信用社（銀行）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范指導(dǎo)意見

1、信用社（銀行）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范指導(dǎo)意見第一章總則第一條 為了加強我省信用社（銀行）、農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行（以下 簡稱信用社）會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，發(fā)揮 會計在管理中的作用，根據(jù)財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和中國人民銀行銀行會 計基本規(guī)范指導(dǎo)意見，制定本實施辦法。第二條 獨立核算的信用社及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中辦理會計事務(wù)，應(yīng)執(zhí)行本實施辦法的規(guī)定。第三條 信用社會計工作的基本任務(wù)是正確組織會計核算和賬務(wù)處理；依法實 施會計監(jiān)督；真實、準(zhǔn)確、及時、完整地提供會計信息。第四條 信用社負責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章會計機構(gòu)和會計管理人員第一節(jié)

2、 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備第五條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，不具備單獨設(shè)置會計 機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專門會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員， 應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機構(gòu)對本單位的會計業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的任免、調(diào)動，應(yīng)經(jīng)上級會計部門同意。會計機構(gòu)負責(zé)人也可由上級管理部門委派。第六條 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公，品行端正，沒有違規(guī)違紀(jì)記錄；（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管一個專柜或信用社內(nèi)一個重要方面的會計

3、財務(wù)工作時間不少于二 年；（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策、掌握本行業(yè)會計、財務(wù)管理的有關(guān)業(yè)務(wù)知識；（五）有較強的組織能力；（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。第七條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有相關(guān)會計資格證書（即會計人 員從業(yè)資格證書）的工作人員，未取得相關(guān)會計資格證書的工作人員，不得從事會 計工作。第八條 信用社會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照效率和控制原則，科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位。信用社會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)（專柜）負責(zé)人或者會計主管人員，記賬（操作員），出納，成本費用，信貸資金核算，聯(lián)行結(jié)算，外匯業(yè)務(wù)核 算，事后監(jiān)督，檔案管理，重要空白憑證及有價單證管理等。開展會計電算化

4、的單 位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的會計工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。信用社轄內(nèi)有2個以上分支網(wǎng)點的，應(yīng)配備會計輔導(dǎo)員，原則上每5個網(wǎng)點配備1名輔導(dǎo)員，輔導(dǎo)員可以兼職。第九條 會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員 不得經(jīng)管事后監(jiān)督、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；電子 聯(lián)行的微機操作人員不得兼任聯(lián)行密押機保管和密押編制工作。第十條 會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進行同崗位異地交流，交流周 期應(yīng)不長于5年。第十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法 律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，熟悉行業(yè)統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。會

5、計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。信用社應(yīng)當(dāng)鼓勵會計人 員崗位學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)操作技能，合理安排會計人員的培訓(xùn)事宜，保證會計人員每 年有一定時間用于學(xué)習(xí)和接受繼續(xù)再教育以及參加培訓(xùn)。第十二條 信用社負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對于忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì) 的獎勵。第十三條 信用社任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。信用社負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員。 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位的會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工 作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

6、以及配偶親關(guān)系。第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德第十四條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)， 嚴(yán)謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十五條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能 適應(yīng)所從事工作的要求。第十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉和遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章；國家統(tǒng)一會計制 度；行業(yè)統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。第十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作， 保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。第十八條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公證。第十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和業(yè)

7、務(wù)管理情況，運用掌握的 會計信息和會計方法，為改善本單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。第二十條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和信用社負責(zé)人 批準(zhǔn)外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。第二十一條 各級聯(lián)社會計管理部門、信用社負責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵 守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘用專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要 考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位按照信用社（銀行）工作人員違規(guī) 行為處理辦法進行處罰；情節(jié)嚴(yán)重由所在單位提請會計資格證書發(fā)證機關(guān)吊銷相 關(guān)會計資格證書。第三節(jié) 會計工作交接第二十二條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工

8、作 全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第二十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第二十四條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，接班人員認真核對后，在最后一筆余 額后加蓋接班人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印 章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會 計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密

9、 碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤、磁帶等及有關(guān)資料、事物等內(nèi)容。（五）交接完成后，由計算機管理人員變更計算機操作人員。第二十五條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交，一般會計人員 交接，由信用社機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管 人員交接，由信用社負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，同時由上級主管部門派人會同監(jiān)交。第二十六條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊移交，接替人員要逐項核 對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證 券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短 缺

10、，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)查明未達賬原 因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額 要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，或者往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚，移交人員從 事電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十七條會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須把全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺 留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清單上

