2021年增值稅納稅評(píng)估的案例分析

1、增值稅納稅評(píng)估的案例分析一起增值稅納稅評(píng)估的案例分析財(cái)稅201*第186號(hào)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知第三條規(guī)定“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自201*年1月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知（財(cái)稅201*113號(hào)）第一條第3項(xiàng)關(guān)于對(duì)國(guó)產(chǎn)農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行”。為了適時(shí)掌握農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)國(guó)家稅收政策的情況，了解企業(yè)在國(guó)家取消稅收優(yōu)惠政策時(shí)的財(cái)務(wù)處理情況，根據(jù)增值稅納稅評(píng)估規(guī)程，溧陽(yáng)市國(guó)稅局將該市農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)-“江蘇xx化學(xué)有限公司”確定為201*年3月增值稅納稅評(píng)估對(duì)象。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，是私營(yíng)有限責(zé)任公司，具有農(nóng)藥生產(chǎn)相關(guān)許

2、可證件和農(nóng)藥生產(chǎn)、加工資格，主營(yíng)農(nóng)藥制造、加工分裝、企業(yè)產(chǎn)品和技術(shù)出口等。其生產(chǎn)的農(nóng)藥產(chǎn)品中殺蟲(chóng)雙、殺蟲(chóng)單、芐嘧黃隆、精喹禾靈為免稅產(chǎn)品。201*年企業(yè)申報(bào)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入13962萬(wàn)元，其中應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3942萬(wàn)元、免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8711萬(wàn)元、自營(yíng)出口1309萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅63萬(wàn)元。一、運(yùn)用資料分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題1市場(chǎng)調(diào)研，了解一般規(guī)律。為了能夠分析判斷農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，評(píng)估人員首先從查閱行業(yè)相關(guān)資料和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研入手，了解農(nóng)藥市場(chǎng)生產(chǎn)、銷(xiāo)售一般規(guī)律，掌握農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)銷(xiāo)售特點(diǎn)，以及生產(chǎn)農(nóng)藥產(chǎn)品的成本、利潤(rùn)等基本情況。2資料審核，掌握企業(yè)情況。評(píng)估人員對(duì)

3、該企業(yè)稅務(wù)登記資料、201*年度納稅申報(bào)資料及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票存根和申報(bào)抵扣聯(lián)等相關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算方法、生產(chǎn)征免稅產(chǎn)品原材料消耗、征免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金的分?jǐn)傆?jì)算等情況進(jìn)行全面了解。3綜合分析，查找疑點(diǎn)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)該企業(yè)按納稅評(píng)估各項(xiàng)指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)一該企業(yè)全年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為1031萬(wàn)元，用于免稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出為547萬(wàn)元，占進(jìn)項(xiàng)稅額的53%；而同期免稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占總銷(xiāo)售的62%。將以上兩項(xiàng)進(jìn)行分析對(duì)照，存在明顯的不合理。而且企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額既有直接抵扣、又有按生產(chǎn)消耗計(jì)算、還有按銷(xiāo)售分?jǐn)偅椒ㄊ欠竦卯?dāng)、月度間是否平衡

4、、是否存在用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況呢？疑點(diǎn)二一般農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)每年的第二、三兩季是銷(xiāo)售旺季，而該企業(yè)全年銷(xiāo)售收入13962萬(wàn)元中，12月份卻申報(bào)銷(xiāo)售收入4323萬(wàn)元，占全年總銷(xiāo)售的31%；特別是12月份申報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售3352萬(wàn)元，占全年免稅產(chǎn)品總銷(xiāo)售的38%以上。這種違背市場(chǎng)規(guī)律的銷(xiāo)售情況，是否與財(cái)稅201*186號(hào)“從201*年1月1日起，農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行”的政策有關(guān)呢？企業(yè)會(huì)不會(huì)提前開(kāi)票、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售、而多享受?chē)?guó)家免稅政策呢？疑點(diǎn)三企業(yè)201*年12月資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨余額為-2373萬(wàn)元，會(huì)不會(huì)是企業(yè)知道財(cái)稅201*186號(hào)文件精神后，虛報(bào)免稅產(chǎn)品

