銀行系統(tǒng)論文：信用聯(lián)社內(nèi)部審計工作中有待完善的問題及對策

1、銀行系統(tǒng)論文：信用聯(lián)社內(nèi)部審計工作中有待完善的問題及對策 在經(jīng)營中發(fā)揮了保駕護航作用。從幾年來在本縣與外縣的工作實踐來體察，還存在一些有待完善的問題，現(xiàn)作以下探討：農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤以來,內(nèi)部審計監(jiān)督工作在上級領導下, 現(xiàn)狀與問題 幾年來，各級信用聯(lián)社在加強稽核審計工作的制度建設、隊伍建設，實施審計，規(guī)范經(jīng)營等方面做了大量工作，總體上發(fā)揮了保駕護航作用。首先，領導的觀念不斷更新，不斷加強了對審計重要性的認識；其次，各聯(lián)社針對業(yè)務經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，堅持真查實糾，從嚴執(zhí)紀，發(fā)揮了審計工作的監(jiān)督職能作用；其三，組織事前、事中、事后全過程審計寓稽核職能于業(yè)務操作之中，基本做到了防患于未然。 用信用社

2、改革的目標來要求，內(nèi)部審計還存在待完善的如下問題，歸納起來是“四欠”： 一是對“權”的認識欠全面。其一沒有不追責的權，沒有只給增利不給減利的權；其二沒有不受監(jiān)督的權，沒有不受群眾、下級、上級、政策、法規(guī)制約的權。尤其部分信用社主任，因為對“權”認識欠全面，所以從感情上有濫用“權”偏好，對監(jiān)督“權”反感。自己對所轄業(yè)務不復審，還不支持甚至干擾縣聯(lián)社審計。 二是對“審”的助力欠發(fā)揮。參加外縣審計中，與同行議論較多的是，縣聯(lián)社領導如何看待本單位審計部門的作用。審計部門本來是聯(lián)社領導眼睛的延伸，手臂的延伸，領導看不見抓不到的問題，由審計工作人員代他去發(fā)現(xiàn)、去解決。但有的領導誤認為審計人員下去檢查，是揭

3、自己的傷疤，否定大好形勢，所以對審計人員的助力作用欠發(fā)揮。 三是對“職”的劃分欠明確。只有監(jiān)督職能與執(zhí)權職能分離，監(jiān)督職能才能發(fā)揮作用。如執(zhí)權與監(jiān)督集于一身，在改革初期就產(chǎn)生過濫用權嚴重教訓。上級把監(jiān)督縣聯(lián)社職能給聯(lián)社審計部，是如上教訓的重復。審計部受聯(lián)社主任領導，審計部要執(zhí)行主任的意圖，這種狀況就是執(zhí)權與監(jiān)督集中于一身。這種體制本身，就限制著審計監(jiān)督職能在重大問題上的發(fā)揮。 四是對“責”的追究欠落實?？h聯(lián)社審計部門對縣聯(lián)社業(yè)務序時審計后,詳細登記審計底稿。具發(fā)現(xiàn)問題的大小送主任或分管領導簽閱。有的領導既不閱知、又不簽字。這樣，出現(xiàn)只查不解決的問題，上級審計部門，就無根據(jù)追責，大家都無責，造成

4、審計“空轉(zhuǎn)”。 對策與建議 對用權的認識再深化。改革開放中的一個重大題目是處理權、責、利的關系。權、責、利的核心是責，責的生命是政策、法、紀、規(guī)；評價權用得好不好，看責任盡得好不好；責盡得好，聯(lián)利時就獎、責盡得不好，聯(lián)利時就罰。用權存在自控與失控，審計就是制約失控的“防護堤”“籬笆墻”。審計是幫助用權人防止失控于未發(fā)，或幫助用權人查失控于自糾。唯物辯證法的哲學認為，每一事物都是一個對立統(tǒng)一物，權力就是用權與監(jiān)督的對立統(tǒng)一物，沒有監(jiān)督就沒有了用權，也就摧毀了權力。改革開放初期，只講放權，不講監(jiān)督，結(jié)果許多社主任濫用權，用的結(jié)果，被人民扯銷了權力，有的還繩之以法。如果各級領導對用權的認識深化了，他

5、對審計監(jiān)督的感情就變化了，變反感為好感，變漠然視之為熱情支持。 二、對監(jiān)督體制的再完善?？h聯(lián)社設監(jiān)事長，是符合對立統(tǒng)一規(guī)律的科學之舉。不過現(xiàn)狀與問題，需要從體制上再完善。其一，監(jiān)事長受上級監(jiān)事會直接領導，作為上級的派出機構(gòu)的負責人，主要對上級負責。其工資與所有福利，由上級拔發(fā)，不與縣聯(lián)社利益掛鉤。其二監(jiān)事長領導的工作部門是縣聯(lián)社審計稽核部，該部人員的任命、調(diào)換、工資待遇、考核和獎懲，也直接受上級稽核部門管理。形成一套省內(nèi)垂直的稽核監(jiān)督體系。 三是審計的作用再發(fā)揮。其一，加強審計隊伍自身建設。根據(jù)全縣審計稽核業(yè)務量，要有人員職數(shù)的保證，有人才能辦事。打鐵先要本身硬，審計人員自身的政治素質(zhì)首先要提

6、高。歷史教訓證明，審計“空轉(zhuǎn)”的一個原因，就是審計人員不敢查問題，查出問題不敢反映問題，有的甚至違反法紀，幫助違反法紀者埋沒問題。同時要提高業(yè)務素質(zhì)、審計的業(yè)務技術要與時俱進，不斷更新。查處問題，要做到人高一尺，我高一丈。檢查者的業(yè)務技術只有高于違紀者，才能查到糾到。心術要好，到一線審計，第一目標是幫人，不是整人，幫人查出漏洞，幫人現(xiàn)場糾正。當然，對嚴重違反法、紀、規(guī)者，要及時反映，嚴肅查處，查處也為救人。其次，規(guī)范審計工作制度?？h聯(lián)社審計部門的內(nèi)審，以序時稽核為主要任務，對全縣網(wǎng)點和聯(lián)社營業(yè)部，按季度進行，一年對一個網(wǎng)點全面檢查一次；輔以信貸、財務、離任等專項稽核；稽核要詳細登記審記日記和底

7、稿，存在什么問題，什么問題現(xiàn)場糾正了，什么問題現(xiàn)場未糾正，都要詳記，并存入檔案備查；較嚴重而現(xiàn)場不能解決的問題，提出解決方案，有的送監(jiān)事長組織查處,有的送縣聯(lián)社主任閱知并組織查處,領導閱知與查處結(jié)果都要紀錄入檔。其三，強化一線業(yè)務操作人員的復核職能。審計部門還有一個重要任務，就是與信貸、財務部門配合，教育培訓一線業(yè)務操作人員精細操作，自行復核、主任抽查。不要等待同級或上級審計部門被動審計。信貸、財務部門完善違程序、違規(guī)章、違時限操作公示制度，凡被審計部門被動查出者，列入考核，與利益掛鉤。信貸、財務部門要每季查閱一次審計底稿，抄錄一線操作人員的不良記錄。 四對監(jiān)督責任再落實。為了不使審計人員“空轉(zhuǎn)”，必須建立“審計人員工作責任制”。責任制的三大內(nèi)容：一是“明責”，以文字明確審計人員有那些工作目標、審計任務、質(zhì)量要求、完成時限；二是“履責”， 履責情況在審計底稿檔案中記錄，并從其中查出；三是“追責”，以審計底稿檔案為依據(jù)，考評審計人員的履責好、中