注會第2章增值稅法(單元測試

1、第二章（單元測試）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中不屬于增值稅視同銷售行為的是（ ）。A.公交公司為全體老年人提供的免費(fèi)公交服務(wù) B.將自產(chǎn)的建材用于建造廠房C.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi) D.個體工商戶為關(guān)聯(lián)企業(yè)無償提供的動漫設(shè)計(jì)服務(wù)2.某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2013年8月將自己使用過的一臺設(shè)備贈送給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備于2008年6月購進(jìn)，購進(jìn)原價(jià)100萬元，已計(jì)提折舊20萬元。當(dāng)期不能確定該設(shè)備的市場銷售價(jià)格。則該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)繳納增值稅（ ）萬元。A.13.6 B.1.54 C.1.6 D.1.363.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售自產(chǎn)的速凍食品取得價(jià)稅合計(jì)金額

2、為元；從乙企業(yè)購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為23400元。另購進(jìn)小汽車一輛作為企業(yè)的固定資產(chǎn)使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅17000元。則該企業(yè)2013年10月應(yīng)納增值稅為（ ）元。A.6974.36 B.23974.36 C.3574.36 D.04.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行如下處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入70000元，銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入60000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.3203.88 B.3786.41 C.11324.79 D.1

3、8888.895.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品和自產(chǎn)的服裝一批，共取得含稅銷售額226萬元，該企業(yè)當(dāng)月未分別核算農(nóng)產(chǎn)品和服裝的銷售額；當(dāng)月該企業(yè)外購原材料一批，取得普通發(fā)票注明金額23.4萬元。則該企業(yè)2013年8月份應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.26 B.22.6 C.32.84 D.29.446.某商場為增值稅一般納稅人。2014年2月份音像區(qū)采用以舊換新方式銷售音像制品，銷售的新音像制品的含稅銷售額為55萬元，換進(jìn)的舊音像制品的作價(jià)為20萬元，共收取差價(jià)款35萬元；首飾區(qū)采用以舊換新方式銷售金銀首飾一批，新首飾含稅價(jià)為220萬元，舊首飾作價(jià)100萬元，共收取差價(jià)

4、款120萬元，則該商場上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.23.76 B.25.65 C.26.58 D.28.567.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份因銷售貨物，共取得不含稅銷售收入560萬元，當(dāng)期發(fā)生準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，另外因代銷貨物從供貨方收取不含稅銷售額10%的返還收入12萬元，則該商業(yè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.52.45 B.55.68 C.48.55 D.46.948.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月共取得不含稅銷售收入元，當(dāng)月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付價(jià)款5000元，增值稅850元。當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)100

5、0元，取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，則該企業(yè)2014年1月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.22100 B.15250 C.21250 D.182509.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（ ）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.4810.營業(yè)稅改征的增值稅，由（ ）負(fù)責(zé)征管。A.地方稅務(wù)機(jī)關(guān) B.國家稅務(wù)總局 C.省級國家稅務(wù)機(jī)關(guān) D.地方人民政府11.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2013年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7

6、萬元；2013年5月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金23.4萬元。2013年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.34 B.35.7 C.37.4 D.39.112.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售免稅藥品取得價(jià)款20萬元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93.6萬元；當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款合計(jì)為10萬元，其中有2萬元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)貨物用于免稅藥品的生產(chǎn)，5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)貨物用于非免稅藥品的生產(chǎn)，對于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的貨物，制藥廠無法清楚劃分。該制藥廠本月應(yīng)繳納增值稅（

7、 ）萬元。A.5.6 B.6.2 C.6.6 D.8.613.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，其稅務(wù)處理為（ ）。A.按照貨物銷售征收增值稅 B.按照加工勞務(wù)征收增值稅C.按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 D.既不征收增值稅也不征收營業(yè)稅14.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。A.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物 B.裁縫提供縫紉勞務(wù)C.企業(yè)銷售殺菌氣 D.個人銷售自有的商品房15.某企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)，屬于增值稅一般納稅人，2014年1月將2008年購進(jìn)的自己使用過的機(jī)器設(shè)備出口，已知該機(jī)器設(shè)備購進(jìn)時取得的增

8、值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，入賬價(jià)值為11.7萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊5.17萬元，該機(jī)器設(shè)備出口退稅率為13%。則該企業(yè)出口該設(shè)備可以取得出口退稅款（ ）萬元。A.0.73 B.6 C.5.58 D.8二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)C.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)2.下列關(guān)于罰沒物品增值稅有關(guān)規(guī)定的說法，正確的有（ ）。A.對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，免征增值稅B.執(zhí)罰部門查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具

9、備拍賣條件并經(jīng)有關(guān)部門同意公開拍賣的，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅C.執(zhí)罰部門查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品不具備拍賣條件，按規(guī)定變價(jià)處理的，執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅D.執(zhí)罰部門查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理的金銀（不包括金銀首飾），交由專管機(jī)關(guān)收購，執(zhí)罰部門按收購價(jià)所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，發(fā)生銷售貨物行為的下列單位和個人中，無須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有（ ）。A.個體工商戶以外的其他個人B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非