11、簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓 名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊填制一式三份，交接雙 方各執(zhí)一份，存檔一份。第二十九條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿、不得擅自另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第三十條 會計人員臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，會計機 構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或者信用社負責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦 理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員 辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)信用社負責(zé)人批準(zhǔn)， 可由移交人員委托他

12、人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本實施辦法第三十二條規(guī)定的 責(zé)任。第三十一條 信用社撤消時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清 理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 信用社合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十二條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第三章 會計核算第一節(jié) 會計核算的一般要求第三十三條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會 計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第三十四條 信用社發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

13、（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的核算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三十五條 信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后 各期相一致。第三十六條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。每年的十二月三十一日為會計決算日，如遇節(jié)假日仍以該日為決算日。 第三十七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 信用社辦理外幣業(yè)務(wù)，日常也可以采用外幣分賬制核算，即按業(yè)務(wù)發(fā)

14、生時的各種原幣填制憑證、登記賬簿、編制會計報表，但期末以原幣編制的會計報表，應(yīng)當(dāng) 折算為人民幣反映。第三十八條 信用社要嚴(yán)格按照行業(yè)統(tǒng)一設(shè)置的會計科目進行核算；省聯(lián)社在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和上報會計報表的前提下，可以根據(jù)實 際情況自行設(shè)置和使用二級會計科目，省聯(lián)社以下各級不得自行設(shè)置和修改會計科 目。 會計科目修改或變更，在年度中間通過會計分錄結(jié)轉(zhuǎn)，年度終了時，采用新舊 科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表進行結(jié)轉(zhuǎn)。第三十九條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求，必須符合行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，使用的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計 資料應(yīng)在省聯(lián)社統(tǒng)一招標(biāo)定點的印刷廠商購買，不

15、得偽造、變造會計憑證和會計賬 簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第四十條 信用社報送的會計報表格式由行業(yè)管理部門統(tǒng)一規(guī)定。第四十一條 實行會計電算化的信用社，對使用的會計軟件及其生成的會計憑 證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合行業(yè)關(guān)于會計電算化的 有關(guān)規(guī)定。第四十二條 信用社的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng) 建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)農(nóng)村信用 合作社會計基本制度中有關(guān)檔案管理的規(guī)定進行。實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進 行管理。第二節(jié) 會計憑證第四十三條會計憑證是信用社業(yè)務(wù)活動的

16、原始記錄和記賬依據(jù)，會計憑證分 為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單 位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù) 內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原 始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或 者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實 物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人

17、的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起歸檔保 存，不得撕毀。（五）職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另 開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號 或批準(zhǔn)文件復(fù)印件。第四十四條原始憑證不得涂改、挖補、皮擦、刀刮和藥水銷蝕。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由

18、開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章及經(jīng) 辦人員名章。第四十五條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證可作為記賬憑證使用。會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證或根 據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的自制憑證，填制記賬憑證。記賬憑證包括收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑 證，表外科目收入、付出憑證和特定憑證等。第四十六條 記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號；收 付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；幣種符號和大小寫金額；款項來源、用 途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；編制憑證人員、

19、記賬人員、會計機構(gòu) 負責(zé)人、會計主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納 人員蓋章。（二）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填 制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。（三）記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原 始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部 分，開給對方原始憑證分割單，并附原始發(fā)票復(fù)印件，進行結(jié)算。原始憑證分割單 必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期

20、、填制憑證單位名稱或者 填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、 單價、金額和費用分攤情況等。（四）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用 藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以 前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證，進行賬務(wù)更正。 更正記賬憑證，必須經(jīng)會計主管人員同意，登記登記簿，并簽章。（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金 額數(shù)

21、字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第四十七條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書 寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不 得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù) 字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的角位和分位可寫“00”，有 角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、萬、億等，一律用正

22、楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、 五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元 或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金 額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯 金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金 額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。第四十八條 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制

23、記賬憑證要加蓋制單人員、復(fù)核 人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章。第四十九條 信用社電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。第五十條 記賬過程中，紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙質(zhì)憑證， 均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第五十一條 會計憑證上由信用社填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)有明顯區(qū)分，由 客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，信用社工作人員不得代辦，如遇特殊情況儲戶無法填 寫，經(jīng)信用社會計主管同意，登記登記簿，會計主管和代理簽字的人員簽字，憑證 必須由客戶簽字確認，方可。第五十二條 會計憑證的傳遞程序，要嚴(yán)格執(zhí)

