基礎(chǔ)會計分錄總結(jié)

1、資金籌集業(yè)務(wù)核算企業(yè)收到投資人投資借：銀行存款/現(xiàn)金/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)【實際收到金額】貸：實收資本/股本【所占資本份額】資本公積一一資本（般本）溢價【差額】企業(yè)依法減資借：實收資本貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)贈資本借：盈余公積/資本公積貸：實收資本4、企業(yè)將款項存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/短期借款/長期借款企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款向銀行借款（1）短期借款1取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、利息核算（按季支付或一次還本付息）月末計提利息 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息貸：營業(yè)外收入一英他釆購業(yè)務(wù)核算一、材料采購的核算（-）一般情況1.

2、票貨同時到達借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（二）特殊情況1. 票到貨未到 根據(jù)發(fā)票入賬借：在途物資【買價+93%運費】應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）【增值稅+7%運費】 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 入庫借:原材料貸:在途物資2. 貨到票未到 本月等待，暫不入賬 月末估賬（目的：為了賬實相符）借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 下月初紅字沖銷借:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料 票到入賬借：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款3、預(yù)付貨款釆購材料時預(yù)付貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款釆購材料時借：在途

3、物資/材料采購應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款補付貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回貨款時借：銀行存款貸：預(yù)付賬款4、材料驗收入庫時借：原材料貸：在途物資/材料采購ffi: 運雜費、運費問題r 只涉及一種材料直接計入成本貸：銀行存款900運雜費-計入成本XX材料涉及兩種以上材料彳I XX材料公式：分配率=運雜費總額各受益材料分配標準之和某材料應(yīng)分攤的運雜費=分配率X分配標準 某材料應(yīng)分攤的運雜費=運雜費總額一某材料應(yīng)分攤的運雜 費（分配率除不盡時為求準確）例：用銀行存款支付A材料運雜費900元借：在途物資/材料采購一A材料900貸：銀行存款900例：用銀行存款支付A、B材料運雜費9

4、00元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率=900元=10元/公斤(30+60)公斤A材料應(yīng)負擔的運朵費=10X30 = 300元B材料應(yīng)負擔的運雜費= 10X60 = 600元 借：在途物資/材料采購一A 300-B 600(2)運費運費的7%計入進項稅r XX材料J運費的93%計入成本XX材料例：用銀行存款支付A材料運費800元r運費的7%計入進項稅800X7%=56分析：運費V運費的93%計入成本800X93%或800-56 = 744借：在途物資/材料采購一A材料744800應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)56貸：銀行存款 例：用銀行存款支付A、B材料運費800元，A材料40千克，B

5、材料60千克運費的7%計入進項稅800X7%=56分析：運費運費的93%計入成木800X93% =744A材料材料 分配率=800-800X7% =7.44元/千克40+60A材料應(yīng)負擔的運費=7.44X40 = 297.6元B材料應(yīng)負擔的運費=7.44X60=446.4元 借：在途物資/材料采購A 297.6-B 446.4800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）56貸:銀行存款二、固定資產(chǎn)購入的核算（一）不需安裝的固定資產(chǎn)的購入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（二）需安裝的固定資產(chǎn)支付款項借：在建工程應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、領(lǐng)用安裝材料.支付工資等費用借

6、：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工耕酬3. 完工交付使用貸：在建工程生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品）制造費用（車間生產(chǎn)部門）管理費用（行政管理部門） 銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)）貸：原材料2、工資（1）確認借記貸記生產(chǎn)部門人員的職工薪酬生產(chǎn)成本應(yīng)付職工谿酬車間管理人員的職工薪酬制造費用行政管理部門人員的職工薪酬管理費用銷售人員的職工斎酬銷售費用應(yīng)由在建工程負擔的職工薪酬在建工程無形蜀產(chǎn)研發(fā)人員的職工薪酬研發(fā)支出外商援盜企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取 的職工獎勵從福利基金利潤分配一一提取B9職 工獎勵及福利基金.（2）發(fā)放借：應(yīng)付職工嶄酬貸：庫存現(xiàn)金3. 計提折舊費借：制造費用（基本生產(chǎn)車

