2017年最新消費稅稅目稅率表

1、 2016 年最新消費稅稅目稅率表 稅目 稅率 一、煙 1.卷煙 （1）甲類卷煙（調(diào)撥價 70 元（不含增值稅） /條以上 （含 70 元） 56%+0.003 元 /支 （2）乙類卷煙（調(diào)撥價 70 元（不含增值稅） / 條以下） 36%+0.003 元 /支 （3） 商業(yè)批發(fā) 11%+0.005 元 /支 2.雪茄煙 36% 3.煙絲 30% 二、酒 1.白酒 20%加 0.5 元 /500 克（或者 500 毫升） 2.黃酒 240 元/ 噸 3.啤酒 （1）甲類啤酒 250 元/ 噸 （2）乙類啤酒 220 元/ 噸 4.其他酒 10% 三、高檔化妝品 15% 四、貴重首飾及珠寶玉石

2、1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5% 2.其他貴重首飾和珠寶玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 （1）含鉛汽油 1.52 元/ 升 （2）無鉛汽油 1.52 元/ 升 2.柴油 1.20 元/ 升 3.航空煤油 1.20 元/ 升 4.石腦油 1.52 元/ 升 5.溶劑油 1.52 元/ 升 6.潤滑油 1.52 元/ 升 7.燃料油 1.20 元/ 升 七、摩托車 1.氣缸容量 （排氣量， 下同） 在 250 毫升（含 250 毫升） 以下的 3% 2.氣缸容量在 250 毫升以上的 10% 八、小汽車 1.乘用車 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在 1.0

3、升（含 1.0 升） 以下的 1% （2）氣缸容量在 1.0升以上至 1.5升（含 1.5 升）的 3% （3）氣缸容量在 1.5升以上至 2.0升（含 2.0 升）的 5% （4）氣缸容量在 2.0升以上至 2.5升（含 2.5 升）的 9% （5）氣缸容量在 2.5升以上至 3.0升（含 3.0 升）的 12% （6）氣缸容量在 3.0升以上至 4.0升（含 4.0 升）的 25% （7）氣缸容量在 4.0 升以上的 40% 2.中輕型商用客車 5% 3.超豪華小汽車 按子稅目 1 和子稅目 2 的規(guī)定征收， 零售環(huán)節(jié) 10% 九、高爾夫球及球具 10% 十、高檔手表 20% 十一、游艇

4、10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、實木地板 5% 十四、鉛蓄電池 4% 十五、涂料 4% 消費稅稅目及學(xué)習(xí)時應(yīng)注意的問題： （一）煙 子目： 1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲 【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念，有不同的計稅方式、稅率也不相同 卷煙生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式。 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復(fù)合稅，適用稅率為11% 加 0.005 元 /支。 雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。 （二）酒 子目 :1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒 糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法 糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，適用 10% 的比例稅率。 對以蒸餾

5、酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于 38 度 （含），或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒，按“其他酒” 10% 適用稅率 征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。 果啤屬于啤酒稅目。 調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。 啤酒（220 元/ 噸和 250 元/噸）、黃酒采用定額稅率。 飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋 （啤酒坊 ）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當 按 250 元/ 噸的稅率征收消費稅。 【例題多選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有 （ ）。 A. 果木酒 B. 藥酒 C. 調(diào)味料酒 D. 黃酒 E. 復(fù)制酒 【答案】 ABDE （

6、三）化妝品 含美容、修飾類化狀品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品。 【注意】不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。 【例題 ?多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有 ( ) A. 香水、香水精 B. 高檔護膚類化妝品 C. 指甲油、藍眼油 D. 演員化妝用的上妝油、卸妝油 E. 香皂、洗發(fā)水 【答案】 ABC (四) 貴重首飾及珠寶玉石 金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及 鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率 5%; 其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn) (出廠 )、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為 10% 。 【例題單選題】

7、下列屬于消費稅征稅范圍的是 ( )。 A. 調(diào)味料酒 B. 鞭炮引線 C. 衛(wèi)星通訊車 D. 寶石坯 【答案】 D (五) 鞭炮焰火 不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。 (六) 成品油 子目： 1.汽油 2.柴油 3.石腦油 4.溶劑油 5.潤滑油 6. 航空煤油 7.燃料油 【提示】各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù) 總局確定。 橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍。 航空煤油 (也叫噴氣燃料 ) 暫緩征收消費稅。 同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅： (1) 生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油 用量所占比重不低于 70%;(2) 生產(chǎn)的純生物柴油符合國家柴油機燃

8、料調(diào)和生物柴油 (BDl00) 標準。 成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中， 作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油， 免征消費稅。 催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍 （七）摩托車 含輕便摩托車和摩托車。 （八）小汽車 子目 :1.乘用車 2.中輕型商用客車 含9 座內(nèi)乘用車、 10-23 座內(nèi)中型商用客車 （按額定載客區(qū)間值下限確定 ）。 電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不 征消費稅。 【例題 ?單選題】下列行為應(yīng)繳納消費稅的是 （ ）。 A. 零售卷煙 B. 進口金銀首飾 C. 生產(chǎn)銷售果啤 D. 生產(chǎn)銷售電動汽車 【答案】 C （九）高爾夫球及球具

9、包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包 （袋 ）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。 （十）高檔手表 包括不含增值稅售價每只在 10000 元 （含 ）以上的手表。 （十一）游艇 本稅目只涉及符合長度、材質(zhì)、用途等項標準的機動艇。 （十二）木制一次性筷子 未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。 （十三 ）實木地板 含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè) 端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。 （十四 ）電池 （十五）涂料 自 2015 年 2 月 1 日起，對電池、涂料征收 4% 的進口環(huán)節(jié)消費稅。 自 2016 年 1 月 1 日起，對鉛蓄電池征收 4% 的進口環(huán)節(jié)消費稅。 【提示】考生要掌握消費稅的征稅項目，并把握消費稅與增值稅雙層征收的環(huán)節(jié)。 【例題多選題】關(guān)于消費稅征收范圍的說法正確的有 （ ）。 A. 用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍 B. 對于購進乘用車或中輕型商用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍 C. 實木指接地板及用于裝飾、墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范 圍 D. 高爾夫球 (包) 屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍 E. 以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