XX集團(tuán)財務(wù)管理制度

1、XX集團(tuán)財務(wù)管理制度第一章總則 第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部財務(wù)管理工作， 建立規(guī)范公司的會計工作秩序， 提 高會計工作水平，保障公司股東的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計法、 企業(yè)會計 準(zhǔn)則和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司具體情況，制定財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定。第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 第二條會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司總部設(shè)財務(wù)部， 各分、 子公司根據(jù) 需要配備必要的會計與出納， 分、子公司的財務(wù)管理工作和會計核算， 直接受公司領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān) 督。第三條會計機(jī)構(gòu)職責(zé) （ 一） 公司會計機(jī)構(gòu)主要職責(zé) :1、貫徹執(zhí)行國家會計法規(guī)及執(zhí)行公司制定的財務(wù)制度 ;2、根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，編制公司財務(wù)預(yù)算 ;3、 負(fù)責(zé)公司資金的計劃、

2、資金的融資及運(yùn)用的管理工作;4、負(fù)責(zé)公司日常會計核算工作，編制月度、季度、年度財務(wù)報表，定期出具財務(wù)分析 報告;5、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查分公司財務(wù)工作-1-6、負(fù)責(zé)維護(hù)財務(wù)紀(jì)律、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。（二）分、子公司會計機(jī)構(gòu)主要職責(zé) :1、負(fù)責(zé)對分、子公司日常財務(wù)管理工作;2、負(fù)責(zé)對分、子公司日常會計核算管理工作;3、負(fù)責(zé)分、子公司應(yīng)收款、存貨的管理，定期與客戶核對應(yīng)收款、定期盤點(diǎn)庫存4、負(fù)責(zé)按時向公司財務(wù)部報出分、子公司財務(wù)報表、銷售情況表、應(yīng)收帳款變動及帳 齡分析表、期末存貨表，并定期進(jìn)行財務(wù)分析 ;5、接受公司檢查與監(jiān)督，并對公司負(fù)責(zé)。第四條崗位責(zé)任制設(shè)置建立財會人員崗

3、位責(zé)任制， 以提高會計效率、 保證會計信息質(zhì)量。 崗位設(shè)置必須做到職責(zé)分明，互相協(xié)作、 相互監(jiān)督， 確保財務(wù)核算工作的完成。同時按會計 機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的要求， 對會計核算工作進(jìn)行自我檢查、 相互審核制度， 以防止會計核算 工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，提高會計核算工作質(zhì)量。第五條會計檔案管理按 會計檔案管理辦法 的要求， 財務(wù)機(jī)構(gòu)每年對當(dāng)年形成的會計 檔案，負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊，并由專人保管。會計檔案管理員 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司會計檔案查閱、 復(fù)制登記制度，并按會計檔案管理辦法 規(guī)定年限妥善保 管會-2- 計檔案資料。第六條會計人員后續(xù)教育按 會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定 的要

4、求， 會計人員應(yīng)積極參 加繼續(xù)教育活動， 按規(guī)定完成年度學(xué)習(xí)任務(wù)， 以不斷更新、 補(bǔ)充、 拓展、 提高業(yè)務(wù)知識能力， 提高政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平， 為建立一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍而努力。第三章 財務(wù)預(yù)算管理第七條財務(wù)預(yù)算的編制（一）根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃由財務(wù)部編制年度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施。預(yù)算包括 : 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等。（二）銷售預(yù)算根據(jù)產(chǎn)品銷量、單價、 銷售收入確定。 銷量是根據(jù)市場預(yù)測、銷售合同及 公司的生產(chǎn)能力確定 ; 單價通過對市場的價格分析決策確定 ; 銷售收入是兩者的乘積。 銷售預(yù) 算由公司銷售部門編制。（三）生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制

5、， 主要內(nèi)容有銷售量、 期初期末存貨、 生產(chǎn)量。 生產(chǎn)預(yù)算由生產(chǎn)部門編制。（四）產(chǎn)品成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制， 成本預(yù)算由直接材料預(yù)算、 直接人工預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算組成。產(chǎn)品成本預(yù)算由公司財務(wù)部編制。（五）費(fèi)用預(yù)算包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的預(yù)算。-3- 管理費(fèi)用預(yù)算以過去的實際開支為基礎(chǔ)， 按預(yù)算期可預(yù)見的變化進(jìn)行調(diào)整 ; 銷售費(fèi)用 預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)， 根據(jù)對過去的銷售費(fèi)用的分析， 考察過去銷售費(fèi)用支出的必要性和 效果，分析銷售收入、銷售利潤、銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實現(xiàn)銷售費(fèi)用的最佳使用。財務(wù)費(fèi) 用預(yù)算根據(jù)公司融資計劃得出。費(fèi)用預(yù)算由財務(wù)部編制。（六）資金預(yù)算即現(xiàn)金預(yù)算由四部

