉

34、泉新河 400.00 說明：上次運費轉(zhuǎn)為銷售費用。,2020年11月7日星期六,58,原始憑證46-1 天津增值稅專用發(fā)票,業(yè)務(wù)47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2機床收取的商業(yè)匯票到期，委托銀行收款。 收13 借：銀行存款工商銀行 160000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)天津大沽化工 160000.00,2020年11月7日星期六,59,業(yè)務(wù)48：18日，銀行轉(zhuǎn)來錦州軸承有限公司委托收款結(jié)算憑證單據(jù)，按規(guī)定驗貨付款，發(fā)現(xiàn)有25套不符合合同規(guī)定，當(dāng)即拒收并辦理退貨，以現(xiàn)金代墊運費45元，從支付貨款中扣除，承付符合規(guī)定部分的貨款。 轉(zhuǎn)30 借：材料采購錦州軸承 16500.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交

35、增值稅（進） 2805.00 貸：應(yīng)付賬款錦州軸承 19305.00 說明：購買100套，合格75套，實際單價220元/套，75220=16500 付32 借：應(yīng)付賬款錦州軸承 45.00 貸：庫存現(xiàn)金 45.00 說明：支付運費相當(dāng)于支付了貨款。 付33 借：應(yīng)付賬款錦州軸承 19260.00 貸：銀行存款工商銀行 19260.00 說明：支付符合規(guī)定部分的貨款=應(yīng)支付款項代墊運費（從貨款中扣除）=1930545=19260 轉(zhuǎn)31 借：原材料外購半成品（軸承1） 15000.00 材料成本差異外購半成品 1500.00 貸：材料采購錦州軸承 16500.00 說明：軸承1計劃成本200元/

36、套,2020年11月7日星期六,60,原始憑證48-4 收料單 業(yè)務(wù)49：18日，天津九州公司租用包裝物，預(yù)收租金2000元（含17%增值稅），收取押金6000元，采用一次轉(zhuǎn)銷法。 收14 借：銀行存款工商銀行 8000.00 貸：其他應(yīng)付款天津九州 6000.00 其他業(yè)務(wù)收入 1709.40 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 290.60 轉(zhuǎn)32 借：其他業(yè)務(wù)成本 6000.00 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 6000.00 說明：采用一次攤銷法攤銷，不用分在庫和在用，五五攤銷用分在庫和在用（應(yīng)從周轉(zhuǎn)材料在庫明細轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)材料在用明細）；業(yè)務(wù)76不考慮該筆業(yè)務(wù)發(fā)出的包裝物。,2020年11月7日星期六,61,

37、業(yè)務(wù)50：18日，處理積壓油漆一批300Kg，計劃單位價格10元，銷售單價12.1元，收款送存銀行。 收15 借：銀行存款工商銀行 4247.10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3630.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 617.10 轉(zhuǎn)33 借：其他業(yè)務(wù)成本 3000.00 貸：原材料輔助材料（油漆） 3000.00 業(yè)務(wù)51：19日，從銀行購入外幣40000美元，當(dāng)日美元賣出價1=6.7￥，當(dāng)日匯率1=6.6￥。該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。 付34 借：銀行存款工商銀行（美元戶） 264000.00 財務(wù)費用匯兌損益 4000.00 貸：銀行存款工商銀行 268000.00 說明：買入美

38、元按照銀行賣出價，實際兌換的人民幣按照當(dāng)日匯率計算。 原始憑證51-1 購買外匯申請書,2020年11月7日星期六,62,業(yè)務(wù)52：20日，將不需用車床一臺出售給天津?qū)崢I(yè)有限公司，收轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行。 轉(zhuǎn)34 借：固定資產(chǎn)清理 86487.50 累計折舊 23512.50 貸：固定資產(chǎn)機械設(shè)備 110000.00 說明：累計折舊=上月累計折舊+本月折舊=23512.50 收16 借：銀行存款工商銀行 54000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 54000.00 轉(zhuǎn)35 借：固定資產(chǎn)清理 7846.15 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 7846.15 轉(zhuǎn)36 借：營業(yè)外支出 40333.65 貸：固

39、定資產(chǎn)清理 40333.65 業(yè)務(wù)53：20日，從境外Xmountain公司購入非專利技術(shù)，支付50%款項，即30000美元，按發(fā)生時的市場匯率1=6.6￥折算。（與業(yè)務(wù)15有關(guān)） 付35 借：應(yīng)付賬款Xmountain 198000.00 貸：銀行存款工商銀行（美元戶） 198000.00 業(yè)務(wù)54：20日，購入實達公司股票作為短期投資，預(yù)計持有半年，實際支付價款50萬元。 轉(zhuǎn)37 借：交易性金融資產(chǎn)成本 500000.00 投資收益 800.00 貸：其他貨幣資金存出投資款 500800.00,交易性金融資產(chǎn)核算說明：,交易性金融資產(chǎn)是為近期出售而持有的債券、股票和基金等資產(chǎn)。主要是以賺取

40、差價為目的。交易性金融資產(chǎn)科目取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。 交易性金融資產(chǎn)核算包括三個步驟：取得；持有期間；處置。 一、取得時 分三種情況： 1、取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額； 2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告