5、銷(xiāo)售，或者是有意將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票推遲入帳、減少進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、今后作全額抵扣而造成的呢？企業(yè)12月份超出常規(guī)的免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售與較大金額的存貨貸方余額同時(shí)出現(xiàn)，難道這僅僅是一種巧合嗎？二、進(jìn)行約談?wù)f明，證實(shí)存在問(wèn)題帶著疑問(wèn)，按照納稅評(píng)估規(guī)程，評(píng)估人員向該企業(yè)發(fā)出了納稅評(píng)估約談?wù)f明通知書(shū)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)以上疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行舉證說(shuō)明。在約談舉證過(guò)程中，評(píng)估人員首先要求被約談人員介紹農(nóng)藥生產(chǎn)行業(yè)的一般規(guī)律、產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售特點(diǎn)，和本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及帳戶(hù)處理方法、產(chǎn)品銷(xiāo)售和貨款結(jié)算方式等基本情況。然后對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，要求被約談人員逐一進(jìn)行解釋對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額在征免稅貨物間的分?jǐn)傆?jì)

6、算，企業(yè)承認(rèn)是按月計(jì)算，未作年度重新分?jǐn)傆?jì)算，由于月份間的不平衡，因而存在一定誤差；對(duì)于為何201*年12月免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額較高、占全年比例較大、與農(nóng)藥產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)律不符，以及期末存貨2373萬(wàn)元貸方余額，是否與財(cái)稅201*186號(hào)文件有關(guān)、是否提前開(kāi)票、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售、而多享受?chē)?guó)家免稅政策的問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開(kāi)始堅(jiān)決予以否認(rèn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)是按財(cái)稅政策法規(guī)確認(rèn)銷(xiāo)售、不存在虛報(bào)銷(xiāo)售的情況；而對(duì)于財(cái)稅201*186號(hào)文件內(nèi)容，是201*年才知道的，所以也不存在虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售、而多享受?chē)?guó)家免稅政策的情況。但評(píng)估人員要求合理解釋企業(yè)超出常規(guī)的免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售與較大金額的存貨貸方余額在201*年12月同時(shí)出

7、現(xiàn)的原因時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能自圓其說(shuō)，最后只能強(qiáng)調(diào)要進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)后，才能舉證說(shuō)明。三、開(kāi)展政策宣傳，企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)通過(guò)與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的約談，評(píng)估人員感覺(jué)到企業(yè)201*年12月的免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售與存貨貸方余額之間是相互關(guān)聯(lián)的，而且一定存在問(wèn)題，企業(yè)不愿解釋說(shuō)明清楚，是對(duì)我們納稅評(píng)估工作不夠了解，心存顧慮。針對(duì)這種情況，評(píng)估人員再次與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理進(jìn)行電話(huà)約談，宣傳國(guó)家稅收政策法規(guī)，同時(shí)向企業(yè)說(shuō)明，納稅評(píng)估是鑒于企業(yè)納稅申報(bào)之后稅務(wù)稽查之前的一種稅務(wù)內(nèi)部管理行為，目的是促進(jìn)納稅人真實(shí)、準(zhǔn)確、合法地進(jìn)行納稅申報(bào)；納稅評(píng)估的處理也不同于稅務(wù)稽查，對(duì)于評(píng)估出的一般性非故意偷稅問(wèn)題，

8、企業(yè)可作自查補(bǔ)報(bào)處理，但對(duì)于評(píng)估中的疑點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)解釋不清楚、又不補(bǔ)報(bào)的，將轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步查處。通過(guò)稅收政策的宣傳，使企業(yè)消除了顧慮，從而如實(shí)說(shuō)明了企業(yè)201*年12月產(chǎn)品銷(xiāo)售金額較大和存貨貸方余額的原因由于農(nóng)藥產(chǎn)品市場(chǎng)原料價(jià)格上漲，農(nóng)藥經(jīng)銷(xiāo)單位看好201*年農(nóng)藥市場(chǎng)行情，201*年底許多經(jīng)銷(xiāo)單位預(yù)付貨款、預(yù)定產(chǎn)品，并且要求開(kāi)具發(fā)票，以防生產(chǎn)企業(yè)價(jià)格上漲；該公司為了滿(mǎn)足客戶(hù)要求，201*年12月在產(chǎn)品未完成生產(chǎn)的情況下，便根據(jù)客戶(hù)合同和預(yù)收款情況開(kāi)具了普通發(fā)票101份，金額2800多萬(wàn)元、其中免稅產(chǎn)品2400萬(wàn)元，并在當(dāng)月作了銷(xiāo)售處理，由于沒(méi)有完成生產(chǎn)，銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)造成了2500多萬(wàn)元的產(chǎn)

