企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后的后續(xù)規(guī)定課后考試答案

1、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后的后續(xù)規(guī)定課后考試答案 一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共 10小題，每小題4分，共40分。單項(xiàng)選擇題（每小題備選答案 中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1. 下列關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系總體實(shí)施效果的描述，正確的是（D）。 A. 有效程度很高 B. 有效程度較高 C. 有效程度一般 D. 有效程度較低 答案解析：目前基本規(guī)范及配套指引的有效程度為3.73，表明該規(guī)范及其配套指引得 到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高。 2. 調(diào)查結(jié)果顯示，下列各項(xiàng)不屬于內(nèi)控缺陷中的一般缺陷的是（D）。 A. 公司尚缺全面預(yù)算管理制度 B. 收入確認(rèn)存在截止性差異問(wèn)題 C. 對(duì)客戶(hù)授

2、信額度過(guò)大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失 D. 公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在重復(fù)、交叉或缺失的情況 答案解析：對(duì)客戶(hù)授信額度過(guò)大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失屬于重大缺陷。 3. 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部配套指引的說(shuō)法中，不正確的是（D）。 A. 包含18個(gè)應(yīng)用指引 B. 包含1個(gè)評(píng)價(jià)指引 C. 包含1個(gè)審計(jì)指引 D. 包含1個(gè)方法指引 答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括18個(gè)應(yīng)用指引、1個(gè)評(píng)價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引， 選項(xiàng)D不正確。 4. 下列有關(guān)三級(jí)內(nèi)控監(jiān)督體系組成機(jī)構(gòu)中，不包含（A ）。 A. 股東大會(huì) B. 監(jiān)事會(huì) C. 董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì) D. 審計(jì)部門(mén) 答案解析：諸多企業(yè)已經(jīng)形成了以監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部門(mén)

3、為主的三 級(jí)內(nèi)控監(jiān)督體系。 5. 企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施的機(jī)構(gòu)，正確的是（B ）。 A. 股東（大）會(huì) B. 董事會(huì) C. 監(jiān)事會(huì) D. 總經(jīng)理 答案解析：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和 有效實(shí)施。 6. 調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)五大一級(jí)指標(biāo)的大多數(shù)因素影響程度都較大，影響不 大的是（D ）。 A. 內(nèi)控環(huán)境 B. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 C. 控制活動(dòng) D. 信息交流與溝通 答案解析：調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等因素影響程度較大， 對(duì)信息交流與溝通因素影響較小，僅為0.62。 7. 下列表明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的說(shuō)法中，

4、不正確的是（C）。 A. 利潤(rùn)總額潛在錯(cuò)報(bào)利潤(rùn)總額的5% B. 已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給管理層的重大內(nèi)部控制缺陷在經(jīng)過(guò)合理的時(shí)間后，并未加以改正 C. 直接財(cái)產(chǎn)損失200萬(wàn)元（含）及以上，已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)本公司定期報(bào)告披露造成 負(fù)面影響 D. 缺乏“三重一大”決策程序 答案解析：直接財(cái)產(chǎn)損失500萬(wàn)元（含）及以上，已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)本公司定期報(bào)告 披露造成負(fù)面影響。 8. 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中， 年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制幾乎都分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提供審計(jì)服務(wù)的，例外的是（ A ）。 A. 中聯(lián)重科 B. 濰柴動(dòng)力 C. ST北人 D. 中國(guó)鐵建 答案解析：中聯(lián)重科 2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告和

5、內(nèi)部控制經(jīng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 9. 內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)首要滿足的前提條件是（D）。 A. 擁有專(zhuān)業(yè)勝任能力 B. 保證充足的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間 C. 確定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) D. 保持獨(dú)立性 答案解析：保持獨(dú)立性是對(duì)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的最低要求也是最基本的要求，能夠保證審計(jì)結(jié)果 客觀公正有效。 10. 下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主流方式的是（B ）。 A. 單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì) B. 內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互整合 C. 內(nèi)部控制審計(jì)和人力資源審計(jì)相互整合 D. 內(nèi)部控制審計(jì)和稅務(wù)審計(jì)相互整合 答案解析：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互整合審計(jì)是目前上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的主流 方式。

6、二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或 兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。） 1. 企業(yè)改善內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才缺乏狀況的方法中，正確的有（ABCD）。 A. 通過(guò)參加政府部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部舉辦的培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，促使內(nèi)控人員掌握相關(guān)知 識(shí) B. 讓從事內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)人員，在工作實(shí)踐中不斷探索學(xué)習(xí)，以?xún)?nèi)部控制基礎(chǔ)理論、基本 規(guī)范及配套指引為指針，借鑒經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，自我學(xué)習(xí)、自我積累，探索創(chuàng)新，不斷提升 個(gè)人的業(yè)務(wù)能力和企業(yè)的內(nèi)控管理水平 C. 在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制咨詢(xún)、審計(jì)服務(wù)時(shí)，充分利用中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)力量，通過(guò) 業(yè)務(wù)溝通交流和參與實(shí)際運(yùn)