24、行各有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定。第五十三條 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。（一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓，做到準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，先外后 內(nèi)，先急后緩。內(nèi)部憑證由專門人員負責(zé)傳遞，不得通過客戶傳遞。（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序傳遞，不得散亂丟失。（三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，先表內(nèi)科目，后表 外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序 排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷 號單附憑證最后。按日或定期裝訂成冊，定期裝訂期最長不得超過十天；已裝訂的 憑證，封面要注明單位名稱、起訖日

25、期、起訖號碼；一日多冊，只編一個順序號， 分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝 訂人名章和會計主管名章，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。按規(guī)定登記“會計檔案 登記簿”后入庫保管，一般入庫時間不超過次年第一季度。（四）計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員姓名、 代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按上述規(guī)定進行裝訂和歸檔保管。（五）各種貸款合同、經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑 證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日 期和編號。（六）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本

26、 單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，向外單位提供的原始憑證復(fù) 制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名和蓋章。（七）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的 證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員 和信用社主任批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證，如果確實無法取得證明的，如火車、輪 船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和 信用社主任批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第三節(jié) 會計賬簿第五十四條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置 會計賬簿。信用社會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿

27、。基本賬簿主要包括：總賬：按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余 額的賬簿。明細賬：按照賬戶連續(xù)記載各項交易的明細記錄。 日記賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。 輔助賬簿主要包括： 登記簿：為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。 余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。第五十五條 實行會計電算化的信用社，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字 或者蓋章。第五十六條 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 在賬簿首頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日

28、期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計 機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu) 負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓 名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用 的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。第五十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。一、登記賬簿的基本要求是：（一）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額 和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到

29、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上蓋章。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占 格距的二分之一。（四）單式賬簿一律使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，復(fù)式賬簿一律使用藍、 黑圓珠筆書寫。（五）下列情況，可以用紅色墨水記賬：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；3.根據(jù)行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（六）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空行摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣，由記賬人員和會計蓋章；因誤記使賬頁發(fā)生空 頁

30、，應(yīng)在空頁內(nèi)，劃交叉紅線注銷，由記賬人員和會計蓋章。（七）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明 “借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平” 字，并在余額欄內(nèi)元位用“0”表示。（八）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本 頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁” 字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月 初至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年度累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次 頁

31、”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累積數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生 額也不需要結(jié)計本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 二、登記登記簿要遵循以下記賬規(guī)則： 現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代理他行票據(jù)，收妥抵用。 信用社應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。第五十八條 實行會計電算化的信用社，總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日 記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤，作為當(dāng)天憑證附件裝訂保管。第五十九條 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得涂改、挖補、皮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（一

32、）登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必 須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員 在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù) 字。對于文字錯誤，可以劃去錯誤的部分。（二）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)先更正錯誤憑證，然后 按照更正后的憑證登記賬簿。錯賬沖正影響計息的，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并對 積數(shù)進行相應(yīng)的調(diào)整。（三）賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，登記錯賬登記 簿，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及 會計主管同時蓋章。注銷的賬頁另行專夾保管，

33、俟裝訂賬頁時，附在新賬頁后面?zhèn)洳椤＃ㄋ模╁e賬沖正及調(diào)整計息積數(shù)應(yīng)經(jīng)會計主管或其授權(quán)人同意后辦理，并登記 登記簿。第四節(jié) 核對賬務(wù)第六十條 信用社應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣現(xiàn) 金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，確保賬賬相符、賬款相符、賬 據(jù)相符、賬實相符、賬表相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。（一）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有 關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對等。（二）賬款核對。核對總賬現(xiàn)金余額與現(xiàn)金登記簿與庫存現(xiàn)金。（三）賬據(jù)核對。核對借款合同（協(xié)議）、借據(jù)與各科目的總賬余額，包括已 核銷和已置換，在表外科目核算的呆

34、賬和不良貸款。（四）賬實核對。會計部門的財產(chǎn)物品明細賬與保管和使用部門的有關(guān)明細賬（簿）、實物核對。 （五）賬表核對。核對各科目明細分戶賬與各科目的總賬，各科目明細分戶賬 科目余額與日計表余額。（六）內(nèi)外賬務(wù)核對。核對信用社的各種外存資金和款項；核對信用社的對外 的各種投資；核對信用社形成的各種債務(wù)和債權(quán)；核對各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬 面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。（七）信用社要按月核對同業(yè)往來賬務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)往來賬務(wù)，按季與開戶單位核 對賬務(wù)。核對相符的，應(yīng)由核對人和會計主管人員簽章確認，核對不相符的，應(yīng)及 時查明原因，并做出相應(yīng)的調(diào)整，調(diào)整后情況應(yīng)由核對人和會計主管人員簽章。第六十

