財務(wù)報表 精華資料

1、基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 第八章第八章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握： 1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量 表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法； 2.財務(wù)報表附注和財務(wù)狀況說明書的基 本內(nèi)容； 3.財務(wù)報表的分析。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述 一、財務(wù)報表的含義一、財務(wù)報表的含義 財務(wù)報告財務(wù)報告是根據(jù)經(jīng)濟組織日常的會計賬簿記是根據(jù)經(jīng)濟組織日常的會計賬簿記 錄和錄和其他核算資料其他核算資料編制的，全面綜合地反映編制的，全面綜合地反映 會計主體某一特定日期的會計主

2、體某一特定日期的財務(wù)狀況財務(wù)狀況和某一會和某一會 計期間的計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等的等的總括性書總括性書 面文件面文件，也是企業(yè)對外披露會計信息最重要，也是企業(yè)對外披露會計信息最重要 的手段。的手段。 財務(wù)報表財務(wù)報表是會計核算的最終成果，它是以會計是會計核算的最終成果，它是以會計 賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、 總括反映會計實體的總括反映會計實體的財務(wù)狀況財務(wù)狀況、經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)現(xiàn) 金流量金流量和和所有者權(quán)益所有者權(quán)益的報告文件。的報告文件。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 財務(wù)信息的主要載體：

3、財務(wù)報表 財務(wù)報告財務(wù)報告= =財務(wù)報表財務(wù)報表+ +其他報告其他報告 = =會計報表會計報表+ +附注附注+ +其他報告其他報告 財務(wù)報告目標(biāo)：向財務(wù)會計報告使用者財務(wù)報告目標(biāo)：向財務(wù)會計報告使用者 提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受受 托責(zé)任托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使履行情況，有助于財務(wù)會計報告使 用者作出用者作出經(jīng)濟決策經(jīng)濟決策，財務(wù)會計報告使用者，財務(wù)會計報告使用者 包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門 和社會公眾等。和社會公眾等。

4、 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)財務(wù)報表構(gòu)成報表構(gòu)成 一、財務(wù)報告的構(gòu)成一、財務(wù)報告的構(gòu)成 財務(wù)情況財務(wù)情況 說明書說明書 等等 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況） 資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤表利潤表 （經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果） 收入、費用、收入、費用、 利潤利潤 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 財務(wù)報表財務(wù)報表 附注附注 財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括直接或間財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括直接或間 接地傳遞與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信接地傳遞與會計系

5、統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信 息，如企業(yè)的經(jīng)濟資源、債務(wù)、投資及盈利等方息，如企業(yè)的經(jīng)濟資源、債務(wù)、投資及盈利等方 面的信息。面的信息。 因此，財務(wù)報告包括主要的財務(wù)報表，補充信息，因此，財務(wù)報告包括主要的財務(wù)報表，補充信息， 利用財務(wù)報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。利用財務(wù)報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。 財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，而補充信息和其他財務(wù)財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，而補充信息和其他財務(wù) 報告是會計信息使用者充分了解財務(wù)報告的必要補充。報告是會計信息使用者充分了解財務(wù)報告的必要補充。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 變動表變動表 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 企

6、業(yè)財務(wù)報表企業(yè)財務(wù)報表 外部外部 內(nèi)部內(nèi)部 政府政府 稅務(wù)局稅務(wù)局 股民股民 銀行銀行 項目決策項目決策 銷售決策銷售決策 生產(chǎn)決策等生產(chǎn)決策等 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表的概述財務(wù)報表的概述 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 云南綠大地股份云南綠大地股份 在業(yè)績披露方面，綠大地未及時發(fā)布在業(yè)績披露方面，綠大地未及時發(fā)布20092009年業(yè)績預(yù)年業(yè)績預(yù) 虧公告，對虧公告，對20092009年業(yè)績情況進(jìn)行了多次修正，修正年業(yè)績情況進(jìn)行了多次修正，修正 前后業(yè)績發(fā)生盈虧性質(zhì)的重大變化，且修正時間嚴(yán)前后業(yè)績發(fā)生盈虧性質(zhì)的重大變化，且修正時間嚴(yán) 重滯后；公司重滯后；公司20092009

