工程學院財務報告及管理知識分析

1、沈陽工程學院管理工程系姓名： 學號：專業(yè)：財務管理班級： 注冊本實訓指導教師：實訓項目：財務成本管理（一）課程實踐實習起止時間：自2013年06月17日至2013年06月21日一、實習目的通過財務管理實習，使學生掌握財務管理基礎、企業(yè)籌資管 理、企業(yè)投資管理、財務管理活動專題等相關內(nèi)容。通過實習， 學生能運用所掌握和理解的財務管理基本理論框架體系與企業(yè)實 際相結合，對各類財務管理問題進行分析和判斷，提高分析問題、 解決問題的能力。二、實習教學的內(nèi)容、方法和手段實習內(nèi)容：1、財務管理原則2、（伊利集團、沈陽同方多媒體科技有限公司）財務管3、福斯特財務管理軟件案例分析。三、實習時間2013617-

2、2013421四、實習地點校內(nèi)、校外（伊利集團、沈陽同方多媒體科技有限公司）五、實習方式參觀性實習、案例分析性實習序號實驗項目實驗內(nèi)容學時實驗類型1財務管理原則競爭環(huán)境原則、有關創(chuàng)造價值的原 則1天驗證性2財務管理原則有關財務交易的原則1天驗證性3伊利集團財務管理企業(yè)籌資、投資、資金營運管理1天綜合性4沈陽冋方多媒體科技有限公 司企業(yè)籌資、投資、資金營運管理1天綜合性5福斯特財務管理軟件案例分 析2企業(yè)案例分析1天綜合性六、實習內(nèi)容一、財務管理原則財務管理的原則，是指人們度財務活動的共同認識。它具有 以下特征：（1）理財原則必須符合大量觀察和事實，被多數(shù)人接受。（2）理財原理是財務加以和財務決

3、策的基礎。（3）理財原理為解決新的問題提供指引。原則在任何情況下不一定都絕對正確。原則的正確性與應用 環(huán)境有關，在一般情況下它都正確，而在特殊情況下不 一定正確。（一）有關競爭環(huán)境原則值1、自利行為原則（1）概念人們按照他們自己的財務利益行事。盡管可能存在個別的例 外情況，但我們還是假定人們的行動遵循一條經(jīng)濟而理智的的方 式。自利行為原則的依據(jù)是理性的經(jīng)濟人假設。理性的經(jīng)濟人假 設認為，人們對每一項交易都會衡量其代價和利益，并且會選擇 對自己最有利的方案來行動。(2)應用自利行為原則的一個重要應用是委托-代理理論。根據(jù)該理 論，應該把企業(yè)看成是各種自利人的集合。企業(yè)和各種利益關系 人之間的關系

4、，大部份屬于委托代理關系。這種相互依賴又相互 沖突的利益關系，需要通過制度來協(xié)調。最后，形成企業(yè)內(nèi)部控 制制度、財務制度、行政管理制度等，因此，委托-代理理論是以 自利行為原則為基礎。有人主張，把 委托代理關系”單獨作為一 條理財原則，可見其重要性。-自利行為原則的另一個重要應用是機會成本的概念。就是有 競爭力的值得做的行動經(jīng)常地被采納。當某人采取了一種行動時， 這種行動就取消了其他可能的行動。因此他必須要將這種行動和 其他行為相比，看該行為是否對自己有利，一種行動的價值和最 佳選擇的價值之間的差異構成機會成本。采用一個方案而放棄另 一個方案時，被放棄方案的收益是被采用方案的機會成本，也稱 擇

5、機代價。盡管人們對機會成本或擇機代價的概念有分歧，它們 的計算也經(jīng)常會遇到困難，但是人們都不否認機會成本是決策時 不能不考慮的重要問題之一。-2、雙方交易原則(1) 概念雙方交易原則是指每一項交易都至少存在兩方，一方根據(jù)自 己的經(jīng)濟利益決策時，另一方也會按照自己的經(jīng)濟利益決策行動， 并且對方和你一樣聰明、勤奮和富有創(chuàng)造力，因此你在決策時要 正確預見對方的反應(2) 交易原則的建立依據(jù)雙方交易原則的建立依據(jù)是商業(yè)交易至少有兩方、交易是零 和博弈”。以及各方都是自利的。每一項交易都有一個買方和一個 賣方，這是不爭的事實。無論是買方市場還是賣方市場，在已經(jīng) 成為事實的交易中，買進的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總