9、成品貸方余額。并再三說(shuō)明，這是公司在不知道財(cái)稅201*186號(hào)文件以前的行為，公司無(wú)意偷逃國(guó)家稅收。因此表示，對(duì)于201*年財(cái)務(wù)上已作銷(xiāo)售處理、而貨物未在201*年內(nèi)發(fā)出的免稅農(nóng)藥產(chǎn)品，已在201*年發(fā)出貨物的部分，按適用稅率補(bǔ)交增值稅；貨物尚未發(fā)出的，在實(shí)際發(fā)出時(shí)按應(yīng)稅產(chǎn)品處理，而且保證在三個(gè)月內(nèi)處理完畢。經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算和稅務(wù)人員核實(shí)后，企業(yè)作納稅評(píng)估補(bǔ)充申報(bào)補(bǔ)銷(xiāo)項(xiàng)稅金9593769元、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出2533159元，合計(jì)補(bǔ)交增值稅12126828元，同時(shí)按征管法規(guī)定加收滯納金221505元。四、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，規(guī)范納稅評(píng)估通過(guò)對(duì)“江蘇xx化學(xué)有限公司”增值稅納稅評(píng)估的案例分析，給國(guó)稅部門(mén)增值稅

10、納稅評(píng)估工作留下了深刻的思考，而加強(qiáng)對(duì)稅收政策調(diào)整行業(yè)（企業(yè)）的納稅評(píng)估亟待擺上國(guó)稅部門(mén)的工作日程。1納稅評(píng)估對(duì)象的確定要有科學(xué)性，不能局限于計(jì)算機(jī)軟件和簡(jiǎn)單指標(biāo)分析，要根據(jù)國(guó)家稅收政策形勢(shì)結(jié)合國(guó)稅工作實(shí)際進(jìn)行，當(dāng)國(guó)家稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策調(diào)整所涉及行業(yè)（企業(yè)）的納稅評(píng)估，以保證國(guó)家稅收政策正確及時(shí)地得到貫徹執(zhí)行。2對(duì)納稅評(píng)估企業(yè)的資料審核分析不能公式化，評(píng)估人員要對(duì)評(píng)估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進(jìn)行分析，了解行業(yè)特點(diǎn)，熟悉行業(yè)財(cái)務(wù)制度，掌握行業(yè)稅收政策，只有這樣，才能在審核分析中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。3加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，使納稅人能夠及時(shí)了解國(guó)家稅收政策；強(qiáng)化公開(kāi)辦稅，開(kāi)展信息交流，使

11、納稅人能夠了解納稅評(píng)估工作，從而能自覺(jué)執(zhí)行稅收政策，規(guī)范納稅申報(bào)，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（江蘇省溧陽(yáng)市國(guó)稅局葛樹(shù)瑾金國(guó)華王洪才）擴(kuò)展閱讀一起增值稅納稅評(píng)估的案例分析一起增值稅納稅評(píng)估的案例分析財(cái)稅201*第186號(hào)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知第三條規(guī)定“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自201*年1月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知（財(cái)稅201*113號(hào)）第一條第3項(xiàng)關(guān)于對(duì)國(guó)產(chǎn)農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行”。為了適時(shí)掌握農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)國(guó)家稅收政策的情況，了解企業(yè)在國(guó)家取消稅收優(yōu)惠政策時(shí)的財(cái)務(wù)處理情況，根據(jù)增值稅納稅評(píng)估規(guī)程，溧陽(yáng)市國(guó)稅局