7、間銷售費用（銷售部門）皆理費用（理部門、未使用、不需用）貝他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出）在建工程（自建固崔資產(chǎn)過程中使用的固圧資產(chǎn)）貸:累計折舊注:車間.管理部門預(yù)提大修理費用借：制造費用管理費用貸：預(yù)提費用4.差旅費（1）出差借差旅費以現(xiàn)金付訖借：苴他應(yīng)收款一XX貸：庫存現(xiàn)金（2）正好用完借：制造費用/管理費用貸：其他應(yīng)收款一xx（3）余款交回借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：苴他應(yīng)收款一xx（4）借款不夠借：管理費用貸：貝他應(yīng)收款一XX庫存現(xiàn)金5、辦公費、水電費的核算生產(chǎn)產(chǎn)品用水電費“生產(chǎn)成本” 車間一般耗用辦公費、水電費“制造費用” 行政管理部門耗用辦公費、水電費“管理費用” 專設(shè)銷售機構(gòu)耗用辦公費、水電

8、費“俏售費用” 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金6、“制造費用”“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)(1) “制造費用”的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用(2) “完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、固定資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)暗理累il折舊固；4資產(chǎn)減值準備貸：周定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用假固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款(3) 計算確定交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)暗理(售價X營業(yè)稅率)貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借:銀行存款/原材料貸:固企資產(chǎn)淸理保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款凈損益貸：固；4資產(chǎn)淸理“固定資產(chǎn)淸理”借方合訃

9、貸方合計* +數(shù)“營業(yè)外支出”數(shù)一一 “營業(yè)外收入 凈損失借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理凈收益借:固定資產(chǎn)淸理貸:營業(yè)外收入銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.銷售商品的運輸費用/廣告費借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3.預(yù)收賬款銷貨(1) 預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(2) 銷貨借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額(3) 補收余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、城市建設(shè)稅、教育費附加(1)計算交納交借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維

10、護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加(2) 交納時借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教療費附加貸：銀行存款二.其他業(yè)務(wù)銷售材料(1)銷售時借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：幷他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：貝他業(yè)務(wù)成本貸：原材料三. 壞賬準備1. 企業(yè)計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準備貸：壞賬準備2、沖減多計提的壞賬準備時借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準備3、企業(yè)發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款/實他應(yīng)收款4已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時借：應(yīng)收賬款/苴他應(yīng)收款貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/英他應(yīng)收款或 借：銀行存款貸：壞賬準備嚴I期實際

11、il提的壞賬=壞賬準備期末余額貸方+借方=F數(shù)：沖銷壞賬準備借方+數(shù)：il提壞賬準備貸方其他業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算支付結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式或幷他結(jié)算方式使用區(qū)域為同城、異地或均可涉及科目支票票據(jù)結(jié)算方式同城銀行存款銀行本票票據(jù)結(jié)算方式同城其他貨幣資金銀行匯票票據(jù)結(jié)算方式均可其他貨幣資金商業(yè)匯票票據(jù)結(jié)算方式均可應(yīng)收（付）票搖信用卡其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金信用證其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金委托收款其他結(jié)算方式均可應(yīng)收賬款托收承付其他結(jié)算方式異地應(yīng)收賬款匯兌其他結(jié)算方式異地銀行存款/其他貨幣資金-外部存款（一）支票1簽發(fā)現(xiàn)金支票借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票借:貸：銀行存款3、收到轉(zhuǎn)賬支票借

12、：銀行存款貸:（二）銀行本票、銀行匯票1. 付款方（1）向銀行申請借：貝他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（2）辦理結(jié)算借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：苴他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票（3）銀行本票.銀行匯票逾期未用，退回多余款項借：銀行存款貸：貝他貨幣資金一銀行本票（銀行匯票）2、收款方（1）企業(yè)收到銀行本票、銀行匯票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（三）商業(yè)匯票1. 商業(yè)承兌匯票（1）釆購方（買方）：應(yīng)付票據(jù)采購材料，開出并承兌匯票借:在途物資/材料采購應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額貸:應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期r支付款項借