6、是一樣多。（3）雙方交易原則對稅收影響雙方交易原則還要求在理解財務交易時要注意稅收的影響。由于稅收的存在，使得一些交易表現(xiàn)為非零和搏弈”。政府是不請自來的交易第三方，凡是交易政府都要從中收取稅金。而在交 易中合理避稅可以使交易雙方都受益。因此，有人主張應把 稅收影響決策”單獨作為一條理財原則，因為稅收會影響所有的交3、信號傳遞原則（1）概念信號傳遞原則是指行動可以傳遞信息，并且比企業(yè)的聲明更 有說服力。信號傳遞原則是自利行為原則的延伸。（2）應用信號傳遞原則要求決策者根據(jù)公司的行為判斷它未來的收益 狀況。例如，經(jīng)常大量配股的公司可能自身的現(xiàn)金產(chǎn)生的能力較 差；大量購買國庫券的公司可能缺少凈現(xiàn)值

7、為正數(shù)的投資機會； 內(nèi)部持股人出售股份，常常是公司盈利能力惡化的重要信號。4、引導原則（1）概念引導原則。是指當所有的方法都失敗時，尋找一個可以信賴 的榜樣作為自己的引導（2）應用引導原則的一個重要應用，是行業(yè)標準概念。比如：對一項 產(chǎn)品的價格評估，如果系統(tǒng)的估價方法成本過高，不如觀察一下 近期該產(chǎn)品的成交價格，利用資本市場信息評估產(chǎn)品價格。（個人 理解：引導原則可以理解為信息成本的一個節(jié)約辦法，也就是信 息傳遞原則的一種運用。）引導原則的另一個重要應用就是 自由跟莊”概念，利用現(xiàn)有 領頭人的經(jīng)驗，通過模仿成功經(jīng)驗、規(guī)避失敗經(jīng)驗等方法節(jié)約信 息處理成本。中華人民共和國專利法就是在知識產(chǎn)權領域上

8、保 護領頭人的法律。（其實在利用領頭人經(jīng)驗的同時要考慮領頭人的 信息傳遞正確性，領頭人可以利用信息不對稱的條件進行錯誤引 導，造成模仿者損失。）（二）有關創(chuàng)造價值的原則1、有價值的創(chuàng)意原則（1）概念有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外的報酬。（2）應用有價值的創(chuàng)意原則主要應用于直接投資項目。重復過去的投 資項目或者別人的已有做法，最多只能取得平均的報酬率，維持 而不是增加股東財富（這也是引導原則導致的局限性）。這一現(xiàn)象 也說明，新的創(chuàng)意遲早被別人效仿，所以只有不斷創(chuàng)新，不斷維 持產(chǎn)品的差異化，才能營造更多的短期優(yōu)勢，從而不斷增加股東 財富。該項原則還應用于經(jīng)營和銷售活動。例如：B2C電子商務

9、銷 售模式產(chǎn)生的巨大交易量。2、比較優(yōu)勢原則（1）概念比較優(yōu)勢原則，是指專長能創(chuàng)造價值。在市場上要想賺錢， 應當發(fā)揮你的專長，你必須在某一方面比別人強，沒有比較優(yōu)勢 的人，很難取得超出平均水平的收入。沒有比較優(yōu)勢的企業(yè)，很 難增加股東財富。（2）應用比較優(yōu)勢原則的一個應用是人盡其才、物盡其用”。如果每 個人都去做能做得最好的事情，每項工作都找到最稱職的人，就 會產(chǎn)生經(jīng)濟效率。國際貿(mào)易的基礎，就是每個國家生產(chǎn)它最能有 效生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務，這樣可以使每個國家都受益。比較優(yōu)勢原則的另一個應用是優(yōu)勢互補。一方有某種優(yōu)勢， 如獨特的生產(chǎn)技術，另一方有其它優(yōu)勢，如杰出的銷售網(wǎng)絡，兩 者結合，就會形成新的優(yōu)

10、勢。3、期權原則（1）概念期權原則，是指不附帶義務的權利，它是有經(jīng)濟價值的。在 財務上，一個明確的期權合約經(jīng)常是指按照預先約定的價格買賣 一項資產(chǎn)的權利。許多資產(chǎn)都存在隱含的期權。-4、凈增效益原則（1）概念凈增效益原則是指財務決策建立在凈增效益的基礎上，一項 決策的價值取決于它和替代方案相比所增加的凈收益。（2）應用凈增效益原則的應用領域之一是差額分析法，也就是在分析投資方案的時候只分析它們有區(qū)別的地方，而省略其相同的部 分。-.凈增效益原則的另一個應用是沉沒成本概念。沉沒成本是指 已經(jīng)發(fā)生、不會被以后的決策改變的成本。沉沒成本與將要采納 的決策無關。（三）有關財務交易的原則1、風險一報酬權