10、企業(yè)性單位D.試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人適用稅率的說法中，正確的有（ ）。A.銷售麥芽的適用稅率為17% B.銷售密集型烤房設(shè)備適用稅率為13%C.提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為6% D.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率為11%5.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.小規(guī)模納稅人銷售舊貨 D.自來水公司銷售自來水6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ ）。A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.海關(guān)進(jìn)口

11、增值稅專用繳款書C.從境外單位的境內(nèi)代理人處取得的稅收繳款憑證 D.運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購的貨物或者接受的應(yīng)稅服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。A.外購貨物因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì) B.與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C.外購專利技術(shù)專門用于生產(chǎn)免稅貨物 D.外購貨物用于交際應(yīng)酬8.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。A.一般納稅人會計(jì)核算不健全的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，同時準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)

12、票，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額C.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減D.一般納稅人注銷輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額準(zhǔn)予退稅9.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理辦法的表述中，正確的有（ ）。A.航空運(yùn)輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)已繳納的增值稅稅款后，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，按照應(yīng)征增值稅

13、銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納的增值稅實(shí)行年度清算。年度終了后45個工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)年度清算的應(yīng)納稅額D.分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅10.根據(jù)營改增相關(guān)法律制度的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A.電影放映服務(wù) B.倉儲服務(wù) C.裝卸搬運(yùn)服務(wù) D.收派服務(wù)11.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月承建甲企業(yè)

14、的一棟辦公樓，取得建筑勞務(wù)的營業(yè)額100萬元，建造辦公樓的同時銷售自產(chǎn)的建筑材料，取得含稅銷售收入20萬元，則下列對該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。A.該建筑企業(yè)應(yīng)納增值稅2.91萬元 B.該建筑企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅3.6萬元C.該建筑企業(yè)應(yīng)納增值稅17.44萬元 D.該建筑企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅3萬元12.下列情形中，適用增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。A.非出口企業(yè)委托出口的貨物 B.出口企業(yè)出口避孕藥品C.來料加工復(fù)出口的貨物 D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物13.按照增值稅現(xiàn)行法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有（ ）。A.納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用生物

15、柴油B.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品C.電力企業(yè)銷售自行利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力D.納稅人銷售自產(chǎn)的利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白14.納稅人銷售的下列貨物或者提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征或暫免征收增值稅的有（ ）。A.自然人銷售自己使用過的物品 B.納稅人銷售有機(jī)肥產(chǎn)品C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的D.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)15.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，下列說法中

16、正確的有（ ）。A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方不得開具紅字專用發(fā)票D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并

17、在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票三、計(jì)算題1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)成品的外購比例為70%，2014年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）月初外購布料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月末因管理不善丟失15%，發(fā)給職工作為福利領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部用于生產(chǎn)服裝。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)6萬元生產(chǎn)用標(biāo)

18、簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款8萬元。（3）當(dāng)月因管理不善毀損服裝成品一批，賬面成本10萬元。（4）外購一批勞保用品發(fā)放給職工，用于職工工作時保護(hù)身體。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。（5）當(dāng)月銷售服裝取得不含稅價(jià)款500萬元，另將專門生產(chǎn)的一批服裝贈送給希望工程，該批服裝的成本為200萬元，沒有同類貨物的市場銷售價(jià)格，成本利潤率為20%。（6）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺設(shè)備銷售，該設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入30萬元。已知：以上業(yè)務(wù)中取得的相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

19、證并在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該服裝生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售收入200萬元，當(dāng)月在國內(nèi)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，委托甲運(yùn)輸企業(yè)將貨物運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)共11.1萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月另簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口貨物合同，當(dāng)月進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣為250萬元，海關(guān)征收關(guān)稅18萬元。當(dāng)

20、月將部分完工后的產(chǎn)品用于出口，出口離岸價(jià)為120萬美元。 已知：上月月末留抵稅額為58萬元；該企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率為70%；1美元=5.2元人民幣；完工產(chǎn)品內(nèi)銷時適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為12%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月出口環(huán)節(jié)應(yīng)退稅額。四、綜合題位于市區(qū)的某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心技術(shù)同時提供摩托車造型設(shè)計(jì)服務(wù)，2014年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采取分期收款方式向甲經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的摩托車，合同約定銷售收入共計(jì)7000萬元，當(dāng)月收取價(jià)款的60%，剩下的40%在3個月以后收取。但因甲經(jīng)銷商資金緊張，當(dāng)月只收取了價(jià)款的50%。（2）對外出租自己的一項(xiàng)

21、生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為10個月，2014年2月份一次性收取全部租金收入20萬元。（3）當(dāng)月將自己的甲類摩托車生產(chǎn)先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元。同時為丁企業(yè)提供摩托車造型設(shè)計(jì)服務(wù)，取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入85萬元。（4）委托位于縣城的丙企業(yè)加工摩托車，摩托車生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料金額為60萬元，丙企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，丙企業(yè)給摩托車生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為14萬元，輔助材料金額為6萬元。（5）當(dāng)月摩托車生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬元，委托某運(yùn)輸企業(yè)將汽車輪胎運(yùn)回企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi)5萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。（