6、分組成 : 現(xiàn)金收入、現(xiàn)金的結(jié)余或不足、資金的籌集和 運(yùn)用?，F(xiàn)金收入預(yù)算根據(jù)公司的銷售貨款回籠政策、進(jìn)度及資金的籌集情況確定 ; 根據(jù)公司 投資、生產(chǎn)情況來確定融資的規(guī)模時間。資金預(yù)算由財務(wù)部編制。（七）公司財務(wù)部在各部門預(yù)算基礎(chǔ)上，匯總編制公司的年度預(yù)算。報經(jīng)公司董事會審批。（八）財務(wù)部將董事會通過的預(yù)算分解下達(dá)于各部門執(zhí)行。第八條預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）公司預(yù)算按歸口管理部門、費(fèi)用發(fā)生部門層層分解目標(biāo)到位，責(zé)任到人。（二）各部門、 各分公司嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行， 財務(wù)部按預(yù)算審核控制。 對超預(yù)算支出及臨時 支出（超過財務(wù)計劃 10%的項目 ）報董事會批準(zhǔn)。（三）由運(yùn)營管理部對預(yù)算執(zhí)行情況不定期檢查

7、。每季度由財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析整理，并由財務(wù)負(fù)責(zé)人向董事會報告，董事會根據(jù)季度執(zhí)行情況對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要調(diào)整。第九條預(yù)算的分析與考核 -4-（一）公司各部門、 各分公司應(yīng)按月對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、 分析， 對預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算 目標(biāo)之間的差異找出原因，提出對策，以確保公司預(yù)算目標(biāo)的完成。（二）每年由財務(wù)負(fù)責(zé)人對年度預(yù)算執(zhí)行情況報公司董事會。（三）公司年度預(yù)算完成情況作為各部門、各分公司年度考核的主要指標(biāo)。第四章對外借款管理 第十條對外借款必須要根據(jù)公司實際經(jīng)營情況進(jìn)行， 不得用于非生 產(chǎn)經(jīng)營活動。第十一條對外借款必須根據(jù)章程經(jīng)董事會批準(zhǔn)，貸款資金使用必須嚴(yán)格按照董事會批準(zhǔn)的用途使用。第十

8、二條公司不得將借款轉(zhuǎn)借其他單位使用。第十三條財務(wù)部根據(jù)資金需要選擇必要的信貸品種以最大限度降低資金成本。第十四條為加強(qiáng)對借款的管理， 除設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬與總賬外， 還要有專人負(fù)責(zé)登記備 查帳，登記貸款種類、貸款的取保日期、貸款歸還期限、貸款利率及歸還本金等情況，并及 時跟蹤，以便掌握資金需求，合理調(diào)配資金。第五章對外提供擔(dān)保的管理 -5- 第十五條公司對外擔(dān)保應(yīng)遵循下列原則 :（一）公司為他人提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵守中華人民共和國公司法、中華人民共和國擔(dān)保法和其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。并按照 中華人民共和國證券法 和證券交易所股票上市規(guī)則 的有關(guān)規(guī)定披露信息。（二）公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、

9、股東的控股子公司、 股東的附屬企業(yè)或者個 人債務(wù)提供擔(dān)保。（三）公司為他人提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平、誠信、互利的原則。公司應(yīng)拒絕 任何強(qiáng)令其為他人提供擔(dān)保的行為。（四）公司為他人提供擔(dān)保， 應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險， 盡可能降低因擔(dān)保引 起的財務(wù)損失。（五）公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。董事會應(yīng)當(dāng)比照公司章程有關(guān)董事會投資權(quán)限的規(guī)定，行使對外擔(dān)保權(quán)。超過公司章程規(guī)定權(quán)限的，董事會應(yīng)當(dāng)提出預(yù)案，并報股 東大會批準(zhǔn)。上市公司董事會在決定為他人提供擔(dān)保之前 （ 或提交 股東大會表決前 ） ，應(yīng)當(dāng)掌握債務(wù)人的資信狀況，對該擔(dān)保事項的 利益和風(fēng)險進(jìn)行充分分析，并在董事會有

10、關(guān)公告中詳盡披露。 第十六條公司對外擔(dān)保對象只限于與公司有互為提供銀行借款擔(dān)保協(xié)議和行為的企業(yè)。第十七條公司要嚴(yán)格控制對外擔(dān)保的規(guī)模， 公司對外擔(dān)保的金額不超過被擔(dān)保企業(yè)凈資 產(chǎn)的 30%。第十八條對外擔(dān)保的申請互為擔(dān)保企業(yè)的申請由公司財務(wù)部根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及-6-資金預(yù)算，經(jīng)綜合平衡后提出，并向董事會提交至少包括下列內(nèi) 容的互為借款擔(dān)保的書面申請 :1、公司銀行借款總量、借款增減變化原因及對外擔(dān)保情況;2、互保企業(yè)的資信情況、財務(wù)狀況、以及雙方互為提供借款擔(dān)保的金額、期限3、互保企業(yè)的權(quán)利機(jī)構(gòu)所作出的互為擔(dān)保的書面決議4、其他有關(guān)借款擔(dān)保事項。第十九條對外擔(dān)保的審批（一）公司領(lǐng)導(dǎo)班子對有