11、衡原則（1）概念風險一報酬權衡原則是指風險和報酬之間存在一個權衡關 系，投資人必須對報酬和風險作出權衡為追求較高的報酬而承擔 的較大風險，或者為減少風險而接受較低的報酬。-2、投資分散化原則（1）概念投資分散化原則，是指不要把全部財富投資于一個公司，而 要分散化投資（2）應用分散化原則具有普遍意義，不僅僅適用于證券投資，公司各 項決策都應注意分散化原則。重要的事情不要依賴一個人完成； 重要的決議不要由一個人做出。有風險的事項，都要貫徹分散化 原則，以降低風險。-（3）理論依據(jù)投資分散化原則的理論依據(jù)是投資組合理論。馬克維茨的投 資組合理論認為，若干種股票組成的投資組合，其收益是這些股 票的加權

12、平均數(shù)，其風險要小于這些股票的加權平均風險，所以 投資組合能降低風險。-3、資本市場有效原則（1）概念資本市場有效原則。是指交易的金融資產(chǎn)價格反映了所有的 可獲得的信息，而且面對新信息完全能迅速地做出調整。它要求 在理財時重視市場對企業(yè)的估價。 （2）資本市場有效原則的具體細則1 風險報酬原則；2 投資分散原則；3 .市場估價原則；4 .重視投資原則4、貨幣時間價值原則（1）概念貨幣時間價值原則，是指在進行財務計量時要考慮貨幣時間 價值因素。貨幣的時間價值”是指貨幣在經(jīng)過一定時間的投資和 再投資所增加的價值。（2）應用貨幣時間價值的首要應用是現(xiàn)值概念。由于 1元貨幣比將來 的1元貨幣經(jīng)濟價值大

13、，把將來的1元貨幣折現(xiàn)為價值稱為 現(xiàn) 值”在財務估價中，廣泛使用現(xiàn)值計算資產(chǎn)的價值。 貨幣時間價值的另一個重要應用是 早收晚付”觀念。對于不 附帶利息的貨幣收支，與其晚收不如早收，與其早付不如晚 付。二、伊利集團財務管理（一）伊利產(chǎn)品的介紹和生產(chǎn)線參觀1、產(chǎn)品介紹在抵達伊利生產(chǎn)部后，首先由伊利銷售人員給我們介紹了有 關伊利公司生產(chǎn)開發(fā)的一系列產(chǎn)品。通過這次對產(chǎn)品的介紹我了 解到了伊利的各種產(chǎn)品的定位、營銷策略等各種信息。同時還從 側面了解到了伊利集團在全中國的銷售份額之大。 2、參觀生產(chǎn)線介紹完伊利的產(chǎn)品在有伊利的工作人員的帶領下我們在伊利 的參觀走廊里看到了伊利產(chǎn)品的生產(chǎn)、包裝、裝箱、貨物儲

14、存等 一系列設備。當時就給我們在場的所有同學看蒙了，全自動化機 器生產(chǎn)線讓我們都目瞪口呆。但是在聽完工作人員的細心介紹我 們知道了其中的原理后就感到其實那些也不是那么的神奇。 -（二）伊利財務人員財務工作介紹參觀生產(chǎn)線后，我們來到了伊利財務會議室。首先給我們講 的是有關稅法的相關知識，我們?nèi)サ氖且晾纳a(chǎn)加工廠，所以 在稅法上他們講的就是平時涉及較多的土地、銷售、城建、教育 附加等有關的土地增值稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅及 教育附加和印花稅等一系列法律知識和相關政策。也算是給我們 的稅法補了一課。不僅如此，還豐富了我們平時稅法課是沒有的 課外知識呢！我想，這畢竟是在實際工作之中，所以就

15、會比在課 堂上的理論知識要多的多。講完企業(yè)稅法之后，又由另一位比我 們大一點點的財務學哥跟我們分享了他的會計從業(yè)之路和他所擔 任的崗位的相關內(nèi)容。他的從業(yè)的過程在他自己看來是很簡單的, 由學校推薦給了伊利，然后參加伊利的招聘考試。最后就去了伊 利擔任了在企業(yè)中如此重要的成本會計職位。我想說的是，其實 他的創(chuàng)業(yè)過程看似簡單，沒有費多大的勁就得到了自己想要的工 作。但是在我看來并不是那么簡單，他是花了四年的時間才得到 今天的工作。我想在大學里他的努力、勤奮是使他求職之路很堅 實的墊腳石！否則，不會這么簡單就能在企業(yè)尤其是生產(chǎn)型的企 業(yè)之中擔任這么重要的職務。在會計崗位上他講到有關自己的工 作范圍、

