淺論企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立大學(xué)論文

1、成績(jī)本科學(xué)年設(shè)計(jì)（論文）題目：淺論企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立教學(xué)單位：會(huì)計(jì)學(xué)院專(zhuān) 業(yè)：財(cái)務(wù)管理班 級(jí)：財(cái)管1302班學(xué) 號(hào)： 13021310571302131068指導(dǎo)教師：白楊2016年4月評(píng)分要求:序號(hào)評(píng)審項(xiàng)目評(píng)審指標(biāo)滿(mǎn)分評(píng)分1論文選題選題角度有新意，具有創(chuàng)造性，具 有較咼的理論水平和現(xiàn)實(shí)意義。102文獻(xiàn)資料使用材料翔實(shí)、恰當(dāng)，掌握較多的 背景資料和數(shù)據(jù)。103寫(xiě)作水平理論分析準(zhǔn)確，思路清晰，邏輯嚴(yán) 密，層次分明。結(jié)構(gòu)合理，語(yǔ)言流 暢。304工作態(tài)度嚴(yán)肅認(rèn)真，勤奮刻苦，善于與他人 合作。305格式規(guī)范化學(xué)年論文格式符合要求，打印清晰 漂亮，無(wú)錯(cuò)別字，達(dá)到正式出版物 水平。106創(chuàng)新有創(chuàng)新意識(shí)

2、；對(duì)前人工作有改進(jìn)、 突破，或有獨(dú)特見(jiàn)解。10合計(jì)摘要現(xiàn)今社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在這激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有優(yōu)勢(shì)， 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi) 部控制，這不失為一個(gè)好的選擇。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作， 也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。而我國(guó)目前一部分企業(yè)的不規(guī)范行為相當(dāng)嚴(yán) 重，內(nèi)部控制制度非常薄弱，這不僅使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，也將使國(guó)家面臨風(fēng)險(xiǎn)。本 文針對(duì)這一現(xiàn)狀指出了建立內(nèi)部控制制度的必要性，同時(shí)結(jié)合實(shí)際論述了如何建立和完善內(nèi)部控制制度的問(wèn)題。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制制度、外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、牽制性西京學(xué)院2013級(jí)財(cái)務(wù)管理本科學(xué)年論文1緒論企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng) 濟(jì)管

3、理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在面臨日益激烈 的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的情況下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度非常突出， 進(jìn)而影響了 中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙其發(fā)展。所以，要想做到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)做 好內(nèi)部控制是必須且十分有意義的。2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而制定和實(shí) 施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。 COS委員會(huì)1992年發(fā)布的內(nèi)部 控制一整體框架報(bào)告，將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息 與溝通和監(jiān)督五個(gè)組成部分，內(nèi)部控制環(huán)境是其

4、他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)， 下面就我國(guó) 企業(yè)內(nèi)部控制作一論述。2.1控制環(huán)境不甚理想COS對(duì)控制環(huán)境的描述是：內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人 的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成 組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織 結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。COS報(bào)告中提出的“控制環(huán)境”是實(shí) 行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，它直接影響到公司內(nèi)部 控制的貫徹執(zhí)行以及公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制可分為內(nèi)部和外部環(huán) 境。2.1.1內(nèi)部環(huán)境不完善主要表現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不分， 導(dǎo)致內(nèi)控組織虛設(shè)或根本沒(méi)設(shè)；一股

5、獨(dú) 大；董事長(zhǎng)與總經(jīng)理重合；人事政策不相匹配；獨(dú)立董事與內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)； 管理理念和有效的約束、監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制尚未形成等。2.1.2外部環(huán)境外部環(huán)境包括資本市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)、企業(yè)產(chǎn)品供銷(xiāo)市場(chǎng)等在內(nèi)的整個(gè)外在 體系,其對(duì)企業(yè)約束和控制的機(jī)能目前還比較薄弱。我國(guó)資本市場(chǎng)本身發(fā)育還不 成熟，資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、 法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法 牟取暴利成為一種普遍現(xiàn)象。2.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（當(dāng)然，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不是固定不變的），經(jīng)營(yíng)管理人員針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。這里所評(píng)估的 既有內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，又有外部的風(fēng)險(xiǎn)。COS和巴塞爾委員會(huì)都認(rèn)為，內(nèi)