11、關(guān)擔(dān)保申請及有關(guān)材料進(jìn)行初步審核，提交公司董事會審議 ;（二）公司對外擔(dān)保額度超過公司最近一次經(jīng)審計的凈資產(chǎn)10%以上，須提交公司股東大會審議 ;（三）公司印章管理部門在審驗相關(guān)決議和簽發(fā)文件后方可履行蓋章手續(xù)。 第二十條股東大會或者董事會對擔(dān)保事項做出決議時，與該 擔(dān)保事項有利害關(guān)系的股東或者董事應(yīng)當(dāng)回避表決。第二十一條對外擔(dān)保的日常管理（一）公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的管理。 為他人擔(dān)保， 應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。 擔(dān)保合同應(yīng)當(dāng)按 照公司內(nèi)部管理規(guī)定妥善保管，并及時通報監(jiān)事會、董事會秘書和財務(wù)部門。（二）當(dāng)出現(xiàn)被擔(dān)保人債務(wù)到期后十五個工作日內(nèi)未履行還款義務(wù)，或是被擔(dān)保人破產(chǎn)、 清算、債權(quán)人主張擔(dān)保人履

12、行擔(dān)保義務(wù)等情況時， 公司有義務(wù)及時了解被擔(dān)保人的債務(wù)償還 情況，并 -7- 在知悉后及時披露相關(guān)信息。第二十二條公司為債務(wù)人履行擔(dān)保義務(wù)后， 應(yīng)當(dāng)采取有效措施向債務(wù)人追償， 并將追償 情況及時披露。第二十三條董事會下設(shè)的審計委員會定期對公司對外擔(dān)保的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。第二十四條公司董事、 經(jīng)理及其它管理人員未按規(guī)定程序擅自越權(quán)簽訂擔(dān)保合同， 對公 司造成損害的，公司應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。第六章關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制管 理第二十五條公司在每個會計年度開始的 45 天內(nèi)確定年 內(nèi)相關(guān)關(guān)聯(lián)交易數(shù)量、金額，由財務(wù)部牽頭營銷管理部、生產(chǎn)管理部、采購部，以上年度相 關(guān)采購、銷售情況及本年度生產(chǎn)、銷售計劃

13、為基礎(chǔ)測算本年度關(guān)聯(lián)采購、銷售的相關(guān)數(shù)據(jù)。第二十六條本年度關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)測算后報公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論初審。 第二十七條公司領(lǐng)導(dǎo)班子通過后將本年度擬實施的關(guān)聯(lián)交 易書面向董事會做出報告。第二十八條董事會在對關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性進(jìn)行審 查、討論，并由全體獨(dú)立董事發(fā)表交易公允性的獨(dú)立意見后，按 權(quán)限確定由董事會或是股東大會討論通過。第二十九條在擬實施的年度關(guān)聯(lián)交易議案由相關(guān)決策部門 -8- 通過后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實 施。第三十條公司嚴(yán)格按通過的關(guān)聯(lián)交易議案以月、 季度同關(guān)聯(lián)方簽訂相關(guān)合同， 合同必須列明標(biāo)的物的名稱、 規(guī)格、 數(shù)量、單價、總金額及產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、 交貨方式地點(diǎn)、 運(yùn)輸方式、 結(jié)算方式及期限

14、、違約責(zé)任等。第三十一條對于向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行采購的行為， 本公司的預(yù)付貨款按公司關(guān)聯(lián)交易制度執(zhí)行; 對于向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的行為， 本公司的應(yīng)收帳款按公司關(guān)聯(lián)交易制度執(zhí)行。第三十二條 財務(wù)部每月應(yīng)將與關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金往來情況報公司領(lǐng)導(dǎo)班子。第七章募集資金的使用管理 第三十三條募集資金是指公司通過發(fā)行股票 （ 包括首次公開 發(fā)行股票、上市后配股、增發(fā)等 ） 、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、發(fā)行公司債券或其他根據(jù)有關(guān)法 律、法規(guī)允許采用的方式向社會公眾投資者募集用于特定用途的資金。第三十四條募集資金使用的基本原則（一）募集資金只能用于公司對外公布的募集資金投向的項 目，公司董事會應(yīng)制定詳細(xì)的資金使用計劃，做到資

15、金使用的規(guī) 范、公開透明。（二）非經(jīng)公司股東大會依法作出決議， 任何人無權(quán)改變公司招股說明書或募集說明書中 公告的募集資金使用用途。-9-（三）公司董事會根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、上市規(guī)則以及公 司章程的規(guī)定披露募集資金使用情況。（四）違反國家法律、 法規(guī)、公司章程以及本制度的規(guī)定使用募集資金， 致使公司遭受損 失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。第三十五條募集資金的存放及使用管理（一）募集資金到位后，公司應(yīng)及時辦理驗資手續(xù)，由具有 證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所出具驗資報告，并由董事會按照招 股說明書或募集說明書所承諾的募集資金使用計劃， 組織募集資金的使用。（二）公司在銀行設(shè)立專用賬戶存儲募集資金，