16、權限等內(nèi)容。在成本核算是最關鍵的，也是最為復雜的 環(huán)節(jié)，各方面比如說材料、人工、易耗品、費用等在成本核算時 的歸類劃分以及注意事項。（三）活動感受在伊利的這次實訓活動中，當聽完稅法后，我深切的感受到 理論與實踐工作的差距，理論學的再好，在實際生活和工作的時 候，不一定都能夠解決。但是，沒有理論的支撐，那就什么都不 可能做到。所以在學好理論知識的前提下多多走到實踐之中去體 驗體驗正所謂見多識廣，為以后多積累積累經(jīng)驗，打下堅實的基 礎！同時，在學校期間作為一名學生，我們的任務就因該是好好 學習，把自己的專業(yè)知識技能學的更加過硬就像那為財務學哥一 樣，有了好的成績和專業(yè)知識，為后來的求職打好了良好的

17、基 礎！三、沈陽同方多媒體科技有限公司（一）參觀清華同方生產(chǎn)線清華同方在國內(nèi)也有相當大的名氣了，這次很榮幸能夠受到 同方財務副總的接待并且?guī)ьI我們參觀了清華同方液晶顯示屏的 生產(chǎn)線。走進生產(chǎn)車間，看到的是一條條井然有序的生產(chǎn)線、在 產(chǎn)的顯示屏和一位位勤勤懇懇敬業(yè)的車間工人。個我印象最為深 刻的是車間里的秩序和環(huán)境。那么大的車間里地面是那么的干凈、 不暄不鬧，要在其他地方恐怕很難做到這一點。（二）同方副總財務講座1、副總經(jīng)歷簡介2、財務工作的崗位分類首先，給我們講的是有關財務人員從業(yè)的具體職位以及相關 職位的具體職責。會計崗位相關職責具體職責總賬會計編制憑證、計提各項 費用、核算稅金、制 作報表

18、和財務報表 分析（1）負責登記總賬；（2）負責編制資產(chǎn) 負債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表等有關財 務會計報表；（3）負責管理會計 憑證和財務會計報 表。成本會計編制成本憑證、核 算材料成本、核算燃 料動力、核算人工成 本、核算輔助消耗成 本、制作成本報表及 成本分析表；（1）擬定成本核算 辦法；（2）制定成本費用 計劃；（3）負責成本管理 基礎工作；（4）核算產(chǎn)品成本 和期間費用；（5）編制成本費用 報表并進行分析；（6）協(xié)助管理在產(chǎn) 品和自制半成品（1 ）建立往來款項 結算手續(xù)制度；（2）辦理往來款項往來帳會計負責往來賬的登記 和往來資料統(tǒng)計分 析的結算業(yè)務；（3）負責往來款項 結算的明細核算銷

19、售會計負責銷售類賬的登 記、負責成品發(fā)出庫 存的統(tǒng)計（1）正確核算庫存 商品成本和已銷商 品成本；（2）依照相關的稅 收財經(jīng)法規(guī)，準確的 確認銷售收入的實 現(xiàn)；（3）及時反映庫存 變動情況，為業(yè)務部 門提供采購信息；（4）掌握應收賬款 和分期收款銷售商品的收款時限，及時 清結賬款；（5）核算米購商品的進 項稅額已銷商品銷 項稅額，準確計算增 值稅。出納負責登記現(xiàn)金日記 賬、負責辦理貸款和 承兌匯票等（1）辦理現(xiàn)金收付 和結算業(yè)務（2）登記現(xiàn)金和銀 行存款日記賬；（3）保管庫存現(xiàn)金 和各種有價證券；（4）保管有關印章、 空白收據(jù)和空白支 票講完財務人員的具體崗位之后，接下來給我們學財務的學生提

20、供了有關與我們專業(yè)的對口職業(yè)，然后3、職業(yè)規(guī)劃（三）活動感受四、福斯特財務管理軟件案例分析案例一：廣東利華機械股份有限公司1、公司簡介廣東利華機械股份公司是廣東省最大的紡織機械生產(chǎn)企業(yè)、 國內(nèi)較大規(guī)模專業(yè)化生產(chǎn)紡織機械的公司，也是中國紡織機械器 材協(xié)會100家骨干企業(yè)之一。是經(jīng)廣東省人民政府以粵政函 19972XX號文批準，由廣東利華機械股分有限公司依法變更而 成的股份有限公司。1997年12月8日經(jīng)廣東省工商行政管理局 核準，領取了注冊號為 XX00001999xxx的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。經(jīng) 中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字2000XX號文核準，本公司 于2000年6月18日向社會公開發(fā)行人民