41、但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目； 3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。 分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時的公允價值） 應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 投資收益 貸：銀行存款（或其他貨幣資金）存出投資款,二、持有期間 （一）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。具體分錄如下： 1、收到買價中包含的股利（或利息） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 2、確認(rèn)持

42、有期間享有的股利/利息 借：應(yīng)收股利/利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/利息 （二）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 資產(chǎn)負債表日按公允價值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。具體會計分錄如下： 1、資產(chǎn)負債表日公允價值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 2、資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動,三、處置時 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處

43、置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。具體會計分錄如下（分步確認(rèn)投資收益）： （一）按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 （二）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：（或貸）公允價值變動損益 貸：（或借）投資收益,2020年11月7日星期六,66,業(yè)務(wù)55：23日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買工具款，采購人員報銷交通費10元，工具驗收入庫。 付36 借：材料采購天津設(shè)備大修廠 929.00 貸：銀行存款工商銀行 929.00 轉(zhuǎn)38 借：周轉(zhuǎn)材料附件（工具） 1

44、000.00 貸：材料采購天津設(shè)備大修廠 929.00 材料成本差異周轉(zhuǎn)材料 71.00 付37 借：管理費用交通費 10.00 貸：庫存現(xiàn)金 10.00 業(yè)務(wù)56：23日，李明報銷購貨款，貨物驗收入庫（與業(yè)務(wù)28有關(guān)），余款劃回。 轉(zhuǎn)39 借：材料采購潮州電機公司 11000. 22 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 1870.04 貸：其他貨幣資金外埠存款 12870.26 收17 借：銀行存款工商銀行 129.74 貸：其他貨幣資金外埠存款 129.74 轉(zhuǎn)40 借：原材料外購半成品（磁電機） 13440.00 貸：材料采購潮州電機公司 11000.22 材料成本差異外購半成品 2439.78,

45、2020年11月7日星期六,67,業(yè)務(wù)57：23日，銀行轉(zhuǎn)來委托收款結(jié)算單據(jù)，因資金不足只承付部分貨款，不足部分延期付款。材料驗收入庫。 轉(zhuǎn)41 借：材料采購海州鋼鐵 37200. 00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 6324.00 貸：應(yīng)付賬款海州鋼鐵 43524.00 付38 借：應(yīng)付賬款海州鋼鐵 22000. 00 貸：銀行存款工商銀行 22000.00 轉(zhuǎn)42 借：原材料原料及主要材料（生鐵） 30000.00 材料成本差異原料及主要材料 7200.00 貸：材料采購海州鋼鐵 37200.00 業(yè)務(wù)58：25日，接銀行通知，本月電話費已從賬戶支付。（原始憑證：收據(jù)、銀行付款通知各一張） 付

46、39 借：管理費用電話費 5800. 00 貸：銀行存款工商銀行 5800.00,2020年11月7日星期六,68,業(yè)務(wù)59：25日，本月出包承建的簡易倉庫完工，實際造價18萬元，驗收合格，交付使用，余款以轉(zhuǎn)賬支票付清。（與業(yè)務(wù)20有關(guān)） 付40 借：在建工程房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款工商銀行 90000.00 轉(zhuǎn)43 借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 180000.00 貸：在建工程房屋建筑物 180000.00 業(yè)務(wù)60：25日，支付本月工資，銀行代發(fā)。 付41 借：應(yīng)付職工薪酬工資 398240.98 貸：銀行存款工商銀行 398240.98 轉(zhuǎn)44 借：應(yīng)付職工薪酬工資 3252

47、2.55 貸：應(yīng)交稅費個人所得稅 32522.55,2020年11月7日星期六,69,業(yè)務(wù)61：25日，向資金周轉(zhuǎn)困難的洋溢公司銷售利群S1機床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。經(jīng)與洋溢公司協(xié)尚只收取稅款。 轉(zhuǎn)45 借：應(yīng)收賬款天津洋溢 13090.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 13090.00 說明：出庫見業(yè)務(wù)88。 已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理 如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。 企

48、業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映。 發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時，如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。如果納稅義務(wù)沒有發(fā)生，則不需進行上述處理。,業(yè)務(wù)62：26日，以銀行存款支付前欠海鋼公司的部分貨款及賠償金。 付42 借：應(yīng)付賬款海州鋼鐵 21524.

49、00 營業(yè)外支出 50.00 貸：銀行存款工商銀行 21574.00 說明：本次應(yīng)付海州鋼鐵賬款43524元（原始憑證金額）22000（57筆業(yè)務(wù)已經(jīng)支付）=21524 業(yè)務(wù)63：27日、賣廢材料，收取現(xiàn)金125元，送存銀行，未開票。按17%計算銷項稅。 收18 借：銀行存款工商銀行 125.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 106.84 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 18.16,2020年11月7日星期六,71,業(yè)務(wù)64：27日，去昆鋼的采購人員報銷有關(guān)費用，貨物未到，當(dāng)日以電匯支付余款。（與業(yè)務(wù)11有關(guān)） 轉(zhuǎn)46 借：材料采購昆山鋼鐵 96576.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 16136.00 貸：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵 112712.00 說明：運費所含增值稅款=32007%=224，運費（不含稅）=3200-224=2976，材料采購金額=93600+2976=96576，應(yīng)交增值稅（進）=15912+224=16136 轉(zhuǎn)47 借：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵 100000.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 100000.00 說明：11筆業(yè)務(wù)將10000