16、 并需與開戶銀行簽訂募集資金專用賬戶管 理協(xié)議。專用賬戶的設(shè)立由公司董事會批準(zhǔn)。（三）募集資金必須嚴(yán)格按照招股說明書或募集說明書承諾的投資項目、投資金額和投入時間來使用。 專款專用， 不準(zhǔn)挪做他用， 也不允許被任何公司股東挪用或占用。（四）公司成立專門的機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)募股資金項目的計劃與實施，該機(jī)構(gòu)由董事會領(lǐng)導(dǎo)，對董事會負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)成員由董事會提名。（五）公司在進(jìn)行項目投資時，資金投出必須嚴(yán)格按照經(jīng)董事會審批的募集資金使用項目 計劃審批。凡涉及每一筆募集資金的支出均須與相應(yīng)的資金使用計劃相符，負(fù)責(zé)募股資金項目實施的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字后送公司財務(wù)部，由財務(wù)部按正常手續(xù)審-10-核后予以付款。（六）

17、公司不得將募集資金用于委托 理財、質(zhì)押或抵押貸款、委托貸款或其他變相改變募 集資金用途的投資。（七） 非經(jīng)股東大會依法作出決議，公司募集資金不得投資于股票和期貨交易，不得改變募集資金用途。（八）禁止對公司具有實際控制權(quán)的個人、法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)人占用募集資金。第三十六條募集資金投向的管理（一）投資項目應(yīng)按公司董事會承諾的計劃進(jìn)度實施，負(fù)責(zé)募股資金項目實施的專門機(jī)構(gòu)要細(xì)化具體工作進(jìn)度，保證各項工作能按計劃進(jìn)度完成，并定期向財務(wù)部提供具體工作進(jìn)度計劃。（二） 確因不可預(yù)見的客觀因素影響，項目不能按承諾的預(yù)期計劃 （進(jìn)度）完成時，必須對 實際情況公開披露，并詳細(xì)說明原因。（三）若公司董事會決定放

18、棄原定投資項目，擬改變募集資金用途，應(yīng)盡快確定新的投資項目，提交股東大會決定，并在召開股東大會的通知中說明 改變募集資金用途的原因、新項目的概況及對公司未來的影響。（四）公司董事會決定變更募集資金投資項目，應(yīng)按規(guī)定及時公告，披露以下內(nèi)容：1、董事會關(guān)于變更募集資金投資項目的原因說明2、董事會關(guān)于新項目的發(fā)展前景、盈利能力、有關(guān)的風(fēng)險及對策等情況的說明 ;- 11-3、新項目涉及收購資產(chǎn)或企業(yè)所有者權(quán)益的應(yīng)當(dāng)比照上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定予以披 露;4、新項目涉及關(guān)聯(lián)交易的， 還應(yīng)當(dāng)比照上市規(guī)則 的有關(guān)規(guī)定予以披露 ;5、證券交易所要求的其他內(nèi)容。 第三十七條募集資金使用的監(jiān)管（一）公司董事會下設(shè)的審計

19、委員會定期對募集資金的使用情 況進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查，必要時可委托會計師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu) 進(jìn)行專項審計，及時向董事會、監(jiān)事會匯報監(jiān)察結(jié)果。（二）公司監(jiān)事會應(yīng)就變更募集資金項目事項，發(fā)表獨(dú)立意見，并按規(guī)定公告。 第八章內(nèi)部控制制度 第三十八條內(nèi)部控制制度主要指涉及貨幣收支、財產(chǎn)物資收發(fā)保管、商品產(chǎn)品購銷、退貨等項業(yè)務(wù)，應(yīng)規(guī)定由二人或二人以上分工掌管，以達(dá)互相制約、相 互稽核、相互驗證的一種工作制度。第三十九條現(xiàn)金內(nèi)部控制制度（一）現(xiàn)金的收付、保管由出納人員專人負(fù)責(zé) ;（二）嚴(yán)格按國家規(guī)定的使用范圍支付現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫（三）現(xiàn)金借支程序 - 12-1、借款人填寫借款單，列明借

20、款所屬部門、借款日期、用途及金額2、辦理借款時，經(jīng)辦人按財務(wù)開支管理規(guī)定的程序?qū)徟?、出納員憑審批手續(xù)齊備的借款單，辦理現(xiàn)金支付，并在付款單上加蓋現(xiàn)金付訖章， 任何人未辦理規(guī)定審批程序不得借用現(xiàn)金。4、出納員憑收支原始憑證登記所屬帳簿后，由會計填制收款與付款憑證，出納不得填 制付款憑證 ;5、建立現(xiàn)金定期盤點(diǎn)制度，如帳實不符應(yīng)及時查明原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任;6、建立嚴(yán)格的憑證審核報銷制度，與合同和領(lǐng)導(dǎo)審批相符的原始單據(jù)，由經(jīng)辦部門經(jīng) 理審核，財務(wù)部會計復(fù)核，財務(wù)部經(jīng)理簽字后可入賬 ; 采購合同和領(lǐng)導(dǎo)審批不符的或無合同 和計劃的，須按采購的程序重新審批。第四十條銀行存款內(nèi)部控制制度（一） 對外付款