12、將該市農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)-“江蘇xx化學(xué)有限公司”確定為201*年3月增值稅納稅評(píng)估對(duì)象。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，是私營(yíng)有限責(zé)任公司，具有農(nóng)藥生產(chǎn)相關(guān)許可證件和農(nóng)藥生產(chǎn)、加工資格，主營(yíng)農(nóng)藥制造、加工分裝、企業(yè)產(chǎn)品和技術(shù)出口等。其生產(chǎn)的農(nóng)藥產(chǎn)品中殺蟲(chóng)雙、殺蟲(chóng)單、芐嘧黃隆、精喹禾靈為免稅產(chǎn)品。201*年企業(yè)申報(bào)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入13962萬(wàn)元，其中應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3942萬(wàn)元、免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8711萬(wàn)元、自營(yíng)出口1309萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅63萬(wàn)元。一、運(yùn)用資料分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題市場(chǎng)調(diào)研，了解一般規(guī)律。為了能夠分析判斷農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，評(píng)估人員首先從查閱行業(yè)相關(guān)資料和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研入手

13、，了解農(nóng)藥市場(chǎng)生產(chǎn)、銷(xiāo)售一般規(guī)律，掌握農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)銷(xiāo)售特點(diǎn)，以及生產(chǎn)農(nóng)藥產(chǎn)品的成本、利潤(rùn)等基本情況。資料審核，掌握企業(yè)情況。評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)稅務(wù)登記資料、201*年度納稅申報(bào)資料及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票存根和申報(bào)抵扣聯(lián)等相關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算方法、生產(chǎn)征免稅產(chǎn)品原材料消耗、征免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金的分?jǐn)傆?jì)算等情況進(jìn)行全面了解。綜合分析，查找疑點(diǎn)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)該企業(yè)按納稅評(píng)估各項(xiàng)指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)一該企業(yè)全年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為1031萬(wàn)元，用于免稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出為547萬(wàn)元，占進(jìn)項(xiàng)稅額的53%；而同期免稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占總銷(xiāo)售的6

14、2%.將以上兩項(xiàng)進(jìn)行分析對(duì)照，存在明顯的不合理。而且企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額既有直接抵扣、又有按生產(chǎn)消耗計(jì)算、還有按銷(xiāo)售分?jǐn)?，方法是否得?dāng)、月度間是否平衡、是否存在用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況呢？疑點(diǎn)二一般農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)每年的第二、三兩季是銷(xiāo)售旺季，而該企業(yè)全年銷(xiāo)售收入13962萬(wàn)元中，12月份卻申報(bào)銷(xiāo)售收入4323萬(wàn)元，占全年總銷(xiāo)售的31%；特別是12月份申報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售3352萬(wàn)元，占全年免稅產(chǎn)品總銷(xiāo)售的38%以上。這種違背市場(chǎng)規(guī)律的銷(xiāo)售情況，是否與財(cái)稅201*186號(hào)“從201*年1月1日起，農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行”的政策有關(guān)呢？企業(yè)會(huì)不會(huì)提前開(kāi)票、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售、而多享受

15、國(guó)家免稅政策呢？疑點(diǎn)三企業(yè)201*年12月資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨余額為-2373萬(wàn)元，會(huì)不會(huì)是企業(yè)知道財(cái)稅201*186號(hào)文件精神后，虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售，或者是有意將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票推遲入帳、減少進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、今后作全額抵扣而造成的呢？企業(yè)12月份超出常規(guī)的免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售與較大金額的存貨貸方余額同時(shí)出現(xiàn)，難道這僅僅是一種巧合嗎？二、進(jìn)行約談?wù)f明，證實(shí)存在問(wèn)題帶著疑問(wèn)，按照納稅評(píng)估規(guī)程，評(píng)估人員向該企業(yè)發(fā)出了納稅評(píng)估約談?wù)f明通知書(shū)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)以上疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行舉證說(shuō)明。在約談舉證過(guò)程中，評(píng)估人員首先要求被約談人員介紹農(nóng)藥生產(chǎn)行業(yè)的一般規(guī)律、產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售特點(diǎn)，和本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