21、幣普通股（A股）2,000 萬股，每股面值1.00元，每股發(fā)行價8.56元，并于2001年7 月3日在上海證券交易所上市交易。公司通過引進國內(nèi)先進的技術，在消化吸收的基礎上，不斷 改進和創(chuàng)新，已形成年生產(chǎn)3000臺LH系列劍桿織機和噴氣織機 的生產(chǎn)能力。LH系列織機產(chǎn)品為廣東省重點新產(chǎn)品、省鼓勵生產(chǎn) 和使用的國產(chǎn)先進技術產(chǎn)品；LH368B玻璃纖維撓性劍桿織機和 LHZ368系列可編程序控制撓性劍桿織機是國家級新產(chǎn)品；LH566系列微電腦控制高速劍桿織機是集光機電一體化的高科技產(chǎn)品， 并評為省級重點新產(chǎn)品。-公司董事會委任公司總經(jīng)理擔任技術中心主任，全面支持中 心工作。公司制定技術中心組織手冊，

22、作為中心運行和管理 的制度保證。中心在建立靈活、高效的內(nèi)部管理體系的同時，將 充分利用市場機制作用，并實現(xiàn)項目負責制，提高中心運行效率 和質量。公司以中心為平臺，整合企業(yè)內(nèi)外部研究開發(fā)力量，縮短新產(chǎn)品開發(fā)周期，減少開發(fā)投入，培養(yǎng)和提高公司的技術創(chuàng)新 能力。-涮軻0呻來禪辭麵表加咋創(chuàng)曲錐:oil翩軸：號禪蛀跚瓠炯鮒:SM慚鋼員曲飾聽mmHSlWimmw8MM.M55WD00.0058M000.D0?58rao.oosraowHDHD.DDM23MimaTO3Sffi.Misnm23533805 H2JM386 88WWUMMmwMOCT805ffisnffl.1mmii慚測MMamo.m70WD

23、WWWSMTO.MWM001WM0.W50100.09嗣虹輛i側皿朋mi1135526.73286M0W3M60M.ll?WH02SHSIS22J9fflIWmm柵fitt血HMMOWmnimnI61M.00佈曲00mmmm3I3W/38MM0MM WOO 00mmm0.000.Mow8W.DIman1W370750.00w-鄲鋼蘇就購w0.mmmmOU6UOOIMSw0.00tw：川曲眥190mm可就細躋0.000.M哪jmoow.mMMttDO3M0M.0D1炯咖0amooow劄 DOOM000W：i ：i：H25M00M.W300MW00mnH)M皿0.M0.00g.oo刪SM0.D0雕

24、辭W94.3263854010.850.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00WWW20 伽 000.0 伽2200000 皿 000.000.000.00215461327.M0231W.1M2486690皿0.000.000.00刪 0.00$M00am肱MOOOO.OI)tooowoo.)soomo.oo槪就0.000.000.000.000.000.00?!0.000.000.000.000.000.00熾刪0.000.000.00Wfflli131W00.351531572710.0

25、00.000.000332.60泌501162M.34刪潮辭0.000.000.00118i1211224.320iwiomi2W94128V261W0mwmm5985M41U50W921.W05135810311505885M413J50帥違瞬300250.5434WW.57WM73.6?c468475500.00181872030.6510500531.6130602434.7565447492.891609859.85565237.095468455.20 o183346368.36622500.0000 0000009oC=175968868.3627769719.2714819914

26、9.09113047418.00290597586.84g dgg diQQOQonn腮mi 1LUV I龍on口m： ITITUTurZ :心s烏賽盅養(yǎng)塗芒屆型纂SUOTSOZ)現(xiàn)金流量表(2010-2012 年編制單位:廣東利華機械股份有限公司單位:元項目201020112012一經(jīng)營丟動產(chǎn)生的現(xiàn)金濟里；謂售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金404287750 00422426881 93555501734 08收到的稅貴返還0.000.000 00收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金0.000.000 00現(xiàn)金流入小計404287750.00422426881.93555501734.08財買商品、接收

27、勞務支付的規(guī)金164787763.71203256750.37215246426.50支付給職工以及為職工支伺的浚金9825196.6710438904.5611162225.00支付的各項稅費40224963.5743775036.8952816023 29支何的苴他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金66563472 3371705265.1983324603.01現(xiàn)金流出小計281401396 28329175957.01362549277 80經(jīng)營馳產(chǎn)生的現(xiàn)金流里凈額122886353.7293250924.92192952456.28二、投資舌動產(chǎn)生的現(xiàn)金濟里：收回投資所收到的現(xiàn)金9311417.5