6、控的過(guò)程涵 蓋了公司所面對(duì)的，并在公司內(nèi)由各級(jí)人員所經(jīng)營(yíng)的所有的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。 隨著我國(guó)加入WTO企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生 存風(fēng)險(xiǎn)。然而，從我國(guó)上市公司的現(xiàn)狀來(lái)看，普遍缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不懂得企業(yè)財(cái) 務(wù)管理知識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。導(dǎo)致不少上市公司應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn) 能力較差。主要表現(xiàn)在公司片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)分析不充分，風(fēng)險(xiǎn)控制失效，以致影響了公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整。2.3控制活動(dòng)不當(dāng)控制活動(dòng)是管理當(dāng)局為了確保其指令被貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，盡管我國(guó)絕大多數(shù)上市公司都建立了內(nèi)部控制制度， 但是，目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì) 建立內(nèi)部控制制度

7、不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理， 會(huì)計(jì) 崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì) 的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、 掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到 具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有 效，計(jì)劃可能是好的，但由于沒(méi)有人去考核

8、、去檢查或者說(shuō)沒(méi)有認(rèn)真地去考核、 去檢查，而只是搞形式，走過(guò)場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差。無(wú)論制度多么先進(jìn)和完 備，在沒(méi)有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，而且，整個(gè) 內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。2.4信息溝通不暢信息系統(tǒng)是指記錄、處理、歸納、報(bào)告單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、保持相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債 及所有者權(quán)益的記錄及方法。信息系統(tǒng)不僅能夠使經(jīng)營(yíng)者了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀 況，財(cái)務(wù)成果，了解市場(chǎng)的發(fā)展變化，而且還應(yīng)借助于財(cái)務(wù)報(bào)告等形式向社會(huì)提 供必要的信息，主要是會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部控制不完善，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，違法 違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，有的企業(yè)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，

9、大量收受賄賂，貪污公 款，挪用或盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占企 業(yè)資金，致使國(guó)有資產(chǎn)遭受重大損失。信息與溝通系統(tǒng)不夠完善，缺乏應(yīng)有的可 靠性，其作用僅是傳遞信息的工具，溝通的效果不夠明顯，沒(méi)有達(dá)到提高效率的 目的。實(shí)際上，信息和溝通系統(tǒng)不僅能夠協(xié)調(diào)各方利益， 使各級(jí)管理者確保對(duì)自 己責(zé)任范圍的控制，及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情， 而且能夠利用反 饋信息對(duì)工作中的失誤采取盡可能的補(bǔ)救措施。2.5監(jiān)督機(jī)制不完善近年來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，并成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 但仍 然存在很多問(wèn)題。其主要表現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，內(nèi) 部審計(jì)在本

10、單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 客觀上造成內(nèi)部審 計(jì)為本單位利益服務(wù)的依附性，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú) 立性也就只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)水平和廉潔自律程度。政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作為企業(yè)外部監(jiān)督體系， 也不盡如人意。其主要原因是： 首先，各種監(jiān)督的監(jiān)督效果卻功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加上分散管理、缺乏有效的 溝通，因此未能形成有效的監(jiān)督合力； 其次，有的監(jiān)督行為并沒(méi)有按照設(shè)定的目 標(biāo)進(jìn)行，有些甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，再加上個(gè)別黑幕交易，監(jiān)督弱化問(wèn) 題嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題更是不報(bào)告、不追究；再次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不規(guī)范的執(zhí) 業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身監(jiān)督

11、不力， 使得其應(yīng)有的監(jiān) 督作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部控制猶如一個(gè)自動(dòng)的預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng)，不僅能夠保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可 靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，而且能夠用于各種不良后果發(fā)生后的檢測(cè)。內(nèi)部控制作為一種“內(nèi)部人”的約束機(jī)制， 其目的在于制衡公司 內(nèi)部各種權(quán)利，協(xié)調(diào)所有者、管理者和廣大雇員的既定利益，使其有效地履行他 們的職責(zé)。它不僅是一種內(nèi)部制度安排，而且是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的 協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。3建立內(nèi)部控制制度要做好充分的準(zhǔn)備3.1建立內(nèi)部控制制度要有清晰的思路我國(guó)目前單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀是管理者認(rèn)識(shí)不清， 有章不循或無(wú)章可循 的現(xiàn)象較為普遍，內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)薄弱，制度

