新公司開辦費(fèi)及常用會計(jì)分錄

1、-考試-學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)-押題- 一、開辦費(fèi)的列支范圍 （一）開辦費(fèi)的具體內(nèi)容 1，籌建人員開支的費(fèi)用 （1）籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用：具體包括籌辦人員的工資獎(jiǎng)金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險(xiǎn)。在籌建期間發(fā)生的如醫(yī)療費(fèi)等xx費(fèi)用，如果籌建期較短可據(jù)實(shí)列支，籌建期較長的，可按工資總額的14計(jì)提職工xx予以解決。 （2）差旅費(fèi)：包括市內(nèi)交通xx外埠差旅費(fèi)。 （3）董事會xx聯(lián)合委員會費(fèi) 2，企業(yè)登記、公證的費(fèi)用：主要包括登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。 3，籌措資本的費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。 4，人員培訓(xùn)費(fèi)：主要有以下二種情況 （1）引進(jìn)設(shè)備

2、和技術(shù)需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 （2）聘請專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用費(fèi)用。 5，企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報(bào)廢和毀損 1 / 20 6，其他費(fèi)用 （1）籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)。 （2）印花稅 （3）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費(fèi)用 （4）其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用，例如資訊調(diào)查費(fèi)、訴訟費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)以及xx禮品費(fèi)等支出。 （二）不列入開辦費(fèi)范圍的支出 1，取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)xx購建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費(fèi)用。 2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行

3、了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。我國政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開辦費(fèi)，由提出邀請的企業(yè)負(fù)擔(dān)。 3，為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費(fèi)。 4，投資方因投入資本自行籌措款項(xiàng)所支付的利息，計(jì)入開辦費(fèi)，應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān)。 2 / 20 5，以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。 （三）籌建期的確定 企業(yè)籌建期的確定在我國受稅法影響較大。例如外資所得稅法實(shí)施細(xì)則中規(guī)定，“外資企業(yè)籌建期為企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦xx至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)）之日止的期間”。以上所稱“被批準(zhǔn)籌辦之日”，具體是指企業(yè)所簽訂的

4、投資協(xié)議后和合同被我國政府批準(zhǔn)之日。以上所稱“開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)）之日”，具體是指從企業(yè)設(shè)備開始運(yùn)作，開始投料制造產(chǎn)品或賣出同第一xx商品xx，為企業(yè)籌建期結(jié)束。其他企業(yè)可參照該規(guī)定。 （四）開辦費(fèi)一般按五年攤銷，新企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)一次攤銷 計(jì)科目 納稅人應(yīng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下會計(jì)科目： 科目編號科目名稱 2171應(yīng)交稅金 217103應(yīng)交營業(yè)稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交企業(yè)所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 3 / 20 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 2171010應(yīng)交土地使

5、用稅 2171011應(yīng)交車船使用稅 2171012應(yīng)交個(gè)人所得稅 2176其他應(yīng)交款 217601應(yīng)交教育費(fèi)附加 217602應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 217603應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5701所得稅 納稅人涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理主要有以下內(nèi)容： 一、主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計(jì)處理 二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計(jì)處理 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計(jì)處理 四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會計(jì)處理 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計(jì)處理 六、其他地方稅的稅務(wù)會計(jì)處理 七、其他稅務(wù)會計(jì)處理問題 一、主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計(jì)處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)

6、、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營 4 / 20 項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 主營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)

7、行稅務(wù)會計(jì)處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 取得主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計(jì)處理 主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計(jì)處理 取得主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 / 20 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄

8、 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交資源稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款 資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計(jì)處理： 1收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 4繳納稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 6 / 20 貸：銀行存款 主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會

9、計(jì)處理 稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土

10、地增值稅 反之，編制會計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 7 / 20 繳納稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計(jì)處理 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入“科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營業(yè)稅等稅費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)支出“科目核算。 1取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅

11、金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 2繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 8 / 20 貸：銀行存款銷售不動(dòng)產(chǎn)的會計(jì)處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過“固定資產(chǎn)清理“科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費(fèi)。 1取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 2繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)

12、交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計(jì)處理 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下 企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理 上述會計(jì)處理完成后，將“所得稅“借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤“時(shí)，編制會計(jì)分錄 9 / 20 所得稅減免的會計(jì)處理 對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理 企業(yè)清算的所得稅的會計(jì)處理 采用“應(yīng)付稅款法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理 采用“納稅影響會計(jì)法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所

13、得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下： 1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2年終按自應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出。計(jì)提“補(bǔ)助社會性支出“時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計(jì)處

14、理。 4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 10 / 20 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 貸：所得稅 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回

15、稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會計(jì)處理如下： 1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 11 / 20 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 上述會計(jì)處理完成后，將“所得稅“借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤“時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 “所得稅“科目年終無余額。 所得稅減免的會計(jì)處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減

16、免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會計(jì)處理編制會計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理： 假如上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅

17、計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整“進(jìn)行會計(jì)處理。 12 / 20 “以前年度損益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：以前年度損益調(diào)整/貸：本年利潤 企業(yè)清算的所得稅的會計(jì)處理： 清算是指

18、由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1對清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：清算所得/貸：所得稅 采用“應(yīng)付稅款法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理： 13 / 20 1對永久性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生

19、的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： 借：本年利潤 貸：所得稅 2對時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 采用“納稅影響會計(jì)法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理： 1對永久性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會

20、計(jì)分錄 借：所得稅 14 / 20 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2對時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款“科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：

21、應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 借：本年利潤 貸：所得稅 四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會計(jì)處理： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會計(jì)處理基本相同。 15 / 20 企業(yè)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅使用“所得稅“科目和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅“科目； 個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在“應(yīng)付工資“科目處理，改按以下方法進(jìn)行會計(jì)處理： 支付時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利 貸：銀行存款 年度終了進(jìn)行利潤分配時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利 貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計(jì)處理：

22、 代扣代繳營業(yè)稅的會計(jì)處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。 1扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款-單位 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理： 1代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 16 / 20 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 2代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編

23、制會計(jì)分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 3支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 4支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 17 / 20 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務(wù)會計(jì)處理： 企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：治理費(fèi)用-有關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅 借：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務(wù)會計(jì)處理： 企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會計(jì)分錄 借：原材料 貸：銀行存款、現(xiàn)金 企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會計(jì)分錄 18 / 20 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款 屠宰場屠