21、時，由經(jīng)辦人填制付款申請書，列明付款用途、日期、收款單位名稱、開 戶行及帳號、付款金額， 經(jīng)辦人所屬部門經(jīng)理審核簽字后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)財務(wù)部審核 后，按財務(wù)開支管理規(guī)定審批。出納員根據(jù)審批手續(xù)齊備的付款申請書及時對外付款。（二） 出納員應(yīng)保管好空白支票， 并設(shè)置備查簿登記其購入、 領(lǐng)用情況。（三）不準(zhǔn)填制空頭支票，支票填寫必須寫明收款單位名稱、- 13-金額（ 或最高限額 ） 等，確因工作需要而簽發(fā)空白支票時，必須嚴(yán)格控制份數(shù)，并注明支票用途、空白支票使用后， 領(lǐng)用人應(yīng)及時交回支票副本給財務(wù)部記帳。（四）財務(wù)印鑒應(yīng)分專人保管， 嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（五）出納員不得兼管理收入

22、、費(fèi)用、 債權(quán)、債務(wù)帳簿記帳工作， 稽核工作以及會計檔案 的保管工作。第四十一條材料物資內(nèi)部控制制度（一）材料物資購入的內(nèi)部控制制度1、采購部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)申購部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)過的申請采購計劃單，提出申購，經(jīng)審批后， 交采購員組織購買。2、購入物資由倉管員或申購部門有關(guān)人員憑申請采購計劃單、供貨合同、 銷貨單位開出的發(fā)票與實物核對，核對無誤后， 由倉管員填寫材料入庫單，并簽名，以示對其購入物資 的數(shù)量、質(zhì)量、型號負(fù)責(zé)，對某些需技術(shù)鑒定的購入物資，必須經(jīng)檢驗合格后，方可填制材 料入庫單，實物點(diǎn)驗入庫時 ; 按倉庫管理材料入庫程序辦理入庫，并設(shè)置相應(yīng)物資卡。倉庫 記帳員根據(jù)入庫單的倉庫記收聯(lián)記材料物資數(shù)量

23、帳， 財務(wù)聯(lián)給經(jīng)辦人， 與發(fā)票、 合同申購單 粘貼一起，送財務(wù)審批后入帳。3、財務(wù)部對經(jīng)辦人送來的報銷單據(jù)， 認(rèn)真核對入庫單、申購計劃單、供貨合同及發(fā)票， 確認(rèn)無誤后，嚴(yán)格按審批程序執(zhí)行， 審批后方可對外付款，單據(jù)不符時立即通知經(jīng)辦人，同 時辦理拒付。但材料部門應(yīng)對拒付物資暫行保管，并登記備查帳薄。- 14-（二）材料物資領(lǐng)用發(fā)出內(nèi)部控制制度領(lǐng)用材料物資時，由領(lǐng)用部門填寫領(lǐng)料單， 經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后， 領(lǐng)料員每日憑有效領(lǐng)料單在規(guī)定時間到倉庫領(lǐng)取， 倉管員根據(jù)有效領(lǐng)料單， 按倉庫管理材料出庫程序， 領(lǐng)料無誤后， 雙方在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)， 如果超出規(guī)定時間申請 領(lǐng)料或?qū)倥R時計劃內(nèi)追加領(lǐng)料， 必須

24、經(jīng)部門經(jīng)理簽字， 同時簽定領(lǐng)料具體時間， 報分管副總 （ 總工、總助 ） 簽字后，倉管員才能發(fā)出材料， 對不合規(guī)范的領(lǐng)料單，倉管員有權(quán)拒絕發(fā)料， 倉庫記帳員憑領(lǐng)料單倉庫聯(lián)記材料出庫數(shù)，月底匯總送財務(wù)記帳。（三）對于委托外單位加工材料， 倉管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫“委托外單位加工發(fā)料單” 進(jìn)行發(fā)料， 相關(guān)聯(lián)給倉庫記帳員及財務(wù)部門記帳， 倉管員同時應(yīng)在備查簿中登記， 待加工完 畢，按倉庫材料入庫程序辦理入庫，同時注銷原備查記錄。（四）建立材料物資帳實稽核手續(xù) : 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料卡和實物數(shù)量相 符，倉庫記收員負(fù)責(zé)稽核材料物資數(shù)量帳與實物數(shù)量相符， 財務(wù)負(fù)責(zé)稽核材料物資的總分類 帳與明細(xì)