13、:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)付賬款（2）銷售方（賣方）：應(yīng)收票據(jù)銷售產(chǎn)品，收到對方開來并承兌匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊運雜費）票據(jù)到期對方付款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款k對方無力付款 借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)2、銀行承兌匯票（1）購貨企業(yè)（買方）交納手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款 開出承兌匯票交時借：材料采購應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)一xx 收到款項借：應(yīng)付票據(jù)一XX貸：銀行存款（2）銷貨企業(yè)（賣方）收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)一xx貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交増值稅（銷項稅額到期承兌借：銀行存款貸：應(yīng)付票據(jù)一XX 到期無

14、力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（四）匯兌般:（1）匯款人（清償前欠債務(wù)）借：應(yīng)付賬款/尖他應(yīng)付款貸：銀行存款（2）收款人（收到欠款）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/英他應(yīng)收款2.特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立釆購專用賬戶（1）匯款借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款（2）釆購材料借：材料采購應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額 貸：貝他貨幣資金一外埠存款3購貨完畢收回剩余款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款（五）委托收款1.購貨企業(yè)（付款單位）收到付款通知借：材料采購應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2銷貨企業(yè)（收款單位）（1）銷貨借：應(yīng)收賬款一XX貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交

15、增值稅（銷項稅額）（2）收到銀行收款通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一XX（六）信用卡存款1.企業(yè)將支票送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款2、企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用借：管理費用等貸：苴他貨幣資金一信用卡3-使用過程中向銀行續(xù)存資金借：英他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款4、銷卡時借：銀行存款（七）信用證保證金存款1.將信用證保證金交存銀行時借：rt他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款2.企業(yè)購貨時借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：英他貨幣資金一信用證保證金3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：貝他貨幣資金一信用證保證金（A）存出

16、投資款K企業(yè)向證券公司劃出資金借：苴他貨幣資金一存出投資款（實際劃出金額）貸：銀行存款2.購買股票.債券等時借：交易性金融資產(chǎn)一一成本【公允價值，但不包括已宜告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費用：手續(xù)費和傭金及其他必要支出）應(yīng)收股利（已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金般利）/應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款（九）外埠存款企業(yè)將款項匯往外地開立釆購專戶時貸：銀行存款2、購料借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：貝他貨幣資金一外埠存款3、釆購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r借：銀行存款貸：英他貨幣資金一外埠存款二.交易性金融資產(chǎn)1、取得

17、時借：交易性金融資產(chǎn)一一成本【公允價值，但不包括已宜告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費用：手續(xù)費和傭金及苴他必要支出）應(yīng)收股利（己宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：貝他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款2.持有期間（1）在資產(chǎn)負債表日（6.30或1231）確認股利或利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益（2）收到股利或利息借：其他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（3）資產(chǎn)負債表日公允價值變動公允價值賬而價值=r +數(shù)一一 “交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動”借方的金額相同，但記賬方向相反數(shù)一一 “交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變

18、動”貸方公允價值上升（公允價值賬面價值）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降（公允價值V賬面價值）借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動注：第一次公允價值變動時的賬而價值為購入時成本價，之后的賬而價值為前期的公允價值交易性金融資產(chǎn)是債券的期末既要確認公允價值變動損益，又要確認利息（股利）收入3、出售借：幷他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款（售價相關(guān)的稅費）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本（成本價）公允價值變動借/貸:投資收益（差額）“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變釗”借貸=+數(shù)一一 “交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動貸方擻一一“交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動”借方同時:借：公允價值變動損益貸：投資收益注:出售時“公允價值變動損益”的金額與出售時“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算1.把全部收入.收益.結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”貸方借：主