工資內(nèi)外專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)方案

1、中央企業(yè)工資內(nèi)外專項(xiàng)審計(jì)工作服務(wù)方案我們擬承擔(dān)人力資源和社會(huì)保障部規(guī)劃財(cái)務(wù)司的委托，對(duì)每 年對(duì)抽取的50家中央企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（一般不少于3年）工資內(nèi) 外收入分配情況開展專項(xiàng)審計(jì)，為了確保優(yōu)質(zhì)、高效如期完成任 務(wù)，結(jié)合中央企業(yè)工資內(nèi)外收入分配特點(diǎn)，擬定如下專項(xiàng)審計(jì)方 案。對(duì)相關(guān)工作的總體認(rèn)識(shí)每年對(duì)抽取的中央企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（一般不少于 3年）工資 內(nèi)外收入分配情況開展專項(xiàng)審計(jì)。重點(diǎn)檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情 況、企業(yè)工資總額管理情況、企業(yè)工資外收入實(shí)發(fā)情況、企業(yè)負(fù) 責(zé)人年度薪酬實(shí)發(fā)情況、工資福利制度建設(shè)情況、企業(yè)實(shí)行股權(quán)、 分紅權(quán)中長(zhǎng)期激勵(lì)措施等情況；通過審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)工資 收入分配的監(jiān)督管理，

2、督促國(guó)有企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家關(guān)于國(guó)有企業(yè) 工資總額和負(fù)責(zé)人薪酬管理的有關(guān)政策，及時(shí)查處違規(guī)超提超發(fā) 工資、濫發(fā)工資外收入等行為，規(guī)范收入分配秩序；指導(dǎo)中央企 業(yè)進(jìn)一步深化收入分配制度，加強(qiáng)收入分配調(diào)控，推動(dòng)企業(yè)逐步 建立健全市場(chǎng)化工資決定機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。審計(jì)服務(wù)依據(jù)1、中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法2、國(guó)有企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查實(shí)施辦法3、工資支付暫行規(guī)定4、國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法5、中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法及中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則6、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法7、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法&企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度9、服務(wù)業(yè)務(wù)約定書10、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

3、師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則三、專項(xiàng)審計(jì)工作的要點(diǎn)和實(shí)施策略本次服務(wù)在委托方規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（每年簽訂合同后 3個(gè)月內(nèi)）高 質(zhì)量完成對(duì)所有抽查戶的專項(xiàng)審計(jì)，并按戶出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。本次 專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)國(guó)有企業(yè)工資收入分配的監(jiān)督管理， 督促國(guó)有企 業(yè)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家關(guān)于國(guó)有企業(yè)工資總額和負(fù)責(zé)人薪酬管理的有關(guān)政 策，規(guī)范收入分配秩序，有無違規(guī)，并發(fā)表審計(jì)意見，指出存在的問 題，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。（一）企業(yè)工資內(nèi)外收入違紀(jì)違規(guī)主要表現(xiàn)形式1、效益工資集體不準(zhǔn)。主要包括：多計(jì)凈實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加額 多提效益工資；多計(jì)單列工資；工資浮動(dòng)增加比例不對(duì)； 工資基數(shù)計(jì)算不對(duì)；多提百元產(chǎn)值含量工資等。2、工資總額突破勞動(dòng)部門

4、核定額（工資包干企業(yè)）。主要 有：職工工資突破工資計(jì)劃或工資總額包干方案；臨時(shí)工、計(jì)劃外用工無計(jì)劃或超計(jì)劃。3、工資總額的組成（計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、 補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資）少記、 漏計(jì)。4、自立名目發(fā)錢發(fā)物不納入工資性收入管理。5、沒有按規(guī)定發(fā)放工資總額外的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)償金、賠償 金（提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍）。6、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者收入不合規(guī)（多拿上級(jí)等渠道的年度工資）。7、漏交個(gè)人所得稅，主要表現(xiàn)為企業(yè)職工計(jì)稅的工資內(nèi)外 收入計(jì)算不準(zhǔn)，導(dǎo)致個(gè)人應(yīng)交所得稅計(jì)算不準(zhǔn)，漏交少 交。& 不該進(jìn)成本的工資性津貼擠占了成本使企業(yè)利潤(rùn)不實(shí)。9、下屬單位工資未納入企業(yè)統(tǒng)一核算。（二）、企