7、作來(lái)鍛煉培養(yǎng)企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍 D. 抽調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作 答案解析：以上說(shuō)法均正確。 2. 下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的描述中，正確的有（ABC ）。 A. 內(nèi)控缺陷的認(rèn)定要結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素 B. 內(nèi)部控制存在的缺陷，按其成因或來(lái)源分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷 C. 內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 D. 內(nèi)部控制存在缺陷一定會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告 答案解析：內(nèi)部控制存在缺陷， 有可能造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)或產(chǎn)生資產(chǎn)損失，從而直接影響財(cái) 務(wù)報(bào)告，也有可能不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告， 但不符合公司經(jīng)營(yíng)管理的要求， 不利于公司內(nèi)

8、部控 制整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。 3. 下列關(guān)于境內(nèi)外同時(shí)上市公司的描述中，正確的有（ABC ）。 A. 截止2010年12月31日，我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司為 67家 B. 從2011年1月1日起，境內(nèi)外同時(shí)上市公司開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系 C. 境內(nèi)外同時(shí)上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和采掘業(yè) D. 境內(nèi)外同時(shí)上市公司 2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入約為我國(guó)2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之一 答案解析：67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司 2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約為 我國(guó)2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 471,564億元的四分之一。 4. 下列項(xiàng)

9、目中，可作為境內(nèi)外同時(shí)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)的有（ABCD）。 A. 內(nèi)部規(guī)章 B. 有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 C. 規(guī)范性文件 D. 交易所監(jiān)管規(guī)則和其他自律性規(guī)定 答案解析：以上說(shuō)法均正確。 5. 下列對(duì)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露存在的問(wèn)題的描述中，正確的有（ABD）。 A. 少數(shù)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)結(jié)論有失客觀性，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不當(dāng) B. 未按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引及其實(shí)施意見(jiàn)的要求披露內(nèi)控缺陷的性質(zhì)及其影響 C. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容與相關(guān)要求差距較大 D. 內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)論及相關(guān)信息披露與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告不一致，但未予以說(shuō)明 答案解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容基本能夠按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 及其相關(guān)

10、要求 進(jìn)行編制，故 C選項(xiàng)錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。 三、判斷題（本類(lèi)題共 10小題，每小題4分，共40分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn) 為表述正確的請(qǐng)選擇對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。） 1. 企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體形式和內(nèi)容作出適當(dāng)調(diào)整。（錯(cuò)） 答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求制定了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的格式，供企業(yè) 編制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)參考，企業(yè)也可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)具體的報(bào)告方式作適當(dāng)調(diào)整，但有關(guān)內(nèi)容 原則上應(yīng)體現(xiàn)在年度報(bào)告中。 2. 國(guó)有控股主板上市公司 2012年開(kāi)始執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)

11、范體系。（對(duì)） 答案解析：內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，20 12年實(shí)施范圍擴(kuò)大到國(guó)有控股主板上市公司。 3. 為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢(xún)和審計(jì)服務(wù)時(shí)，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其內(nèi)部控制咨詢(xún)業(yè)務(wù)和 內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)分離也不符合獨(dú)立性要求。（對(duì)） 答案解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在受聘為企業(yè)提供有關(guān)內(nèi)部控制咨詢(xún)或?qū)徲?jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性 原則。事務(wù)所內(nèi)部分離內(nèi)部控制咨詢(xún)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的方式難以有效地將內(nèi)部控制 咨詢(xún)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，不符合獨(dú)立性要求。 4. 報(bào)告應(yīng)該以積極的方式表述評(píng)價(jià)意見(jiàn)。（對(duì)） 答案解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)避免以“未發(fā)現(xiàn)”重大缺陷的消

12、極意見(jiàn)代替“不存在”重大 缺陷的積極評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 5. 定量與定性相結(jié)合是確定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做常用的做法。（對(duì)） 答案解析：54家披露內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司中有27家公司采用了定量與定性相結(jié)合的內(nèi) 控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比達(dá)到50%。 6.67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司大多數(shù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在10億元至100億元之間的大型企業(yè)。 （對(duì)） 答案解析：67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司 2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在 100億以上的特大型企業(yè)數(shù)量 占比為74.6%, 10億元至100億元之間的大型企業(yè)占比為20.9%。 7. 聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng) 經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及

13、時(shí)、有效開(kāi)展。（對(duì)） 答案解析：內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要 手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本。 8. 根據(jù)財(cái)政部等五部委的要求，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20087號(hào)）及其配套指 引已于2013年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的 69家公司實(shí)施。（ 錯(cuò)） 答案解析：根據(jù)財(cái)政部等五部委的要求，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20087號(hào)）及 其配套指引已于 2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的 69家公司實(shí)施。 9.67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司中，以基本規(guī)范中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)為公司內(nèi)部控制 目標(biāo)的公司數(shù)量多于以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)