7、年業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報與年業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報與20092009 年年度報告披露的業(yè)績數(shù)據(jù)之間也存在重大差異，年年度報告披露的業(yè)績數(shù)據(jù)之間也存在重大差異， 誤差率在誤差率在100%100%以上。此外，綠大地在以上。此外，綠大地在20082008年年度年年度 報告中存在重大會計差錯，對銷售退回未進(jìn)行賬務(wù)報告中存在重大會計差錯，對銷售退回未進(jìn)行賬務(wù) 處理，處理，20092009年年度報告的相關(guān)文件也存在多處錯漏。年年度報告的相關(guān)文件也存在多處錯漏。 20102010年年1212月月2929日，綠大地收到公安機關(guān)通知，公司因日，綠大地收到公安機關(guān)通知，公司因 涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息接受調(diào)查。涉嫌違

8、規(guī)披露、不披露重要信息接受調(diào)查。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 財財 務(wù)務(wù) 報報 表表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表 附注附注 財務(wù)財務(wù) 狀況狀況 經(jīng)營經(jīng)營 成果成果 現(xiàn)金現(xiàn)金 流量流量 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 藍(lán)田股份（藍(lán)田股份（600709）-水產(chǎn)養(yǎng)殖、飲料水產(chǎn)養(yǎng)殖、飲料 1996年上市，總資產(chǎn)年上市，總資產(chǎn)5億，億，2000年，達(dá)到年，達(dá)到28.8 億?？傌?fù)債有億?？傌?fù)債有20億。億。 1 1 、藍(lán)田股份去年主營業(yè)務(wù)收入、藍(lán)田股份去年主營業(yè)務(wù)收入 18.4 18.4 億元，億元

9、， 而應(yīng)而應(yīng) 收賬款僅收賬款僅 857 857 萬元。萬元。 2 2 、藍(lán)田股份以農(nóng)產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品，其中，水、藍(lán)田股份以農(nóng)產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品，其中，水 產(chǎn)品的毛利率為產(chǎn)品的毛利率為32%32%，飲料毛利率達(dá)，飲料毛利率達(dá)46%46%（同行業(yè)（同行業(yè) 毛利率約為毛利率約為20%20%）。）。 3 3 、20002000年度該公司職工工資支出現(xiàn)金流為年度該公司職工工資支出現(xiàn)金流為22562256 萬，其員工總?cè)藬?shù)為萬，其員工總?cè)藬?shù)為1300013000人，人均每月收入僅人，人均每月收入僅 144.5144.5元。元。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 二、財務(wù)報表的種類二、

10、財務(wù)報表的種類 分類方法分類方法分類內(nèi)容分類內(nèi)容會計報表的組成會計報表的組成 按編制時間按編制時間 分類分類 中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表和附注現(xiàn)金流量表和附注 年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量 表、所有者權(quán)益變動表和附注表、所有者權(quán)益變動表和附注 按編報主體按編報主體 分類分類 個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表如子公司單獨編制的財務(wù)報表如子公司單獨編制的財務(wù)報表 合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表如母公司和子公司組成的企業(yè)集如母公司和子公司組成的企業(yè)集 團編制的財務(wù)報表團編制的財務(wù)報表 按反映的經(jīng)按

11、反映的經(jīng) 濟內(nèi)容分類濟內(nèi)容分類 財務(wù)狀況報表財務(wù)狀況報表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 經(jīng)營成果報表經(jīng)營成果報表利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表 按編制用途按編制用途 分類分類 對外報表對外報表按照會計準(zhǔn)則規(guī)定編制按照會計準(zhǔn)則規(guī)定編制 對內(nèi)報表對內(nèi)報表根據(jù)自身管理需要，本單位內(nèi)部根據(jù)自身管理需要，本單位內(nèi)部 使用使用 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 三、財務(wù)報表的編制要求三、財務(wù)報表的編制要求 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況） 時間要求：時間要求： 報送及時報送及時 格式要求：符格式要求：符 合合企業(yè)會計企業(yè)會計 準(zhǔn)則準(zhǔn)則要求要求 質(zhì)量

12、要求：數(shù)質(zhì)量要求：數(shù) 字真實、字真實、 計算準(zhǔn)確、內(nèi)計算準(zhǔn)確、內(nèi) 容完整、說明容完整、說明 清楚。清楚。 內(nèi)容要求：內(nèi)容要求： 客觀性客觀性 一致性一致性 充分性充分性 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計量單位，以為主要計量單位，以“資資 產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會計方程式為會計方程式為 理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時某一特定時 日日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個基本資產(chǎn)、負(fù)債、