5、業(yè)工資核算發(fā)放中違規(guī)違紀(jì)的主要手法1、擠成本，多提工資性津貼。2、做假賬，將工資性收入用其他名義入賬。3、虛報(bào)冒領(lǐng)，如報(bào)銷業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)則發(fā)獎(jiǎng)金。4、發(fā)有價(jià)證券、實(shí)物，不計(jì)入工資性收入。5、提高各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。6、通過二級(jí)單位（工會(huì)、隸屬單位等）給職工發(fā)錢發(fā)物7、從企業(yè)業(yè)務(wù)收入中坐支現(xiàn)金發(fā)工資、獎(jiǎng)金。&部門行業(yè)搞小規(guī)定給下屬企業(yè)發(fā)津貼。9、用本企業(yè)或其他企業(yè)產(chǎn)品換生活用品發(fā)放給職工10、設(shè)小金庫(kù)給職工發(fā)錢、發(fā)物。（三）實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)的工作措施。1、全面了解工資內(nèi)外收入的政策、法規(guī)。熟悉政策是做好 專項(xiàng)資金審計(jì)的前提。國(guó)家對(duì)企業(yè)工資總額的管理與調(diào)控主要采取工效掛鉤與總額承包的方式。實(shí)行工效掛鉤的企

6、業(yè)，要保證其工資總額的增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的 增長(zhǎng)幅度，職工平均工資的增長(zhǎng)幅度低于企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率 的增長(zhǎng)幅度。要核實(shí)企業(yè)是否在此原則下，按照工效掛鉤 政策計(jì)提工資總額基數(shù)和新增效益工資。包干企業(yè)工資總 額不得突破包干額。2、認(rèn)真制定審計(jì)實(shí)施方案。通過分析工資總額管理情況， 查找工資內(nèi)外收入計(jì)提、發(fā)放、分配過程中的薄弱環(huán)節(jié)和 可能存在的問題，圍繞審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容制定好審計(jì) 實(shí)施方案，明確審計(jì)工作重點(diǎn)和審計(jì)步驟方法、合理安排 審計(jì)人員，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。3、對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)，我們重點(diǎn)采用以下方法提高審計(jì)質(zhì)量。（1）、查閱被審計(jì)單位的關(guān)于國(guó)有企業(yè)工資總額和負(fù)責(zé)人薪酬管 理的有關(guān)政策、

7、以及財(cái)政收支管理、財(cái)務(wù)收支管理、內(nèi)部控制制度等 文件涉及到薪酬方面管理規(guī)定，從而了解被審計(jì)單位薪酬方面的基本 情況；查閱年度審計(jì)報(bào)告、中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)決算報(bào)告、國(guó)資委對(duì) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果、集團(tuán)(總)公司對(duì)其控股子企業(yè)的綜合績(jī)效 評(píng)價(jià)結(jié)果、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核報(bào)告，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況； 通過內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境測(cè)試，重要性水平測(cè)試、穿行測(cè)試，初步 了解被審計(jì)單位存在的問題或風(fēng)險(xiǎn)， 確定審計(jì)重點(diǎn)方向，以利于明確 審計(jì)思路與重點(diǎn)。(2) 、實(shí)地查驗(yàn)法。對(duì)被審計(jì)單位的薪酬預(yù)算、審批及備案資料、 工資內(nèi)外收入發(fā)放表及分配表、員工名冊(cè)、考勤記錄、個(gè)人所得稅申 報(bào)表、賬簿、憑證的查閱審計(jì)：主要包括

8、原始憑證的真實(shí)、合法性；金額的正確性；賬務(wù)處理的規(guī)范準(zhǔn)確性；賬簿記錄的正確性。(3) 、分析法。對(duì)被審計(jì)單位工資內(nèi)外收入比例、 工資各項(xiàng)目構(gòu) 成比例、工資增長(zhǎng)幅度、企業(yè)負(fù)責(zé)人總收入及激勵(lì)收入、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益及相關(guān)指標(biāo)等進(jìn)行分析，以確定其合理性、合規(guī)性、。(4) 、查閱會(huì)議記錄、紀(jì)要、人力資源部門年末工作總結(jié)。堅(jiān)持 財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的原則，通過查閱資料，審核確認(rèn)企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益和工資內(nèi)外收入的真實(shí)性、完整性。(5 )、與管理層交流溝通。通過交流溝通了解，被審計(jì)單位在工 資內(nèi)外收入分配方面中存在的不足和工作方向等；核實(shí)了解以往 專項(xiàng)審計(jì)反映出來的問題改進(jìn)情況。4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及工作措施（1 ）、

