《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)部分試題答案

1、1、請點(diǎn)評下面公司財務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求是否全面？如有遺漏請予以補(bǔ)充。 公司原始憑證填制要求為了正確、完整、清晰、及時地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：1原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水（套寫的可用圓珠筆），填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途；套寫時，一定要寫透，避免上面清

2、楚，下面模糊。3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大J、寫金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求：（1）漢字大寫數(shù)字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。（3）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，代替。4各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。5各種原始憑證不能隨意涂改、刮

3、擦、挖補(bǔ)。在憑證填寫錯誤需要更改時，應(yīng)用紅色墨水筆將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。2、請指出下面的賬簿屬于哪一類？其存在哪些問題？應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)置？管理費(fèi)用分類賬20年憑證摘 要結(jié)算憑證對方科目借方貸方結(jié)余月日種類編號種類號數(shù)21上年結(jié)余 2 1 2 3 6 15 合計 累計二、制度設(shè)計題：（60分）賬簿的設(shè)計 (一)公司簡介 HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。15年來，在沒有任何外界資金投入的情

4、況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”。現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1總會計師1人。監(jiān)督整個財務(wù)科工作。2公司財務(wù)科共9人。財務(wù)科長（1人）：管理日常的會計工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務(wù)報表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。 市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。 材料采購(1人)：記原材料明細(xì)賬。 應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 現(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報銷

5、，記現(xiàn)金日記賬。 管理會計(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報表的編制。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 3下屬廠財務(wù)科共8人。 財務(wù)科長(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報告。 北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。 原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。 成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。 生產(chǎn)統(tǒng)計(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。 程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 要求1請為該公司設(shè)計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式

6、等）。 2該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。會計制度設(shè)計模擬試題參考答案一、分析題1、參見第三章第一節(jié)的內(nèi)容 答題要點(diǎn)：1不全面。2應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充： （1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。（2）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號的，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。答：關(guān)于公司財務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求不全面。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充：1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)，各連內(nèi)容必須完全相同， 聯(lián)次也不得缺少。 2）必須

7、符合手續(xù)完備的要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。 3）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，防止時過境遷，記憶模糊，出現(xiàn)差錯，難以查清。 4）如果書寫錯誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷，留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根 一起保存，不得撕毀，以免錯收、錯付或被不法分子竊取現(xiàn)金。2、參見教材77頁答題要點(diǎn)： 1、該賬簿屬于分類賬。2、根據(jù)管理費(fèi)用的特點(diǎn)，該賬簿月末不應(yīng)有上年余額、累計、結(jié)算憑證和對方科目等欄目。3、管理費(fèi)用明細(xì)分類賬應(yīng)采用多欄式賬頁，而不應(yīng)采用三欄式賬頁。4、管理費(fèi)用明細(xì)分類賬的具體設(shè)置方法請見教材P77表3-15。二、設(shè)計題：試題及答案參見期

8、末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P28一、HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。二、不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。三、結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。同時應(yīng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，做好下列各項目的賬項調(diào)整記錄：1、費(fèi)用分?jǐn)偟恼{(diào)整記錄，包括折舊、折耗、待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用的攤銷、無形資產(chǎn)的攤銷等；2、收入分?jǐn)偟恼{(diào)整記錄，包括預(yù)收帳款的結(jié)轉(zhuǎn)等；3、應(yīng)計費(fèi)用的調(diào)整記錄，包括預(yù)提費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等；4、應(yīng)計收入的調(diào)整記錄，包括租金收入、應(yīng)收票據(jù)的利息

9、收入和股利收入等；5、各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整記錄，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、等；6、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物庫存與賬面結(jié)存不符事項的調(diào)整記錄；包括待處理財產(chǎn)損溢（流動、固定）等；7、其它應(yīng)列入本期損益，以及至本期結(jié)賬日止已經(jīng)發(fā)生而尚未登記入帳的債權(quán)債務(wù)等事項的調(diào)整記錄四、結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線，需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計字樣”并在下面通欄劃單劃線，十二月末的“本年累計”就是全年發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末發(fā)生額。五、年度終要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣 資料市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： 要求請指出該面粉公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？1.按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會 總經(jīng)理 總經(jīng)濟(jì)師（或總會計師） 財會部經(jīng)理 職能科室的程序來履行職責(zé)。2按照內(nèi)部控制的要求，審計科一般不能設(shè)在財會部之內(nèi)