35、一條 信用社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期（日、月、年）結(jié)賬。（一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。（二）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng) 在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄注 明“本年合計”字樣；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。年度終了結(jié) 賬時所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（三）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年 結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。丁種賬結(jié)轉(zhuǎn)要把有余額的逐戶結(jié) 轉(zhuǎn)到下一會

36、計年度，并在摘要欄注明原發(fā)生的時間和事項。第五節(jié) 計息規(guī)則第六十二條 信用社應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法結(jié)計利息。第六十三條 信用社于結(jié)息日結(jié)計利息，所計利息應(yīng)于結(jié)息日次日入賬。第六十四條 信用社采用積數(shù)計息法的，應(yīng)按實際天數(shù)結(jié)計利息，計算公式是：利息=累計計息積數(shù)日利率 累計計息積數(shù)=每日余額累計數(shù) 年利率換算為日利率的關(guān)系是： 日利率（。）=年利率（%）360第六十五條 定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日時，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支?。w還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾， 下同）按合同利率計算的利息。節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款計算利息。 節(jié)假日后第一

37、個營業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)利息，節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計算利息。 法律、法規(guī)另有規(guī)定，從其規(guī)定。 第四章編制財務(wù)報告第六十六條 信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。 財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第六十七條 信用社對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格 式和要求編制。信用社內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定。第六十八條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清

38、楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。 第六十九條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不 同會計年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加 以說明。第七十條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。第七十一條 信用社應(yīng)當(dāng)按照管理部門規(guī)定的期限報送財務(wù)報告。 報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng) 導(dǎo)人

39、、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。信用社負責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更 正本單位存留的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。第五章會計監(jiān)督第七十三條信用社的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān) 督。第七十四條 會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度；（三）根據(jù)中華人民共和國會計法和農(nóng)村信用合作社會計基本制度；（四）信用社內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。第七十五條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實

40、、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以登記扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明 原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。第七十六條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外 設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管部門報告，請求 作出處理。第七十七條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督、督促建立并嚴(yán) 格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)有關(guān)規(guī)定 進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請 求查明

41、原因，作出處理。第七十八條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求處理。第七十九條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不應(yīng)納入本單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、行業(yè)會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦 理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、行業(yè)會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向信用社負責(zé)人或上級主管部門提出書 面意見請求處理。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、行

42、業(yè)會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制 止和糾正，又不向信用社負責(zé)人或上級主管部門提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對嚴(yán)重違反國家會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、 審計、稅務(wù)機關(guān)報告。第八十條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負責(zé)人或上級主管部門報告，請求處理。第八十一條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對本單位制定的預(yù)算，財務(wù)計劃的執(zhí)行 情況進行監(jiān)督。第八十二條 信用社必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受主管部門的監(jiān)督，如實 提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱 匿、謊報。第六章內(nèi)部會計管理制度

43、第八十三條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定， 結(jié)合管理的需要，建立健全內(nèi)部會計管理制度。第八十四條 信用社制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度以及行業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)會 計制度。（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工 作的有序進行。（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作執(zhí)行。（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。第八十五條 信用社應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系，主要內(nèi)容包括：信用社負責(zé) 人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計

44、機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、 權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。第八十六條 信用社應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人 員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體 分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。第八十七條 信用社應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部相互制約機制。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部相互制 約機制的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和相互制約條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán) 限。第八十八條 信用社應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式 和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核會計憑證和稽核會計賬簿、會計報表的 方法。第八十九條

45、 信用社應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范 圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦 法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。第九十條 信用社應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批 人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。第九十一條 信用社應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對 象；成本核算的方法和程序；成本分析等。第九十二條 信用社應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分 析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法； 財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。第七章會計電算化管理第九十三條

46、信用社會計電算化，是指信用社應(yīng)用電子計算機替代手工進行會 計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第九十四條 會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求（一）會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。（二）會計部門與電腦部門分工負責(zé)。與信用社會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由 會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使 用。（三）系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安 全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。（四）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能 說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。（五）應(yīng)用系

47、統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部門要共同確認，鑒定驗 收后才能正式投入會計業(yè)務(wù)使用。第九十五條 應(yīng)用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責(zé)組織電子計算機處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、 調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等， 均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開 銷賬戶）。 第九十六條 電子計算機記賬規(guī)則（一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯更改）必須 根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。（三）操作