28、010878142.4013207855.20取律投資收益所收到的現(xiàn)金2960000.002960000 003936000 00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長資產(chǎn)所收回的規(guī)金凈額2527800.00412510.00622500.00收到的其他與投資送動有關的現(xiàn)金0.000.000.00現(xiàn)金流入小計14799217.5014250652.4017766355.20購翟固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金10605000 008568050.0012461600.00投資所支付的規(guī)金12568000.0012456800.0016895400.00支付的其他與投資牙動有關的現(xiàn)金0.00

29、0.000.00現(xiàn)金濟出小計23173000.0022024850 0029357000.00投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流重凈額-8373782 507774197.60-11590644.80三、籌資丟動產(chǎn)生的現(xiàn)金251：吸收投資所收到的現(xiàn)金0.000.000.00借款所收到的現(xiàn)金10000000 0011000000 007500000 00收到的其他5粵資牙動有關的現(xiàn)金0.000.000.00現(xiàn)金濟入小計10000000.0011000000.007500000.00償還債務所支付的現(xiàn)金5000000 005J00000.006000000 00分旣股利、利閏和償還利息所支討的現(xiàn)金8060000

30、0.008C720000.0080660000.00支伺的其他與粵資話動有關的現(xiàn)金4000000.006300000.008000000.00現(xiàn)金流出小計89600000.0091720000.0094660000.00籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流星;爭額-79600000 00-80720000 00-87160000.00四無車變動對氏金的影響421184.90648513.50636380.00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加發(fā)35333756.125405240.8294838191.48全部現(xiàn)金流入合計42950815240443326047 83581404469.28全部現(xiàn)金濟出合計394174

31、396 28442920807.01486566277.80刊潤分配表(2010-1012 年)喝制單位：廣東利華機械跚有眼公司單位；元項目行坎201020112012一嘉礪114718603.22126229592.96148193147.091薛初未抵柏數(shù)(以心”號填那10.000.000.00松年初未分酉哩閭228563872.5842960332 6070255486 61其饋入40.000 000.00二、可供分辭陶S143232475.80169189925.5521845463570S：朋竝盈余公撫93114352720.00000朋劭獎覦福利基金115735930.166311

32、479.657409957.45朋儲務基金120 000 000 00提取企業(yè)發(fā)題金130.000.000.00利測砸蝕140.000.000.00E，可供投資韻酬彌16140158123 08169189925.5521845463570応刪優(yōu)先股利17QC0000 00般任齬余公秋1817207790.48189344389422229872.36應付齟踴1980000000.0080000000.0080000000.00赫魅(或股本)的普通瞬利200000.00000四、耒分酣闌2542960332.6070255486 61116224763.342、公司財務報表分析(1)理論方法報

33、表結構分析的一般步驟是:第一，以財務報表中的總體指標為100%計算其各組成項目 指標占總體指標的百分比。第二，通過各項目所占的百分比，分析各項目在企業(yè)經(jīng)營管 理中的重要性，一般所占百分比越大的項目，其重要程度越高， 對總體的影響越大。第三，將分析期各項目所占比重與前期同項目所占百分比對 比，研究各項目的比重變動情況；也可將本企業(yè)分析期項目比重 與同類企業(yè)的可比項目比重進行對比，研究本企業(yè)與同類企業(yè)的 差異，看到自己的成績和不足。（2）損益表結構分析廣東利華機械股份有限公司20102012利潤結構分析表項目2010 年2011 年2012年一、營業(yè)收入111減：營業(yè)成本0.425320.4118

34、10.38822營業(yè)稅金及附加0.019640.021150.02241銷售費用0.058810.059650.06532管理費用0.139980.13980.1397財務費用0.003310.003730.00344資產(chǎn)減值損失0.001770.001770.00121力卩：公允價值變動收益（損失以“”號填列）000投資收益（損失以“”號填列）0.00320.006940.01167二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）0.354370.369030.39137力卩：營業(yè)外收入0.000070.000980.00133減：營業(yè)外支出0.010120.014270.011708三、利潤總額（虧損以

35、“一”號填列）0.344320.355750.3562減：所得稅費用0.054070.055630.05928四、凈利潤（虧損以“一”號填列）0.290250.300110.316341、企業(yè)每1元銷售收入所提供的凈利潤；2、管理費用呈下降趨勢，說明企業(yè)這幾年的控制有一定成效；3、銷售費用在增加，主要是銷售人員的工資增加引起的；4、所得稅費用所占的比例略有上升單幅度不大，重要是企業(yè)利 潤在增長，這是正常變化。（3）財務業(yè)績分析2010-12運營能力分析表營運能力比率2010 年2011 年2012 年貨幣資金周轉率3.66833.808262.91763應收賬款周轉率1.00510.37070