12、的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、 獎(jiǎng)懲力度不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞等等，針對(duì)這一現(xiàn)狀，在建立 內(nèi)部控制制度時(shí)要有清晰的思路：第一，要加大內(nèi)部控制制度重要性的宣傳力度， 提高員工尤其是管理者的認(rèn) 識(shí)，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；第二，要堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，注重人力資源的管理和控制， 完善內(nèi)部控制環(huán)境；第三，以會(huì)計(jì)法為基本依據(jù)和準(zhǔn)繩，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建； 第四，建立和完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行權(quán)責(zé) 明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度以及考核獎(jiǎng)懲制度；第五，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。3.2建立內(nèi)部控制制度要充分了解單位內(nèi)外部環(huán)境單位

13、總是處在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化必然對(duì)單位形成一定的 外部機(jī)會(huì)和外部威脅，這些外部環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化、人口、 技術(shù)、行業(yè)背景和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等。盡管外部機(jī)會(huì)和威脅是在單位的控制范圍 之外，但單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)， 必須對(duì)此作出了解，這樣制定出的控制制 度才能有效規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)單位管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)。同時(shí)由于各單位的 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與具體任務(wù)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員結(jié)構(gòu)、技術(shù)裝備、經(jīng)營(yíng)方式、 制度結(jié)構(gòu)各不相同，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也必然有一定的差異。因此，各單位在制定內(nèi)控制度時(shí)既要考慮到國(guó)家的要求和周?chē)h(huán)境的影響，又要根據(jù)單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際情況，決不能

14、生搬硬套、盲目采用，要因地制宜，針 對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)來(lái)制定出有效的內(nèi)部控制制度。3.3建立內(nèi)部控制制度要詳細(xì)了解內(nèi)部控制的基本情況并善于分析內(nèi)部控制的 弱點(diǎn)和強(qiáng)點(diǎn)為了制定出更加有效、合理、健全的內(nèi)部控制制度，管理部門(mén)還要組織好內(nèi) 部審計(jì)，以便對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、 檢查和評(píng)價(jià)，例如可以通過(guò)查閱以前有 關(guān)的資料及制度文件、審核有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序和實(shí)地觀察問(wèn)詢(xún)等方式來(lái)了解本單 位內(nèi)部控制環(huán)境（包括管理人員的控制意識(shí)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、管理控制方法、人 力資源政策等）；了解本單位對(duì)業(yè)務(wù)和報(bào)表有重大影響的計(jì)劃、方針、法律法規(guī) 和條例的遵循情況；了解單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性以 及

15、相關(guān)處理程序和方法的合理性；了解單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資自查保護(hù)的各種方法、 手段和措施的有效性、健全性；了解單位內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其處理程序的可行 性及效率性。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行認(rèn)真的分析評(píng)價(jià)，找出單位內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn) 和強(qiáng)點(diǎn)，為建立健全內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。當(dāng)然健全的制度還要得到很好的落實(shí)和執(zhí)行，為了使制度能更有效的執(zhí)行，要注意以下幾點(diǎn)：第一，是企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 得再完善，若沒(méi)有稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行， 也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影 響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度；第二，是企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制

16、 制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目， 還包括稽查、 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密；第三，是應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或 不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)， 以杜絕企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所 造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。4建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用第一，解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)會(huì) 計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常持久地進(jìn)行，而且有 礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日

17、常工作中，單位的各項(xiàng)制度有 章不循或無(wú)章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位.財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和 連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問(wèn)題.當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放 在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之 必需；第二，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。內(nèi)部控 制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用；第三，整合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開(kāi)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、 物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)的通力合作，各部門(mén)的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其 個(gè)別

18、作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門(mén)作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控 制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告 等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的；第四，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序， 通過(guò)重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投 資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)論當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步逐漸加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈，企業(yè)要想在這樣一個(gè)大環(huán)境下生存和發(fā)展， 完善的內(nèi)部控制制度是必不可少的。 建立內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為絕大部分企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中重要的組成部分，科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)化大生產(chǎn) 中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度占據(jù)著企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要位置，也是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)