2019年注冊會計師考試模擬試題及答

1、1、多選題運用衍生產(chǎn)品進行風(fēng)險管理的主要思路包括 ()。A、消除或減少自己愿意承擔的風(fēng)險B、消除或減少自己不愿承擔的風(fēng)險C、增加自己愿意承擔的風(fēng)險D、轉(zhuǎn)換不同的風(fēng)險【正確答案】 BCD【答案解析】運用衍生產(chǎn)品進行風(fēng)險管理的主要思路： 增加自己愿意承 擔的風(fēng)險；消除或減少自己不愿承擔的風(fēng)險；轉(zhuǎn)換不同的風(fēng)險。所以選項 A 的說法錯誤。2、單選題甲公司是一家食品加工企業(yè)，需要在 3 個月后采購一批大豆。目前大豆的 市場價格是 4000 元/噸。甲公司管理層預(yù)計 3 個月后大豆的市場價格將超過 4600元/噸，但因目前甲公司的倉儲能力有限，現(xiàn)在購入大豆將不能正常存儲。 甲公司計劃通過衍生工具交易抵消大

2、豆市場價格上漲的風(fēng)險，下列方案中，甲 公司可以采取的是 ()。A、賣出3個月后到期的執(zhí)行價格為4500 元/噸的看漲期權(quán)B、賣出3個月后到期的執(zhí)行價格為4500元/噸的看跌期權(quán)C、買入3個月后到期的執(zhí)行價格為4500元/噸的看漲期權(quán)D、買入3個月后到期的執(zhí)行價格為4500 元/噸的看跌期權(quán)正確答案】 C【答案解析】企業(yè)需要在 3 個月后采購一批大豆，并且由于價格要上漲， 應(yīng)買入看漲期權(quán)。3、多選題H 公司研制出一種市場上還未出現(xiàn)的新產(chǎn)品，沒有歷史數(shù)據(jù)可以對可能的 銷售量作出預(yù)測。公司決定采用德爾菲法對新產(chǎn)品銷售量進行預(yù)測。于是該公 司成立專家小組，并聘請業(yè)務(wù)經(jīng)理、市場專家和銷售代表等10 位專

3、家，征詢專家小組成員的預(yù)測意見，預(yù)測全年可能的銷售量。經(jīng)過四次反饋得到預(yù)測結(jié) 果。H公司采用德爾菲法進行預(yù)測的主要優(yōu)點有()。A、由于觀點是匿名的，因此更有可能表達出那些不受歡迎的看法B、所有觀點有相同的權(quán)重，避免重要人物占主導(dǎo)地位的問題C、專家不必一次聚集在某個地方，比較方便D、讓主要利益相關(guān)者參與其中，有助于進行全面溝通【正確答案】 ABC【答案解析】德爾菲法主要優(yōu)點： (1)由于觀點是匿名的，因此更有可能表 達出那些不受歡迎的看法 ;(2)所有觀點有相同的權(quán)重，避免重要人物占主導(dǎo)地位 的問題 ;(3)專家不必一次聚集在某個地方，比較方便 ;(4)這種方法具有廣泛的代表 性。選項 D 為頭

4、腦風(fēng)暴法的優(yōu)點。4、單選題下列關(guān)于敏感性分析法的相關(guān)說法中，不正確的是 ()。A、若某參數(shù)的小幅度變化能導(dǎo)致效果指標的較大變化，則稱此參數(shù)為敏感 性因素B、敏感性分析找不出影響、最敏感的主要變量因素C、敏感性分析最常用的顯示方式是龍卷風(fēng)圖D、適用于項目不確定性對結(jié)果產(chǎn)生的影響進行的定量分析【正確答案】 B【答案解析】本題考核風(fēng)險管理技術(shù)與方法。敏感性分析可以尋找出影響、最敏感的主要變量因素。所以選項 B 的說法不正確。5、單選題下列不屬于我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要素的是 ()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、內(nèi)部監(jiān)督【正確答案】 A【答案解析】本題考核內(nèi)部控制要素。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本

5、規(guī)范要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。6、多選題根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，下列說法中，正確的有()。A、董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施B、審計委員會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督C、審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況D、經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行【正確答案】 ACD【答案解析】監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，選項B不正確。7、多選題列選項中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的是 ()A、甲公司由出納負責(zé)開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、乙公司由會計部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算員工工