36、.86716存貨周轉率7.77357.158556.26096庫存材料周轉率103.2571054144710460616在產(chǎn)品周轉率129.5431154.43162179.3609庫存商品周轉率9.29118.387237.19198總資產(chǎn)周轉率0.87640.872140.84245結論：1.從在產(chǎn)品存貨周轉率可以看出企業(yè)在采購管理及產(chǎn)品效 率有提高的趨勢，這也是企業(yè)在運用先進的管理所致。企業(yè)庫存 材料存貨的周轉率比上年略有下降，但總的趨勢看，這屬于正常 變化，原因是企業(yè)調整了生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量， 導致2009年庫存材料 增加；-2. 公司的存貨管理呈下降趨勢，說明公司的存貨管理水平有所下

37、降；3. 企業(yè)應從增加營業(yè)收入、加強應收賬款和存貨管理、處置閑置 資產(chǎn)入手；4. 公司存貨管理水平的下降，重要體現(xiàn)在庫存商品存貨上，說明公司的庫存積壓一年比一年多，銷量沒有跟上去；-5. 公司的貨幣資金回收的速度在逐年下降， 資金的使用效果年年 下跌。其主要原因在于公司的閑置資金過多，而收入并沒有增 加。3、公司財務預測(1)理論方法財務預算是企業(yè)全面預算的一部分，它和其他預算是聯(lián)系在 一起的，整個全面預算是一個數(shù)字相互銜接的有機體。它可以使 企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。它的一般流程以銷售預算為起點一生產(chǎn)預算一直接材料預算一直 接人工預算f制造費用預算f產(chǎn)品成本預算f銷售及管理

38、費用的 預算f現(xiàn)金預算f報表預算。在財務預算過程中，許多數(shù)字并不是單一的流向，而是相互的影 響，企業(yè)做好一個預算也不是財務管理人員單方面所能完成的， 它是企業(yè)各個部門共同協(xié)調來完成。在采用權責發(fā)生制的基礎上，當期的現(xiàn)金凈收入與損益表上 當期凈收益的數(shù)字可能會出現(xiàn)差異。在編制現(xiàn)金預算時，必須考 慮這一差異。要搞清哪些項目是當期的現(xiàn)金收入，哪些項目是當 前的現(xiàn)金支出。同時，應弄清哪些收入、支出既影響現(xiàn)金的流量，又影響當期的收益增減，以便正確地估計當期的現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出數(shù)。（2）可持續(xù)增長管理可持續(xù)性增長率計算表2010年2011 年2012年可持續(xù)增長率的計算：銷售凈利潤率0.290250.30

39、0110.31634銷售額/總資產(chǎn)額0.876440.818960.78263總資產(chǎn)額/股東權益合計1.914921.822981.71063留存率P 0.302640.366230.46019可持續(xù)增長率0.172920.19630.24208實際增長率的計算：實際增長率0.065840.064180.11382結論：1、企業(yè)3年的銷售凈利潤不斷增長，股東權益不斷的增長；2、企業(yè)資產(chǎn)收益率呈下降趨勢，留存利潤在增長，企業(yè)的實際增 長始終低于可持續(xù)增長；3、計算結果說明企業(yè)的財務政策并不理想，主要是資產(chǎn)收益率偏 低，負債率的降低引起，因此企業(yè)應當從這兩方面入手，提高收 益率的同時適當調整財務政

40、策。案例二：廣東華紡股份有限公司1、公司簡介廣東華紡股份有限公司是廣東省最大的紡織機械生 產(chǎn)企業(yè)、國內(nèi)較大規(guī)模專業(yè)華生產(chǎn)紡織機械的公司，也是 中國紡織機械器材協(xié)會100家骨干企業(yè)之一。 廣東華紡 股份有限公司座落于廣州市新港西路889號，占地200畝, 其前身是廣州市華紡織機械廠，隸屬 于廣東省輕紡廳，始 建于1983年，企業(yè)自1983年開始生產(chǎn)華紡 牌縫 紉機，1993 年依據(jù)市場需求，利用多年生產(chǎn)縫紉機的技術條件，開始 試制和生產(chǎn)紡織機。1996年引進德國西門子技術，投資 2000萬元進行第一期技術改造，1997年研制成功了性能 高、質量好、造型美觀的具有世界九十年代末期水平的 LH368

