2019初級(jí)會(huì)計(jì)第15講_財(cái)務(wù)報(bào)表（2）

1、考點(diǎn) 3：其他?？键c(diǎn)合并【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。（2017 年）A為交易目的而持有的資產(chǎn) B預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) C自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金D預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。（2016 年）A職工預(yù)借的差旅費(fèi) B購買原材料預(yù)付的貨款C外購

2、的專利技術(shù) D已出租的倉庫【答案】AB【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。選項(xiàng) AB 屬于流動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng) CD 屬于非流動(dòng)資產(chǎn)?！纠}判斷題】所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)當(dāng)期所有者權(quán)益各構(gòu)成部分增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（）（2017 年）【答案】【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（）。（2018 年）A所有者投入資本B綜合收益總額C會(huì)計(jì)估計(jì)變更D會(huì)計(jì)政策變更【答案】C【解析】在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目

3、：（1） 綜合收益總額；（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（4）提取的盈余公積；（5）實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的是（ ）。（2015 年）A利潤(rùn)分配 B所有者投入和減少資本C每股收益 D綜合收益總額【答案】C【解析】每股收益是利潤(rùn)表列示的項(xiàng)目，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表列示?！景咐}】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 3 月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3 月 1 日，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程

4、款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 60 萬元，增值稅稅額 6 萬元。當(dāng)月 31 日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為 5 年，租賃開始日為 2019 年 2 月 28 日，年租金 48 萬元（不含增值稅）每年年末支付。（2）3 月 20 日，基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于自然災(zāi)害報(bào)廢，原值 40 萬元（不考慮增值稅），已計(jì)提折舊 24 萬元（含本月應(yīng)計(jì)提折舊額 0.67 萬元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入 2 萬元，增值稅稅額為 0.32 萬元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用 0.5 萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行存款辦理結(jié)算。（3）3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月基本

5、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi) 16 萬元，除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額 0.67 萬元外，車間正常使用設(shè)備的原價(jià)為 600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬元，該設(shè)備于 2018 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018 年改編）1根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A借：固定資產(chǎn)60貸：在建工程60B借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款66C借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用66貸：銀行存款6

6、6D借：在建工程60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款66【答案】B【解析】根據(jù)資料（1），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款662根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A“管理費(fèi)用”科目借方增加 4 萬元B“其他應(yīng)付款“科目貸方增加 4 萬元C“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目貸方增加 4.44 萬元D“管理費(fèi)用”科目借方增加 4.44 萬元【答案】AB【解析】根據(jù)資料（1），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款43根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

7、A利潤(rùn)總額減少 14.5 萬元B“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目貸方增加 0.32 萬元C“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增加 14.5 萬元D借方“累計(jì)折舊”科目 24 萬元【答案】ABCD【解析】根據(jù)資料（2），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理16累計(jì)折舊24貸：固定資產(chǎn)40借：銀行存款2.32貸：固定資產(chǎn)清理2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.32借：固定資產(chǎn)清理0.5貸：銀行存款0.5借：營(yíng)業(yè)外支出14.5貸：固定資產(chǎn)清理14.5計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 14.5 萬元，因其是損益類科目，導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少 14.5 萬元。4根據(jù)資料（3），基本生產(chǎn)車間 3 月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)是（）萬元。A16B36 C20 D3

8、6.67【答案】D【解析】設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提折舊額=6002/5=240（萬元），3 月應(yīng)計(jì)提折舊額=240/12=20（萬元），基本生產(chǎn)車間 3 月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)=16+0.67+20=36.67（萬元）。5根據(jù)資料（2）和（3），3 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額應(yīng)為（）萬元。A76.67 B40 C36.67 D52.67【答案】D【解析】3 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67（萬元）。【案例題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 16%，2019 年 1 至 11 月?lián)p益類科目如下表所示：損益類科目發(fā)生

9、額匯總表2019 年 1 至 11 月金額單位：萬元名稱借方名稱貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 350主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 500稅金及附加125其他業(yè)務(wù)收入500管理費(fèi)用200投資收益30銷售費(fèi)用100營(yíng)業(yè)外收入65財(cái)務(wù)費(fèi)用20合計(jì)1 795合計(jì)2 0952019 年 12 月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）6 日，向乙公司銷售 M 商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 150 萬元，增值稅稅額為 24 萬元，為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi) 2 萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為 100 萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。（2）15 日，向丙公司銷售 H 商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 30 萬元，增值稅稅額為 4.

10、8 萬元，該批商品成本為 25 萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。23 日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)存入銀行。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。（3）20 日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價(jià)為 60 萬元，實(shí)際成本為 50 萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（4）31 日，“應(yīng)收賬款”科目余額為 183 萬元（“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零）。當(dāng)日經(jīng)信用評(píng)估，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 8 萬元。本月共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 5

11、萬元，銷售費(fèi)用 10 萬元， 管理費(fèi)用 12 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2016 年改編）1下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 1 至 11 月收入、費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算結(jié)果正確的是（）。A期間費(fèi)用為 320 萬元B營(yíng)業(yè)收入為 2000 萬元C利潤(rùn)總額為 300 萬元D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 235 萬元【答案】ABCD【解析】期間費(fèi)用=200+100+20=320（萬元），選項(xiàng) A 正確；營(yíng)業(yè)收入=1 500+500=2 000（萬元），選項(xiàng) B 正確；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（1 500+500+30）-（1 350+125+200+100+20）=235（萬元

12、），選項(xiàng) D 正確；利潤(rùn)總額=235+65=300（萬元），選項(xiàng) C 正確。2根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售 M 商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A確認(rèn)應(yīng)收賬款 176 萬元B結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 100 萬元C確認(rèn)其他應(yīng)收款 2 萬元D確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 152 萬元【答案】AB【解析】資料（1）分錄如下：借：應(yīng)收賬款174貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24借：應(yīng)收賬款2貸：銀行存款2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100銷貨企業(yè)代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+24+2=176（萬元），選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成

13、本為 100 萬元，選項(xiàng) B 正確；確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 萬元，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。3根據(jù)資料（2），甲公司 23 日收到丙公司貨款的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A借：銀行存款34.1財(cái)務(wù)費(fèi)用0.7貸：應(yīng)收賬款34.8B借：銀行存款34.5財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3貸：應(yīng)收賬款34.8C借：銀行存款34.8貸：應(yīng)收賬款34.8D借：銀行存款34.2財(cái)務(wù)費(fèi)用0.6貸：應(yīng)收賬款34.8【答案】D【解析】資料（2）分錄如下：15 日銷售：借：應(yīng)收賬款34.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25貸：庫存商品2523 日收到貨款：借：銀行存款34.2財(cái)務(wù)費(fèi)用0.6（302%）貸：應(yīng)收賬款34.8所以選項(xiàng) D 正確。4根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目B按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目 C按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目D按商品成本借記“庫存商品”科目【答案】ABCD【解析】發(fā)生銷售退回的時(shí)候沒有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料（3）分錄如下：借：庫存商品50貸：發(fā)出商品50借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.6貸：應(yīng)收賬款9.65根據(jù) 1 至 11 月份資料、資料（1）至（4），甲公司 2019 年的利潤(rùn)總額是（）