13、所有者權(quán)益三個基本 會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng) 濟資源的構(gòu)成和來源渠道的濟資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表靜態(tài)報表。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 反映企業(yè)某一反映企業(yè)某一特定日期特定日期的的財務(wù)狀況財務(wù)狀況的報表的報表 反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資 源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù) ，了解資產(chǎn)、負(fù)債各項，了解資產(chǎn)、負(fù)債各項 目的構(gòu)成比例是否合理。目的構(gòu)成比例是否合理。 考核企業(yè)管理人員考核企業(yè)管理人員 是否有效地利用了是否有效地利用了 經(jīng)濟資源，是否使經(jīng)濟資源，是否使 資產(chǎn)增值。資產(chǎn)增值。 可以了解企業(yè)的償債可以

14、了解企業(yè)的償債 能力與支付能力及現(xiàn)能力與支付能力及現(xiàn) 有的財務(wù)狀況。有的財務(wù)狀況。 財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：編制單位：xxx xxxxxxx xxxx年年xxxx月月 單位：元單位：元 資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 預(yù)付款項預(yù)付款項

15、非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 長期借款長期借款 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計 持有至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計負(fù)債合計 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 實收資本實收資本 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計 賬戶式賬戶式 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：編制單位：xxx xxxxxxx xxxx年年xxxx月月 單位：元單位：

16、元 項目項目期末余額期末余額年初余額年初余額 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 二、負(fù)債二、負(fù)債 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收款項預(yù)收款項 負(fù)債合計負(fù)債合計 三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 報告式報告式 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135

17、786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫

18、存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計折舊累計折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表中（一）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額年初余額”的填列方的填

19、列方 法法 “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上 年末資產(chǎn)負(fù)債表的年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所欄內(nèi)所 列數(shù)字填列。列數(shù)字填列。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （二）（二） “期末余額期末余額”的填列方法的填列方法 一般來說，資產(chǎn)類項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬一般來說，資產(chǎn)類項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬 戶的期末借方余額填列，負(fù)債和所有者戶的期末借方余額填列，負(fù)債和所有者 權(quán)益項目應(yīng)根據(jù)負(fù)債類、所有者權(quán)益類權(quán)益項目應(yīng)根據(jù)負(fù)債類、所有者權(quán)益類 賬戶的期末貸方余額填列。

20、賬戶的期末貸方余額填列。 但是，報表項目與賬戶記錄并不完全一但是，報表項目與賬戶記錄并不完全一 一對應(yīng)，所以將各賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為報表一對應(yīng)，所以將各賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為報表 項目時要分情況填列。項目時要分情況填列。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 1. 根據(jù)總賬期末余額填列。根據(jù)總賬期末余額填列。 有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。 資產(chǎn)類項目：資產(chǎn)類項目：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利 負(fù)債

21、類項目：負(fù)債類項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng) 付股利、其他應(yīng)付款、付股利、其他應(yīng)付款、 所有者權(quán)益類賬戶：所有者權(quán)益類賬戶：實收資本、資本公實收資本、資本公 積、盈余公積等。積、盈余公積等。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100

22、 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002

23、122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計折舊累計折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二）“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 2.根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額計算填根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額計算填 列。列。 “貨幣資金貨幣資

24、金”項目：項目：根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣其他貨幣 資金資金” 總賬的期末余額合計數(shù)填列?？傎~的期末余額合計數(shù)填列。 “存貨存貨”項目：項目：需根據(jù)原材料、庫需根據(jù)原材料、庫 存商品、材料采購、生產(chǎn)成本、存商品、材料采購、生產(chǎn)成本、 周轉(zhuǎn)材料、工程物資、材料成本差周轉(zhuǎn)材料、工程物資、材料成本差 異等賬戶的期末余額合計填列。異等賬戶的期末余額合計填列。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 00

25、0短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材

26、料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計折舊累計折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 三、資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會企會企01表表 編制單位：

27、編制單位： 年年 月月 日日 單位單位 資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余期末余 額額 年初余年初余 額額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末期末 余額余額 年初余年初余 額額 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付股利應(yīng)付股利 存貨存貨其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 待攤費用待攤費用預(yù)提費用預(yù)提費用 一年內(nèi)到期的非流動資一年內(nèi)到期的非流動資 產(chǎn)產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)一年內(nèi)到期的非流動

