貨幣資金的管理制度與業(yè)務會計處理(ppt 51頁).ppt

1、第二章 貨幣資金,學習提要與目標,貨幣資金的內(nèi)容 貨幣資金的管理制度 貨幣資金業(yè)務的會計處理,現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,企業(yè)要經(jīng)營, 要購置固定資產(chǎn)、購買材料、 商品、支付工資等,貨幣資金: 以貨幣形態(tài)存在的資金 包括: 現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金,用什么支付,區(qū)分：貨幣性資產(chǎn),貨幣資金 以確定金額收取的資產(chǎn),第一節(jié) 貨幣資金的管理,一、貨幣資金的性質(zhì),二、貨幣資金的 管理與控制,一、貨幣資金的性質(zhì),貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金,按其存放地點和用途的不同，分為庫存現(xiàn)金（簡稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金,貨幣資金的特點,流動性最強 企業(yè)資金運動的起點和終點,與其

2、他經(jīng)營業(yè)務聯(lián)系最為密切,國家宏觀管理非常嚴格,貨幣資金的特點,特點1,貨幣資金管理的作用,確保有效使用 存儲、流動,確保安全完整 內(nèi)部控制制度,二、貨幣資金的管理與控制,一）現(xiàn)金的管理與控制,現(xiàn)金控制制度 盡量通過銀行結(jié)算 內(nèi)部監(jiān)督與稽核,九不準,白條頂現(xiàn) 私借 套取現(xiàn)金 為他人提現(xiàn) 以票代款,挪用 套換現(xiàn)金 公款私存 賬外留現(xiàn),現(xiàn)金收入的控制,職能分開,明確責任,加強監(jiān)督,現(xiàn)金支出的控制,嚴格控制 現(xiàn)金的 使用范圍,職能分工,健全付款手續(xù),加強監(jiān)督,庫存現(xiàn)金的控制,核定限額,日清日結(jié),盤點（定期與 不定期相結(jié)合,1.銀行存款賬戶的開立和使用,二）銀行存款的管理,2銀行結(jié)算紀律,合法使用銀行賬

3、戶,不得轉(zhuǎn)借,不得進行非法活動 不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票 不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無真實交易的票據(jù) 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶 支票須由專人妥善保管，非指定人員一律不準簽 發(fā)，作廢支票必須與存根粘合保存在一起等,三）其他貨幣資金的管理,合理選擇結(jié)算工具 尚未執(zhí)行的票據(jù)及時轉(zhuǎn)回,四）貨幣資金的內(nèi)部控制制度,第二節(jié) 貨幣資金的會計處理,一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務手續(xù),一、現(xiàn)金的會計處理,1.現(xiàn)金收入的業(yè)務手續(xù),從銀行提取 銷售商品、提供勞務和資產(chǎn)使用權讓渡 單設收款員、及時送存銀行 應收款項的收回 及時編制記賬憑證，隨時入（日記）賬,2.現(xiàn)金付出的業(yè)務手續(xù),

4、現(xiàn)金支付控制：填制原始憑證，經(jīng)辦人簽字負責 人簽字，主管會計審查同意納員付款：憑證上加蓋 “現(xiàn)金付訖” 戳記 及時編制記賬憑證，登記日記賬,送存銀行 支付日常的內(nèi)部借款 小額費用報銷,請嘗試舉例,二）現(xiàn)金的會計處理,賬戶設置：總分類核算 “現(xiàn)金,2. 賬務處理,3序時核算：現(xiàn)金日記賬,審批前 審批后,4庫存現(xiàn)金的清查盤點,庫存現(xiàn)金清查盤點報告,賬務處理,賬戶設置,待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢,5. 備用金的會計處理,實行定額管理 使用部門的備用金管理責任制 定期進行清查盤點,1）備用金的管理制度,賬戶設置： “備用金” “其他應收款備用金,賬務處理舉例,2）備用金的會計處理,三）現(xiàn)金日報表

5、,二、銀行存款的會計處理,一) 銀行存款收付業(yè)務手續(xù),1.銀行存款收入的業(yè)務手續(xù),核對持票人及出票人 先收支票-入賬后付貨 及時送存銀行,2.銀行存款付出的業(yè)務手續(xù),先開出支票,后取得付款的原始憑證,先取得付款的原始憑證,后支付款項,3.銀行存款的結(jié)算方式,二）銀行存款的會計處理,總分類核算： “銀行存款”賬戶,各結(jié)算方式流程,將支票交收款單位,將款項送存銀行 申請簽發(fā)支票,簽發(fā)支票,支票送交 銀行進賬,通知收款,轉(zhuǎn)賬支票,劃轉(zhuǎn)款項,持本票交收款單位,將款送存銀行 申請簽發(fā)本票,簽發(fā)支票,辦理轉(zhuǎn)賬 送交本票,通知收款,通知清算票款,持匯票交收款單位,將款送存銀行 申請簽發(fā)匯票,簽發(fā)匯票,將匯票

6、送交銀行,通知票款入賬,傳送匯票、清算票款,通知余款入賬,收款人或付款人簽發(fā)由 付款人承兌的匯票交收款人,通知付款,匯票到期前將 票款送存銀行,匯票到期 委托收款,通知票款入賬,傳遞匯票 辦理收款,劃轉(zhuǎn)票款,持票人將銀行承兌匯票及解訖通知書交收款人,承兌匯票 向銀行申請,簽訂協(xié)議簽發(fā) 承兌匯票,匯票到期 委托收款,通知票款入賬,傳遞票款辦理收款,劃轉(zhuǎn)款項,劃撥資金 （信匯或電匯,委托銀行辦理匯款,通知匯款已入賬,傳遞收據(jù)、發(fā)票等,簽訂經(jīng)濟合同,承付,通知付款,通知貨款已收妥入賬,向銀行辦理托收,傳送托收憑證,劃轉(zhuǎn)款項,發(fā)出商品物質(zhì),提供商品或勞務,銀行受理,通知收款,通知付款,同意付款,傳送憑

7、證,劃轉(zhuǎn)款項,委托收款,三）序時核算銀行存款日記賬,四）銀行存款的核對,未達賬項的四種情形: 銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬 銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬 企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未收款記賬 企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未付款記賬,未達賬項：由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同而發(fā)生的，一方 已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬 的款項,銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制,調(diào) 節(jié) 方 法,逐筆核對 發(fā)現(xiàn)并更正錯誤 調(diào)節(jié)未達賬項,外埠存款,其他貨幣資金”賬戶,采購專戶只付不收，不計利息 不得支取現(xiàn)金（除采購員差旅費外,銀行匯票,銀行本票,只能按票面金額辦理全額結(jié)算,三、其他貨幣資金的會計處理,信用卡,可以續(xù)存 銷戶：轉(zhuǎn)入“基本存款賬戶”不得提現(xiàn),信用保證金,存出投資款,二、貨幣資金的內(nèi)部控制,一、貨幣資金的性質(zhì),小結(jié)1：貨幣資金的