41、B玻璃纖撓性行劍桿織機，1998年投入批量生產(chǎn)。 1999年經(jīng)廣東省計劃委員會批準，改制成立了廣東華紡股 份有限公司。2000年公司通過德國TUV萊茵公司和廣東省 質量體系認證中心IS09001 : 2000年質量管理體系認證， 2001年6月，公司被廣東省科學技術廳認定為廣東省高新 技術企業(yè)，2003年4月，公司獲得出口產(chǎn)品質量許可證， 并同時通過進出口企業(yè)中國認定，2003年11月經(jīng)廣州市 政府批準，公司成功組建紡織機械工程技術研究開發(fā)中 心。112011 蘇2012年末婀1咖1010年未汕年未20西未詞資苦85125436.00986534620098621145.0030992949.

42、8840125386.0050156733.0027140000.0024120000.00228530000.000.000.000.002 如 3324.9260932103.9674044254.3841198769.0047M5243.3254803707.40100334723 10124457063.41151239328 0972097845 0083379175.819590648795傷梯頂15000000.0016675835.1619181297 591850000002146000.002682500.00Wifi0.000.000.0010659440.0013671

43、416.0016034186.003500000.000.000.00應嫌勇52018552725M47971.4842050705.600.002869540.003586925.00mi27845000.0051201000.0064001250.0031401194933402U9224.5050000000.00100000000.00lOOOOMOO.OOY梱翳電詞貯0.000.000.00其繼牆630160.002777684.552627621.000.000.000.00-年斕躺豐詞戀0.000.000.00574685433.200690071282

44、860977352174.5600.000.000.00豐鋼辭樹員胎it287292716.600391393877.1604282631W.950I可觥鈕資產(chǎn)0.000.000.00糊蝕：滯至聽皴16500000.0017500000.0018500000.00185000000 00231250000.00289062500.00長施媒0.000.000.002770728340346341042543292630.31mm77133000.00813330000087333000.000.000.000.00蹶臨妒0.000.W0.000.000.000.00臺01表 單岀元刪雜:東翰黠

45、能逅2010牡2012年廣東華紡資產(chǎn)蝕表：0102012 年556397120.00506613.33542982104.000.000.000.000.0040615532.0039382293.480.000.000.0010.0082410000.00114061000.000.000.000.000.000.000.00豐詞敗斛212707283400265884104.250332355130.3100.000.000.00500000000.000657277981.410760618321.260:薩貯0.000.000.00無躋100000000.00132847380 001

46、50919760.00100000000.00100000000 00100000000.000.000.000.00294000000.00294000000.00294000000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00341829368.89384141937.29478 腳 3280.000.000.0088786184.3111509.50297758527.49麹豐鋼資產(chǎn)0.000.000.00豐鋼貯細：750030120.000861072525.330953178157.480824615553.200893865326.790116991

47、2010.771324615553.201551U3808 191930332.041324615553.201551143808.201930530332 03斟:憋攪產(chǎn)242073484.32311032169.37556021652.47現(xiàn)金流量表(2010-2012 年)偏制單位：廣東華紡股份有限公句單位：元項目行次201020112012一、經(jīng)營舌動產(chǎn)生的現(xiàn)金濟塑：誚售商品、提供勞勢收到的瑕663470637070.234217371680.23收到的稅費返還50.000.000.00收到的苴代與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金S0.000.000 00規(guī)金流入小計930

48、18268627663470537070.234217371680 23購買商品接收勞勞支付的現(xiàn)金101195885507.361376947531.951583827143.86支付給恿工以及為職工支付的現(xiàn)金1282065160 0081977760 0085845870.00支付的各頃稅98193116791 2649275205275支忖的苴他與經(jīng)營牙動有關的觀金1S383737450.99444091480.57517404912.81現(xiàn)金濟出小計201992672680.322096133563.782679829979.42經(jīng)營送動產(chǎn)生的現(xiàn)金濟重淨額211

49、025595947341374403506.451537541700 81二、設貴舌動產(chǎn)生的現(xiàn)金S1:收回投資所收到的現(xiàn)金220.0010878142.4013207855.20取得投資收益所收到的規(guī)金233020000.007520000.0016465000.00處胃固宗資？無形資產(chǎn)和宜他長資產(chǎn)晰收回的瑕金淨前250 000 000 00收到的苴他與投資牙動有關的現(xiàn)金2S0.000 000 00現(xiàn)金流 入小計293020000.0018398142.4029672855.20購崖固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的規(guī)金3012890000 0074485000.00151845000 00投資所支付的現(xiàn)金310.000.00216375000 00支飾苴他與投資酬有關的