9、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)問題的性質(zhì)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)人員 溝通（包括被審單位及委托方人員）；（2 ）、根據(jù)審計(jì)證據(jù)及溝通情況草擬審計(jì)報(bào)告，征求被審單位及 委托方意見；（3）、根據(jù)反饋意見進(jìn)行修改完善出具正式審計(jì)報(bào)告。四、專項(xiàng)審計(jì)的組織架構(gòu)及項(xiàng)目主要人員的基本職能要求我們將由12人組成項(xiàng)目組（7名注會(huì)、5名助理，按照承 擔(dān)10家企業(yè)專審進(jìn)行人員配備），由一名資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師國(guó)際注冊(cè)擔(dān) 任項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，并親自擔(dān)任三個(gè)項(xiàng)目小組之一的審計(jì)負(fù)責(zé)人，每個(gè)審計(jì)小組應(yīng)由一名資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任負(fù)責(zé)人，一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師和 1-2資深助理共四人組成，根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模、分公司或子公司數(shù) 量、工作難易程度等對(duì)每個(gè)小組的進(jìn)行分配

10、審計(jì)任務(wù)，每組承擔(dān)3-4家企業(yè)審計(jì)工作任務(wù)。項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人為具備5年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè) 會(huì)計(jì)師，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人是三年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，資深助理至少有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)各組工作進(jìn)行咨 詢、督導(dǎo)、培訓(xùn)。五、與采購(gòu)人和被審計(jì)單位的信息溝通和反饋機(jī)制每個(gè)小組的審計(jì)負(fù)責(zé)人作為與被審單位的溝通聯(lián)系人，該專 項(xiàng)審計(jì)總負(fù)責(zé)人作為與委托方的溝通聯(lián)系人，就審計(jì)中遇到、發(fā) 現(xiàn)的問題及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)人員溝通，審計(jì)報(bào)告初稿會(huì)與被審計(jì)單 位和委托方溝通。另外，每個(gè)審計(jì)小組會(huì)向被審計(jì)單位發(fā)放客戶反饋單，請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)小組在執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和遵守規(guī)章制 度情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在進(jìn)駐被審計(jì)單位后我們會(huì)向被審計(jì)

11、單位發(fā)放審計(jì)所需資料 清單，并根據(jù)客戶提供的資料編制資料交接清單，由雙方人員簽 字確。六、承接服務(wù)范圍工作的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)因素考慮及措施。審計(jì)項(xiàng)目組人員如與被審單位存在利害關(guān)系，如近親屬在被 審計(jì)單位關(guān)鍵崗位任職等，我們將更換項(xiàng)目人員，項(xiàng)目各組負(fù)責(zé) 人將就獨(dú)立性簽署書面聲明，項(xiàng)目組成員將保證由前文所述的相 應(yīng)資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任，一旦發(fā)現(xiàn)有不勝任情況，將立即更換， 確保審計(jì)質(zhì)量。七、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效果的保障措施。通過項(xiàng)目小組人員選派、審計(jì)計(jì)劃制定、主任會(huì)計(jì)師深度參 與、三級(jí)復(fù)核、問題溝通和意見反饋機(jī)制，確保服務(wù)質(zhì)量和效果。八、工作進(jìn)度的保障措施。本次審計(jì)分成三個(gè)項(xiàng)目小組，根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模、工作難 易程度等對(duì)每個(gè)小組的進(jìn)行分配審計(jì)任務(wù)，每組負(fù)責(zé)3-4家企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)。預(yù)計(jì)在每家企業(yè)現(xiàn)場(chǎng) 10-15個(gè)工作日左右，后期審 計(jì)資料整理、審計(jì)報(bào)告制作、溝通等大約20個(gè)工作日；我們會(huì)在 委托方規(guī)定的時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量的完成，并及時(shí)根據(jù)每家單位的規(guī)模和審計(jì)難易程度調(diào)配項(xiàng)目組人員和承擔(dān)的項(xiàng)目數(shù)量，必要時(shí)，適當(dāng)加班或增加人員，確保項(xiàng)目進(jìn)度。九、項(xiàng)目人員的保障措施。如前所述，我們保證審計(jì)組負(fù)責(zé)人都是有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，能夠?qū)χ砣藛T進(jìn)行有效的督導(dǎo)、培訓(xùn)，確?，F(xiàn)場(chǎng)人員穩(wěn)定，并保證項(xiàng)目