22、6）當(dāng)月為宣傳本企業(yè)的新型摩托車，將新型摩托車拍攝的廣告在電視上播出，支付給廣播影視公司廣告播映費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額106萬元,取得廣播影視公司開具的增值稅專用發(fā)票。（7）組織2013年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)8萬元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（8）將自己使用過的一批包裝物對外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額為104萬元。（9）因管理不善當(dāng)月倉庫發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致上月購進(jìn)的摩托車零配件發(fā)生毀損，賬面成本為60萬元（其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)成本6萬元）。已知：以上業(yè)務(wù)涉及的納稅人均為增值稅一般納稅人，涉及的價(jià)款除特別說明外均為不含稅價(jià)款；對于可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的業(yè)務(wù)，該企業(yè)沒有選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；取

23、得的票據(jù)均在當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（1）涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份的增值稅銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（5）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】A【解析】單位和個體工商戶向其他單位或者個人

24、無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于增值稅視同銷售行為，但是以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。2.【答案】B【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的以前購進(jìn)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。對于增值稅納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，該企業(yè)應(yīng)納增值稅=（100-20）/（1+4%）4%50%=1.54（萬元）。3.【答案】A【解析】外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是取得增值稅普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。自2013年8月1日起，一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽

25、車、摩托車和游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以該企業(yè)2013年10月應(yīng)納增值稅=（1+17%）17%-17000=6974.36（元）。4.【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=70000（1+3%）3%+60000（1+3%）2%=3203.88（元）。5. 【答案】C【解析】服裝適用17%的稅率，農(nóng)產(chǎn)品適用13%的低稅率。納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。外購原材料取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該企業(yè)201

26、3年8月應(yīng)納增值稅=226（1+17%）17%=32.84（萬元）。6.【答案】A【解析】采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；但是對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=55/（1+13%）13%+120/（1+17%）17%=23.76（萬元）。7.【答案】D【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；該商業(yè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=56017%-（50-12/1.1717%）=46.94

27、（萬元）。8.【答案】B【解析】增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。該企業(yè)2014年1月應(yīng)繳納增值稅=17%-（5000+850）-1000=15250（元）。9.【答案】C【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定

28、繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。10. 【答案】B【解析】營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。11.【答案】C【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2013年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=20017%+23.4（1+17%）17%=37.4（萬元）。12.【答案】B【解析】銷項(xiàng)稅額=93.6（1+17%）17%=8017%=13.6（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5+（10-2-5）80（80+20）=7.4（

29、萬元）該制藥廠本月應(yīng)納增值稅=13.6-7.4=6.2（萬元）。13. 【答案】A【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按照貨物銷售征收增值稅。14.【答案】D【解析】在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。選項(xiàng)D：銷售自有的商品房屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)該計(jì)算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。15.【答案】A【解析】納稅人出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退

30、（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值/已使用過的設(shè)備原值已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊所以該設(shè)備退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=10（11.7-5.17）/11.7=5.58（萬元）應(yīng)退稅額=5.5813%=0.73（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按交通運(yùn)輸業(yè)中陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅；選項(xiàng)B：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的航空運(yùn)輸服務(wù)。2.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)

31、部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財(cái)政部門同意后，公開拍賣的，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。3. 【答案】ABCD【解析】以上各項(xiàng)均無須辦理一般納稅人資格認(rèn)定。4.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：增值稅一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用的稅率為6%，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%。5.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D：按簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。6. 【答案】ABCD【解析】以上均可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。7. 【答案】ABCD【解析】以上各

32、項(xiàng)均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8. 【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人會計(jì)核算不健全的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：一般納稅人注銷輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。9. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納的增值稅實(shí)行年度清算。年度終了后25個工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)年度清算的應(yīng)納稅額。10. 【答案】ABCD【解析】以上各項(xiàng)均可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。11. 【答案】AD【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞

33、務(wù)的行為屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=20（1+17%）17%=2.91（萬元） ；應(yīng)納營業(yè)稅=1003%=3（萬元）。12. 【答案】ABCD【解析】以上各項(xiàng)均適用出口免稅不退稅政策。13. 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：實(shí)行增值稅先征后退政策；選項(xiàng)C ：實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。14. 【答案】ABCD【解析】以上各項(xiàng)均屬于增值稅免征或暫免征收項(xiàng)目。15. 【答案】AD【解析】選項(xiàng)B

34、:購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)C：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。三、計(jì)算題1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）中當(dāng)月購進(jìn)的布料當(dāng)月造成非正常損失和用于集體福利，因?yàn)楫?dāng)月還沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。業(yè)務(wù)（3）：產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額按照成本和外購比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=1070%17%=1.19（萬元）；（2）業(yè)務(wù)（