16、制度及帳戶(hù)處理方法、產(chǎn)品銷(xiāo)售和貨款結(jié)算方式等基本情況。然后對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，要求被約談人員逐一進(jìn)行解釋對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額在征免稅貨物間的分?jǐn)傆?jì)算，企業(yè)承認(rèn)是按月計(jì)算，未作年度重新分?jǐn)傆?jì)算，由于月份間的不平衡，因而存在一定誤差；對(duì)于為何201*年12月免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額較高、占全年比例較大、與農(nóng)藥產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)律不符，以及期末存貨2373萬(wàn)元貸方余額，是否與財(cái)稅201*186號(hào)文件有關(guān)、是否提前開(kāi)票、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售、而多享受?chē)?guó)家免稅政策的問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開(kāi)始堅(jiān)決予以否認(rèn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)是按財(cái)稅政策法規(guī)確認(rèn)銷(xiāo)售、不存在虛報(bào)銷(xiāo)售的情況；而對(duì)于財(cái)稅201*186號(hào)文件內(nèi)容，是201*年才知道的，所以也不存在

17、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售、而多享受?chē)?guó)家免稅政策的情況。但評(píng)估人員要求合理解釋企業(yè)超出常規(guī)的免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售與較大金額的存貨貸方余額在201*年12月同時(shí)出現(xiàn)的原因時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能自圓其說(shuō)，最后只能強(qiáng)調(diào)要進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)后，才能舉證說(shuō)明。三、開(kāi)展政策宣傳，企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)通過(guò)與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的約談，評(píng)估人員感覺(jué)到企業(yè)201*年12月的免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售與存貨貸方余額之間是相互關(guān)聯(lián)的，而且一定存在問(wèn)題，企業(yè)不愿解釋說(shuō)明清楚，是對(duì)我們納稅評(píng)估工作不夠了解，心存顧慮。針對(duì)這種情況，評(píng)估人員再次與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理進(jìn)行電話(huà)約談，宣傳國(guó)家稅收政策法規(guī)，同時(shí)向企業(yè)說(shuō)明，納稅評(píng)估是鑒于企業(yè)納稅申報(bào)之后稅務(wù)稽查

18、之前的一種稅務(wù)內(nèi)部管理行為，目的是促進(jìn)納稅人真實(shí)、準(zhǔn)確、合法地進(jìn)行納稅申報(bào)；納稅評(píng)估的處理也不同于稅務(wù)稽查，對(duì)于評(píng)估出的一般性非故意偷稅問(wèn)題，企業(yè)可作自查補(bǔ)報(bào)處理，但對(duì)于評(píng)估中的疑點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)解釋不清楚、又不補(bǔ)報(bào)的，將轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步查處。通過(guò)稅收政策的宣傳，使企業(yè)消除了顧慮，從而如實(shí)說(shuō)明了企業(yè)201*年12月產(chǎn)品銷(xiāo)售金額較大和存貨貸方余額的原因由于農(nóng)藥產(chǎn)品市場(chǎng)原料價(jià)格上漲，農(nóng)藥經(jīng)銷(xiāo)單位看好201*年農(nóng)藥市場(chǎng)行情，201*年底許多經(jīng)銷(xiāo)單位預(yù)付貨款、預(yù)定產(chǎn)品，并且要求開(kāi)具發(fā)票，以防生產(chǎn)企業(yè)價(jià)格上漲；該公司為了滿(mǎn)足客戶(hù)要求，201*年12月在產(chǎn)品未完成生產(chǎn)的情況下，便根據(jù)客戶(hù)合同和預(yù)收款情況開(kāi)具了普通發(fā)票101份，金額2800多萬(wàn)元、其中免稅產(chǎn)品2400萬(wàn)元，并在當(dāng)月作了銷(xiāo)售處理，由于沒(méi)有完成生產(chǎn)，銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)造成了2500多萬(wàn)元的產(chǎn)成品貸方余額。并再三說(shuō)明，這是公司在不知道財(cái)稅201*186號(hào)文件以前的行為，公司無(wú)意偷逃國(guó)家稅收。因此表示，對(duì)于201*年財(cái)務(wù)上已作銷(xiāo)售處理、而貨物未在201*年內(nèi)發(fā)出的免稅農(nóng)藥