28、負(fù) 債債 貨幣資金貨幣資金 815 435815 435 存貨存貨 2 574 7002 574 700 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20000 銀行存款銀行存款 786135 相加相加 其他貨幣資金其他貨幣資金7 300 原原 材材 料料45 000 相加相加 材料采購材料采購275 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 38 050 庫存商品庫存商品 2 122 400 材料成本差異材料成本差異 4 250 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “ “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 3. 3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬

29、期末余額填列。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目：項目：需要根據(jù)需要根據(jù)“應(yīng)付應(yīng)付 賬款賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個科目所屬兩個科目所屬 的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算 填列；填列； “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目：項目：需要根據(jù)需要根據(jù)“應(yīng)收應(yīng)收 賬款賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個科目所屬兩個科目所屬 的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算 填列；填列； 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款a企業(yè) 應(yīng)收賬款b企業(yè) 應(yīng)收賬款c企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 00

30、0 4 000 預(yù)收賬款v企業(yè) 預(yù)收賬款u企業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000 （預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)） （應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)） 合合 計計 20 00030 0006 00056 000 填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目 合合 計計 8 0004 00012 000 填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目項目 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明

31、細(xì)賬期末余額填列。 科目名稱科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目借方余額合計 明細(xì)科目貸方余額合計明細(xì)科目貸方余額合計 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目金額為：項目金額為： “預(yù)付款項預(yù)付款項”項目金額為：項目金額為： “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目金額為：項目金額為： “預(yù)收款項預(yù)收款項”項目金額為：項目金額為： 1 600 000600 0002 200 000（元）（元） 800 000400 0001 20

32、0 000（元）（元） 60 0001 800 0001 860 000（元）（元） 1 400 000100 0001 500 000（元）（元） 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算 填列。填列。 “長期借款長期借款”項目：項目：根據(jù)根據(jù)“長期借長期借 款款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長期借款長期借款” 科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于 一年內(nèi)到期的長期借款部分一年內(nèi)到期的長

33、期借款部分分析計分析計 算填列。算填列。 此類賬戶還有：長期待攤費用、持此類賬戶還有：長期待攤費用、持 有至到期投資等。有至到期投資等。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000

34、600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的

35、長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計折舊累計折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額 后的凈額填列。后的凈額填列。 如表中的如表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收應(yīng)收 賬款賬款”期末余額減去期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”期末余期末余

36、 額后的凈額填列；額后的凈額填列； 表中的表中的“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資” “可供出售金融可供出售金融 資產(chǎn)資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”、 “在建工在建工 程程”、“工程物資工程物資” 、“商譽商譽”項目，應(yīng)項目，應(yīng) 根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備” 期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000

37、銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積1

38、24 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計折舊累計折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 6.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備

39、抵科目余額后根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后 的凈額填列。的凈額填列。 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目：項目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期期 末余額減去末余額減去“累計折舊累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目：項目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”的的 期末余額減去期末余額減去“累計攤銷累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備” 期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借

40、方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料4

41、5 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計折舊累計折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8

42、 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤利潤表表 一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用 （一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果內(nèi)經(jīng)營成果 的會計報表。的會計報表。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤利潤表表 一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用 （一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計量單位，以為主要計量單位，以“利潤利潤 =收入收入費用費用”會計方程式為理論依據(jù)會計方程式為理論依據(jù) ，綜合反映企業(yè)，綜合反映企業(yè)某一特定時期某一

43、特定時期收入、費收入、費 用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系 ，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表動態(tài)報表 。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表 （二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力； 有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力 ； 有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績； 有助于合理地分配經(jīng)營成果。有助于合理地分配經(jīng)營成果。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8

44、第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表 二、二、利潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額= 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)營業(yè) 利潤利潤 = 營業(yè)營業(yè) 收入收入 營業(yè)營業(yè) 成本成本 營業(yè)稅金營業(yè)稅金 及附加及附加 銷售銷售 費用費用 管理管理 費用費用 財務(wù)財務(wù) 費用費用 資產(chǎn)資產(chǎn) 減值減值 損失損失 + 公允價值變動收益公允價值變動收益 （ 公允價值變動損失）公允價值變動損失） + 投資收益投資收益 （ 投資損失）投資損失） 營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