6、資額C、丙公司規(guī)定非實物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)D、丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款【正確答案】 AB【答案解析】不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和 舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng) 過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他 人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存 款應(yīng)指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng) 當由出納、管理現(xiàn)金賬和

7、銀行存款賬以外的人員負責(zé)，選項 A錯誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng) 相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門 等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責(zé)： (1)根據(jù)在冊職工和工資標準開列 工資單。(2)根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責(zé)：(1)根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費用分配表 ;(2)根據(jù)工資費用分配表編制記賬憑證入賬。選項 B錯誤。1、多選題下列屬于COSO委員會規(guī)定的內(nèi)部控制目標有()。A、運營的效益和效率B、遵守適用的法律法規(guī)C、財務(wù)報告的可靠性D、財務(wù)報告的及時性【隱藏答案】【正確答案】 ABC【答案解析

8、】COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是 公司的董事會、管理層及 其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財 務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。 ”2、單選題根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號組織架構(gòu)的要求，下列不屬于 組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險的是 ()。A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、權(quán)責(zé)分配不合理C、缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力D、缺乏誠實守信的經(jīng)營理念【隱藏答案】【正確答案】 D【答案解析】組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險包括： (1)治理結(jié)構(gòu) 形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗， 難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 (2)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計

9、不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu) 重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。選項 D 屬于企業(yè)文化建設(shè) 需關(guān)注的主要風(fēng)險。3、多選題為了使得發(fā)展戰(zhàn)略順利實施，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略采取一些措施，下列 做法中正確的有 ()。A、制訂年度工作計劃B、編制全面預(yù)算C、完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度D、將年度目標分解、落實【隱藏答案】【正確答案】 ABCD【答案解析】企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制訂年度工作計劃，編制全面預(yù) 算，將年度目標分解、落實 ;同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實 施。4、單選題甲公司是一家建筑公司，在經(jīng)營過程中一直關(guān)注加強安全生產(chǎn)方面的內(nèi)部 控制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4

10、 號社會責(zé)任，下列不屬于與安 全生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制與措施的是 ()。A、建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案B、企業(yè)應(yīng)當貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視 崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度C、企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排 除故障，減輕損失，追究責(zé)任D、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提 高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平【隱藏答案】【正確答案】 D【答案解析】選項D屬于與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的內(nèi)部控制與措施。5、多選題某公司是一家服裝加工企業(yè)，每年都需要采購大量原材料。依據(jù)企業(yè)內(nèi) 部控制應(yīng)用指引第 7 號采購業(yè)務(wù)，以下

11、需關(guān)注的主要風(fēng)險有 ()。A、采購計劃安排不合理，造成庫存短缺或積壓B、供應(yīng)商選擇不當，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高C、驗收不規(guī)范，導(dǎo)致采購物資、資金損失D、存貨積壓，導(dǎo)致流動資金占用過量【隱藏答案】【正確答案】 ABC【答案解析】采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險： 采購計劃安排不合理，市場 變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪 費。 供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審 批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。 采購驗收不 規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。選項D屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險。6、多選題G 電器

12、公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的大型家電企業(yè)，主 要產(chǎn)品包括家用、中央空調(diào)，冰箱等。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號 資產(chǎn)管理，下列各項中，與 G 公司資產(chǎn)管理有關(guān)的風(fēng)險有 ()。A、供應(yīng)商選擇不當，導(dǎo)致采購的冷凝器質(zhì)次價高B、 存貨庫存量處于高位，導(dǎo)致流動資金占用過多，資金無法及時回籠C、 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)產(chǎn)能過剩，導(dǎo)致資源浪費和非有效配置D、客戶信用管理不到位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大大增加隱藏答案】正確答案】 BC【答案解析】供應(yīng)商選擇不當，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，屬于采購業(yè)務(wù)需 關(guān)注的主要風(fēng)險，選項 A 說法錯誤?？蛻粜庞霉芾聿坏轿唬瑧?yīng)收賬款回收不 力，屬于銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的風(fēng)險，選項 D 錯誤。7、單選題下列不符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號銷售業(yè)務(wù)要求的是 （）。A、企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當建立嚴格的信用保證制度，防范 信用風(fēng)險B、企業(yè)銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉 儲部門應(yīng)當對銷售通知