25、帳的金額相符，并定期與倉庫數(shù)量帳進(jìn)行核對，保證帳實相符，帳帳相符。第四十二條產(chǎn)成品管理的內(nèi)部控制制度（一） 產(chǎn)成品入庫， 倉管員根據(jù)生產(chǎn)部提前制定的入庫計劃， 合理安排倉位， 一般每天入 庫一次， 臨時加急除外， 車間入庫員將產(chǎn)品的委托入庫單交倉管員， 倉管員根據(jù)委托入庫單 對產(chǎn)品規(guī)格數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)，辨認(rèn)質(zhì)檢標(biāo)識，當(dāng)單物相符后 ;雙方簽字確認(rèn)， - 15- 作為入庫的 單據(jù)，倉庫記帳員拿記帳聯(lián)登記產(chǎn)成品數(shù)量帳，并結(jié)出余額，月底匯總給財務(wù)記帳。（二） 產(chǎn)成品出庫， 產(chǎn)品銷售時， 銷售部門根據(jù)購貨單位訂單或銷貨合同， 開出發(fā)貨通知 單，并向裝運(yùn)組下達(dá)裝運(yùn)計劃， 裝運(yùn)組轉(zhuǎn)交發(fā)貨通知單給倉庫， 倉管員根

26、據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨 計劃，按倉庫管理發(fā)貨程序發(fā)貨、裝車。裝車完畢，裝運(yùn)員與倉管員核對無誤后，雙方簽字 確認(rèn)，同時倉管填寫產(chǎn)品出庫清單，隨發(fā)貨通知單一起，留相關(guān)聯(lián)給倉庫記帳員及時記帳， 并結(jié)出余額， 以便隨時掌握產(chǎn)成品庫存余額。 倉管員等直接經(jīng)手銷售的人員， 不得兼管與銷 售有關(guān)帳簿，如銷售收入、應(yīng)收帳款等記帳與管理。（三）產(chǎn)品退貨， 由銷售部門確認(rèn)， 主管銷售領(lǐng)導(dǎo)審批后， 將退貨審批表和質(zhì)檢部出具的 質(zhì)檢報告交由倉庫清點(diǎn)退貨產(chǎn)品， 填制退貨產(chǎn)品入庫單。 同時銷售部門應(yīng)要求客戶出具對方 稅局的退貨及折讓證明，連同退貨產(chǎn)品入庫單、退貨審批表一起交由財務(wù)部開具紅字發(fā)票， 作相應(yīng)的財務(wù)處理。（四）對產(chǎn)成

27、品稽核制度參照上述材料稽核手續(xù)。第九章差旅費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理 第四十三條差旅費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理， 按公司制定的 財務(wù)開支管理規(guī)定執(zhí)行。第十章公司主要帳目管理 - 16- 第四十四條貨幣資金的管理貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存 款、其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)， 必須加強(qiáng)貨幣資金的核算與管理。 現(xiàn)金收支范圍應(yīng) 遵照國務(wù)院頒布的 現(xiàn)金管理暫行條例 執(zhí)行， 銀行存款結(jié)算方式根據(jù)中國人民銀行有關(guān)銀 行結(jié)算辦法規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”與“銀行存款日記帳”，由出納按時間發(fā)生先后順序逐筆登記， 并每日結(jié)出余額。 對現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)， 發(fā)現(xiàn)帳實不符時， 及時查明原因， 作出帳務(wù)處理， 每月

28、終了，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明未達(dá)帳項原因并及時進(jìn)行處理。第四十五條應(yīng)收款的管理（一）應(yīng)收帳款1、公司應(yīng)收款包括預(yù)付帳款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，按單位和個人下設(shè) 明細(xì)帳，由經(jīng)管會計人員對每筆應(yīng)收款的形成、回收和增減變化情況登記，每月結(jié)出余額， 定期對帳，及時清理。2、公司下屬各分、子公司均配有專職會計人員，各分、子公司負(fù)責(zé)所管轄區(qū)域應(yīng)收賬 款的管理， 不屬于分、子公司管轄范圍的應(yīng)收賬款，由公司財務(wù)部管理，因此在應(yīng)收帳款管 理上，采取兩種方式管理，一是由公司財務(wù)部管理各分、子公司應(yīng)收帳款，由各分、子公司 會計具體管理本分、子公司應(yīng)收帳款。各分、子公司會計定期與客戶對帳，清理應(yīng)收帳

29、款， 并同時書面向公司財 - 17- 務(wù)部報告對帳情況，對需調(diào)整的帳戶，除未達(dá)帳項引起調(diào)帳外， 其他原因?qū)е抡{(diào)帳， 必須經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批之后， 才能調(diào)整帳戶。 二是公司財務(wù)部直接 管理不屬于分、 子公司管轄范圍的客戶的應(yīng)收賬款， 由財務(wù)部定期與客戶對賬， 清理應(yīng)收賬3、公司壞賬損失的核算方法采用備抵法。即根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的入賬時間長短( 賬齡 ) 、債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)狀況及還款能力之分析， 按本公司認(rèn)為恰當(dāng)?shù)谋壤崛　?同時采用 個別認(rèn)定法， 對有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項按其預(yù)計不能收回的 金額計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計提比例如下 :應(yīng)收賬款其 他 應(yīng) 收 款賬齡提取