45、務(wù)收入 凈利潤凈利潤= 利潤總額利潤總額所得稅所得稅 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 單單 步步 式式 利潤表 編制單位：xxx xxxx年xx月 單位：元 項目本期金額 上期金額 一、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 收入合計 二、主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 費用合計 三、凈利潤 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 利潤表 編制單位：xxx xxxx年xx月 單位：元多多 步步 式式 項目行次本年金額上年金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失

46、 加：公允價值變動收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損以“”填列） 減：所得稅費用 四、凈利潤（虧損以“”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表 三、三、利潤利潤表的表的基本編制方法基本編制方法 “上期金額上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù) 上年該期利潤表的上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)欄內(nèi) 所列數(shù)字填列。所列數(shù)字填列。 “

47、本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按 照相關(guān)科目的照相關(guān)科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 損益類科目本年累計數(shù)損益類科目本年累計數(shù) 科目名稱科目名稱借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1 250 0001 250 000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本750 000750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 0002 000 銷售費用銷售費用20 00020 000 管理費用管理費用157 100157 100 財務(wù)費用財務(wù)費用41 50041 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 9

48、0030 900 投資收益投資收益31 50031 500 營業(yè)外收入營業(yè)外收入50 00050 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出19 70019 700 所得稅費用所得稅費用112 596112 596 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 利 潤 表 利潤表利潤表 項項 目目本期金額上期金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 250 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 000 銷售費用銷售費用20 000 管理費用管理費用 157 000 財務(wù)費用財務(wù)費用41 500 加：投資收益加：投資收益31 500 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤280

49、000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入50 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出19 700 三、利潤總額三、利潤總額310 300 減：所得稅費用減：所得稅費用112 596 四、凈利潤四、凈利潤197 704 主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額 750 000 其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額 0 相加相加 主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額 1 250 000 相加相加 其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額 0 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一

50、定會以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定會 計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出動計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出動 態(tài)變化的財務(wù)報表。態(tài)變化的財務(wù)報表。 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元 項項 目目 本期金額本期金額上期金額上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （略）（略） 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 （二）現(xiàn)金流量表的作用（

51、二）現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn) 生現(xiàn)金流量的能力；生現(xiàn)金流量的能力； 有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的 評價；評價； 有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有 效性。效性。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 編制單位：編制單位：xxx xxxxxxx xxxx年年xxxx月月 單位：元單位：元 項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、挺供勞務(wù)收到

52、的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收

53、益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 凈額凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投

54、資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活

55、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告8 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 二、現(xiàn)金流量表的編制方法二、現(xiàn)金流量表的編制方法 直接法和間接法直接法和間接法 工作底稿法、工作底稿法、t型賬戶法和分析填列法型賬戶法和分析填列法 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 現(xiàn)金流量表 編制單位：xxx xxxx年

56、xx月 單位：元 項 目本期金額上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款 本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收票據(jù) 本期的本期的預(yù)收預(yù)收賬款賬款 本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金 本期收回本期收回前期前期核銷的

57、壞賬損失核銷的壞賬損失 本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本期支付本期支付前期前期購買商品、接受勞務(wù)的未付購買商品、接受勞務(wù)的未付 款項款項 本期本期預(yù)付預(yù)付款項款項 本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)實際支付給職工（反映企業(yè)實際支付給職工（不包括離退休人不包括離退休人 員、在建工程人員員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付）的現(xiàn)金以及為職工支付 的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、 獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付 的其他費用。的其他費用。 包括

58、包括本期本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以以 前前各期發(fā)生的稅費和各期發(fā)生的稅費和預(yù)交預(yù)交的稅金。的稅金。 不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占 用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本 期退回的增值稅、所得稅等，在期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還收到的稅費返還” 項目中反映。項目中反映。 以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的 差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、 保險費、審計費、咨詢費等、支保險費、審計費、咨詢費等、支

59、 付給離退休人員的各項費用、經(jīng)付給離退休人員的各項費用、經(jīng) 營租賃所支付的現(xiàn)金等。營租賃所支付的現(xiàn)金等。 收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和 教育費附加返還款等。教育費附加返還款等。 罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償 的現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。的現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 8 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短 期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長 期債權(quán)投資期債權(quán)投資本金本金而收到的現(xiàn)金。而收到的現(xiàn)金。 反映企業(yè)因反映企業(yè)因股權(quán)性投