48、員不得自制憑證上機處理，更不準(zhǔn)無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。（四）各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。（五）由電子計算機自動生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員 復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（六）對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，用“”表示，并在摘要欄打 印沖賬代碼。第九十七條 應(yīng)用電子計算機記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第九十八條 操作人員的權(quán)限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操 作人員和復(fù)核人員。（一）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組 或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得

49、裝入與本 社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。（二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進行賬務(wù)查詢。（三）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進行查詢，負責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。第九十九條 會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格 按照規(guī)定的權(quán)限進行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。第一百條 操作人員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第一百零一條 計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：（一）每日打印輸出：日終軋賬單、賬表核對單、流水賬、利息稅、流水清 單、科目日結(jié)單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖 賬清單、刪賬清單、調(diào)整積數(shù)清單。客戶存、貸款

50、分戶賬和對賬單，平日滿頁打印 輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時打印輸出。（二）每月打印輸出：總賬（逐日存儲）、分戶賬、月報表（業(yè)務(wù)狀況表、資 產(chǎn)負債表、損益表）、開銷戶登記簿、賬戶余額對賬單、賬戶余額檢查表、憑證登 記簿、掛失登記簿。（三）季度打印季報表和結(jié)息利息清單，年終打印年報表，半年報和試算表分 別于7月和12月打印輸出。第一百零二條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，異地妥善保管。 第八章印章與密押（機）管理第一百零三條 會計簽章：（一）會計簽章是信用社在會計憑證或其他會計核算資料上表明并確認自己真 實身份及交易合法性的標(biāo)識，包括印章、簽名等。（二）信用社會計憑證、會計賬冊、

51、會計報告等會計資料應(yīng)按規(guī)定加蓋印章或 簽名。采用計算機系統(tǒng)處理的會計資料，可通過設(shè)置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核 及會計主管人員的簽章。（三）根據(jù)需要加編密押或密碼的會計憑證，編押人員可不再進行簽章。（四）信用社對其會計印章實行分級管理，全省（縣、市、區(qū)）范圍內(nèi)統(tǒng)一使 用的印章由?。h、市、區(qū)）聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計管理。（五）信用社指定專人嚴(yán)密保管和使用會計印章，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。嚴(yán)禁超 范圍使用會計印章，嚴(yán)禁在空白會計憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。（六）會計印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或等銷毀期間應(yīng)加 封，由會計主管人員或指定專人妥善保管。?。h、市、區(qū)）聯(lián)社統(tǒng)一管理的印章 在停止使用后，應(yīng)交

52、至省（縣、市、區(qū)）聯(lián)社授權(quán)的機構(gòu)集中銷毀，并報?。h、 市、區(qū)）聯(lián)社備案。第一百零四條 印章種類和使用范圍（一）社名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。（二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。（三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。（四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。（五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián) 行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（七）匯票專用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種 憑

53、證的回執(zhí)。（九）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。第一百零五條 印章的保管和使用（一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責(zé)”的辦法。啟 用前領(lǐng)用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人 員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。（二）各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時 離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。（三）各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上 注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章 和匯票專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一

54、銷毀。（四）“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。第一百零六條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工 具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接 手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行 密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押 代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時 間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按 有關(guān)規(guī)定辦理。第一百零七條 壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確

55、保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。第一百零八條信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機）和報單三人分別保管、 分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機）應(yīng)指定第一、第 二管押（機）人，二者不得相互混淆。第九章有價單證和重要空白憑證管理第一百零九條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定 額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（一）有價單證要貫徹“賬證分管”的原則由會計人員管賬，出納人員管證， 相互制約，相互核對。（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā) 生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單 證，都應(yīng)建立“有價單

56、證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立 戶，出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與 出納人員的“有價單證登記簿”的數(shù)量、金額核對相符。（三）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記。單獨編制 有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（四）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn) 金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（五）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符 后，填寫查庫記錄，以備查考。第一百一十條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽

57、章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等， 是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。第一百一十一條 重要空白憑證必須在省聯(lián)社指定的印刷廠印制。第一百一十二條 重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證 登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起 訖號碼。第一百一十三條 重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原 則，實行專人負責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。第一百一十四條 領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將 領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐 份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的 附件，作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。第一百一十五條 單位（個人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋 全部預(yù)留印鑒，信用社在發(fā)給單位（個人）之前，應(yīng)加蓋單位（個人）的賬號和付 款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支