30、比例 (%)賬 齡 提取比例 (%)3個月以內(nèi) (信用期 )01 年以內(nèi) 33個月 1年31-2 年101-2 年 102-3 年302-3 年303-4 年 503-4 年504-5 年804-5 年 805 年以上 1005 年以上 1004、發(fā)生的壞帳損失經(jīng)確認(rèn)、審批后沖減壞帳準(zhǔn)備金，同時注銷此筆應(yīng)收帳款，壞帳確 認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下 :(1) 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款 ;- 18(2) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年或三年以上， 且具有明顯特征表明無法收回。5、應(yīng)收帳款的壞帳損失按公司規(guī)定壞帳標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，并經(jīng)過一定審批程序后方可轉(zhuǎn)作壞 帳，沖減壞帳準(zhǔn)備

31、， 同時注銷該筆應(yīng)收帳款。 對已注銷應(yīng)收帳款應(yīng)設(shè)備查登記簿， 加以控制 已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收帳款。（二）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或商品過程中而收到未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。為了提高應(yīng)收票據(jù)信用可靠性， 公司業(yè)務(wù)員在接受承兌商業(yè)匯票時， 限于接受經(jīng)審批過 的銀行承兌商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)除設(shè)置相應(yīng)總帳與明細(xì)帳外， 同時應(yīng)設(shè)置相應(yīng)備查帳， 反映 票據(jù)的承兌與貼現(xiàn)等情況。對票據(jù)的接受、貼現(xiàn)、換新應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，審批人員不得經(jīng) 手票據(jù)保管工作，同時票據(jù)保管員不得經(jīng)辦應(yīng)收票據(jù)的會計記錄。第四十六條存貨的管理存貨主要包括原材料、 輔助材料、 包裝物， 低值易耗品、自制半 成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)分類，分規(guī)格、品種

32、設(shè)置數(shù)量金額總帳與明細(xì)帳，倉庫設(shè)存貨數(shù)量 明細(xì)帳與實物卡。為了保證帳帳相符、帳實相符， 財務(wù)總帳與明細(xì)帳、 數(shù)量金額明細(xì)帳與倉 庫數(shù)及倉庫數(shù)量帳與實物應(yīng)定期核對， 且倉庫保管員應(yīng)在有關(guān)人員協(xié)助與監(jiān)督下進(jìn)行定期盤 點(diǎn)，至少每半年盤點(diǎn)一次，并出示盤點(diǎn)報告，對帳實不符者，查明原因，并書面上報經(jīng)審批 后，財務(wù)作出 - 19- 相應(yīng)處理，同時對盤虧、盤盈存貨登記備查帳。存貨的購入按實際成本計價， 存貨的領(lǐng)用和發(fā)出按加權(quán)平均法計價， 低值易耗品于領(lǐng)用 時采用一次攤銷法核算。第四十七條長期股權(quán)投資的管理公司根據(jù)國家法律、 法規(guī)規(guī)定， 可以采用貨幣資金、 實 物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。 以貨幣資金方式

33、向其他單位投入的， 按實際支付的金 額計價 ; 以實物、無形資產(chǎn)投入的，按評估確認(rèn)或合同協(xié)定價值計價。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;公司對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20% 50%，或雖投資不足 20%50%，但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算 ;公司對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上 （ 不含 50%） ，具有控制權(quán)， 或雖不足 50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的編制合并會計報表。第四十八條固定資產(chǎn)的管理（一） 固定資產(chǎn)帳目設(shè)置明細(xì)帳與總帳， 財務(wù)部指定專

34、人管理固定資產(chǎn)明細(xì)帳， 及時登記 固定資產(chǎn)增減變動及累計折舊與凈值， 并結(jié)出余額與固定資產(chǎn)總帳核對， 保證帳帳相符， 同 時固定資產(chǎn)帳務(wù)管理員， 購進(jìn)捐贈等固定資產(chǎn)還應(yīng)復(fù)印發(fā)票存檔保管。 固定資產(chǎn)設(shè)備管理部 門除進(jìn)行實物管理外， 還應(yīng)設(shè)一套實物卡片帳， 登記固定資產(chǎn)要項， 做到資產(chǎn)實物與卡片帳一致。財務(wù)部固定資 - 20- 產(chǎn)帳務(wù)專管管理人員應(yīng)與設(shè)備實務(wù)管理部門定期核對，以保證帳 實相符。（二） 因固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占用比例大， 對固定資產(chǎn)除了進(jìn)行相應(yīng)帳戶管理及實物管 理外， 還應(yīng)建立固定資產(chǎn)保險制度與維護(hù)保養(yǎng)制度，對固定資產(chǎn)定期檢修， 以防止發(fā)生各種自然和人為不利因素遭受不應(yīng)有的損失。（三

