2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全(可直接打印)

1、2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄分類整理已排版可直接打印此分錄，首先按會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務(wù)，年終業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明三、資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例四、負(fù)債會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例五、凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例六、收入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例七、支出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年初會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、月終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例第一部分 總說(shuō)明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)

2、計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單 位。 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定

3、的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作

4、的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)預(yù)字1997288號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分 新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比八大變化第三部分 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫(kù)存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)（1）x出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應(yīng)收款 10

5、00 庫(kù)存現(xiàn)金 200（2）x出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)800元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 5、開(kāi)展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入6、購(gòu)買服務(wù)或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、賬款核對(duì)，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付個(gè)單位或者個(gè)人的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無(wú)法查明原因的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入8、賬款核對(duì)，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）無(wú)法查明原因的 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款1、將款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/

6、經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款3、以銀行存款購(gòu)買物資、勞務(wù)等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款4、確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度1、財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度4、因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付

7、的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)

8、政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬(wàn)，實(shí)際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書”上的金額是76萬(wàn)，本年度通過(guò)零余額賬戶支付74萬(wàn)，其主要會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 760000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 760000（2）按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（4）本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授

9、權(quán)支付 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000（6）單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000（四）1101 短期投資1、短期投資取得時(shí)， 借：短期投資 貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時(shí) 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入投資收益（五）1202 財(cái)政應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付（1）

10、年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書

11、作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付（六）1211 應(yīng)收票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（七）1212 應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)

12、繳增值稅銷項(xiàng)稅2、收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款2、收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款3、收到

13、所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（九）1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生

14、其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（十）1301 存 貨1、購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)， 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬

15、戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的， 借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、自行加工的存貨在加工過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)， 借：存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本， 借：存貨產(chǎn)成品 貸：存貨生產(chǎn)成本5、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：存貨6、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨7、（1）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢

16、 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（2）實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢8、盤盈的存貨 借：存貨 貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 同時(shí)

17、， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)4、以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 借：其他支出 貸：銀

18、行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)5、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資7、實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值8、長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失時(shí)，（1）將待核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢長(zhǎng)期債券投資1、長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí) 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資 貸：銀行存款同時(shí) 借：事業(yè)基金 貸：非

19、流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-債券投資2、長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資其他收入-投資收益同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-債券投資 貸：事業(yè)基金（十二）1501 固定資產(chǎn)1、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借

20、：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程3、購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程（2）同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)

21、付款/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用 基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)，

22、 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí) 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款8、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊9、出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) （1）出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資

23、產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502 累計(jì)折舊1、按月計(jì)提固定

24、資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊2、固定資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（十四）1511 在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實(shí)際支付的工程價(jià)款， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款4、工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資

25、產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程設(shè)備安裝1、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、融資租入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流

26、動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無(wú)形資產(chǎn)1、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)， 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開(kāi)發(fā)完成交付使用時(shí)， 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)3、自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)， 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用）

27、貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)， 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， 借：其他支出 貸：銀行存款5、按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷6、為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款7、為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸

28、：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢9、以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)10、核銷無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處置

29、資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計(jì)攤銷1、按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷2、無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期投資/無(wú)形資產(chǎn)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢3、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出（處置存貨）/非流

30、動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)龋?庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款4、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無(wú)形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)

31、、無(wú)形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無(wú)形資產(chǎn)) 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款1、借入短期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款3、支付短期借款利息時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款。4、歸還短期借款時(shí)， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101 應(yīng)繳稅費(fèi)1、出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的

32、稅費(fèi)（1）處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的， 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收

33、入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-已交稅金 貸：銀行存款5、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款6、代扣代繳個(gè)人所得稅的，（1）代扣時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款7、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳稅金數(shù)額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款（三）2102 應(yīng)

34、繳國(guó)庫(kù)款1、按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款處置凈收入2、上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1、取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)， 借：事業(yè)收入等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2、上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅4、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工

35、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應(yīng)付票據(jù)1、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款3、商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款4、商業(yè)承兌匯

36、票到期，本單位無(wú)力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款1、購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款3、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)4、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入（八）2303 預(yù)收賬款1、從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2、確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)， 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入3、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)， 借

37、：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款2、支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入（十）2401 長(zhǎng)期借款1、借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款2、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款3、其他長(zhǎng)期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款4、歸還長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：長(zhǎng)期借款 貸：

38、銀行存款（十一）2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款1、發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2、支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：其他收入三、凈資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）3001 事業(yè)基金1、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金2、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3、以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資 借：長(zhǎng)期投資

39、貸：銀行存款同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資4、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資其他收入-投資收益同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金（二）3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金1、非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 借：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金

40、-固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷3、處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資貸: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)， 借: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專用基金1、提取修購(gòu)基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金-修購(gòu)基金2

41、、提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金3、提取、設(shè)置其他專用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金4、若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金5、使用專用基金 借：專用基金 貸：銀行存款（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出/項(xiàng)目支出3、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借

42、：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余4、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額

43、度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出-項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）/其他支出3、年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使

44、用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出-其他資金支出/事業(yè)支出-基本支出（其他資金支出）/項(xiàng)目支出（其他資金支出）/其他支出3、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（八）3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余1、期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)收入貸: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余2、將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出3、年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）34