35、）固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) :1、使用年限在一年以上的房屋建筑物、 機(jī)器設(shè)備、 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān) 的設(shè)備、器具、工具等應(yīng)作為固定資產(chǎn)。2、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。（四）固定資產(chǎn)按取得時實際成本計價。1、購入固定資產(chǎn) : 按照實際購買價或售出單位的帳面原值 （扣除安裝成本 ）加上支付的運(yùn) 雜費(fèi)、包裝費(fèi)及安裝費(fèi)和繳納稅金計價。2、自行建造的固定資產(chǎn) : 按建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。3、其他單位投資作轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) : 以雙方確認(rèn)的公允價值記帳 ;4、融資租入的固定資產(chǎn) : 按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保

36、險費(fèi)、 安裝調(diào)試 費(fèi)等支出記帳 ;5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、 擴(kuò)建的，按原有固定資 - 21- 產(chǎn)帳面價值減去改建、 擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳 ;6、接受捐贈的固定資產(chǎn) : 按同類資產(chǎn)的市場價值估計記帳， 或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑 據(jù)記帳，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生各項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的價值 ;7、盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳8、已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值 后，再行調(diào)整。(五) 固定資產(chǎn)折舊：1、固定資產(chǎn)計提折舊范圍(1) 房屋建筑物；(2) 在用的機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具等；(

37、3) 修理停用和季節(jié)性停用的設(shè)備等；(4) 已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊。2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，其分類估計使用年限，預(yù)計殘值率和年折舊率如下類別估計使用年限預(yù)計凈殘值率年折舊率房屋建筑物40年10%2.25%機(jī)器設(shè)備15年10%6%運(yùn)輸設(shè)備6年10%15%辦公設(shè)備及其他 5年10%18%-22-第四十九條在建工程的管理在建工程指購建中的廠房，設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按實際成本計價。該成本包括直接建筑成本，設(shè)備成本及于建筑安裝期間的其他直接費(fèi)用，以及用于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出和外匯匯兌損益。在建工程于實際交付使用之時結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。第五十條無形資產(chǎn)的管理投資者作為資本金

38、或合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或合同協(xié)議金額計價。自取得日起按其規(guī)定使用或受益年其他無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價, 限平均攤銷計入管理費(fèi)用。除發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動，商譽(yù)不得作價入帳。第五十一條長期待攤費(fèi)用的管理按形成時發(fā)生的實際成本計價，采用直線法平均攤銷。第五十二條銷售收入和銷售折扣與折讓的管理（一） 企業(yè)實現(xiàn)的收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 應(yīng)全部計入當(dāng)期會計期間內(nèi)， 不得提前或滯后， 同時，必須遵守收入與費(fèi)用配比原則的要求，相應(yīng)計算、結(jié)轉(zhuǎn)與本期收入相關(guān)的銷售成本、 稅金及費(fèi)用。銷售收入帳戶為了及時反映公司總體銷售情況及各二級公司銷售業(yè)績， 除設(shè)置銷售收入 總帳外， 還應(yīng)對各二級公司分設(shè)二級帳

39、， 在此基礎(chǔ)上再分產(chǎn)品名稱設(shè)置三級帳， 銷售產(chǎn)品結(jié) 轉(zhuǎn)銷售成 - 23- 本時，按同樣方法設(shè)總帳與明細(xì)帳，以便考核各辦事處銷售毛利與毛利率及 各產(chǎn)品的銷售毛利與毛利率。（二） 確認(rèn)收入實現(xiàn)，應(yīng)同時具備以下條件 :1、銷售的商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，或應(yīng)履行的勞務(wù)已經(jīng)提交，即取得收入的過程實質(zhì)已 經(jīng)完成 ;2、交易行為已經(jīng)發(fā)生，即賣方均已將發(fā)貨單、帳單、提貨單等轉(zhuǎn)移商品、產(chǎn)品所有權(quán) 的憑證或證明勞務(wù)已提供的憑證提交買方。（三）銷售折扣與折讓當(dāng)發(fā)生銷售折扣與折讓時， 通過此帳戶核算， 作為銷售收入的備抵 帳戶， 因銷售折扣與折讓大部分通過現(xiàn)金支付， 因此發(fā)生銷售折扣與折讓時， 應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 核準(zhǔn)， 通過專人核準(zhǔn)后， 再按規(guī)定程序?qū)徟螅娇赊k理提取折扣與折讓，對提取的折扣與折讓須核準(zhǔn)人跟蹤是否足額及時提取對方，防止虛設(shè)帳，轉(zhuǎn)移收入。第五十三條生產(chǎn)成本的管理（一） 生產(chǎn)成本開支范圍生產(chǎn)過程中的各種實際耗費(fèi)，包括直接材料、 直接工資及其他直接支出和制造費(fèi)用，計入