事業(yè)單位財政國庫集中支付問題-文檔

1、事業(yè)單位財政國庫集中支付問題 國庫集中支付是事業(yè)單位提升資金利用水平，加強(qiáng)資金監(jiān) 理，規(guī)范財政支出的重要手段。從 2001 年開始，財政國庫集中 支付制度在部分事業(yè)單位開始試點， 截至目前為止， 這一制度已 在事業(yè)單位全面實行。 從開始實施這一新的制度， 事業(yè)單位在許 多方面發(fā)生了根本性的變化， 尤其是在財務(wù)管理和會計核算這兩 個方面。 雖然對財務(wù)管理和會計核算有著積極的影響， 但在實際 操作的過程中也存在著一些問題， 需要我們?nèi)ヌ接懀?并發(fā)現(xiàn)一些 相應(yīng)的措施。 一、理論基礎(chǔ) 事業(yè)單位是不以盈利為目的的社會組織，一般以政府職能、 公益服務(wù)為宗旨， 主要滿足社會許多方面的需要， 同時提供更多 的

2、社會服務(wù)。 國庫集中支付是建立在國庫單一賬戶體系基礎(chǔ)之上的， 是把 全部的政府性財政資金集中存放在國庫的單一賬戶， 并通過這一 賬戶支付的一種制度。 這種制度下， 必須以健全的財政支付信息 系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為支撐， 在支付款項時， 要先提出申 請，經(jīng)過審核之后，通過國庫單一賬戶支付給收款人。 二、事業(yè)單位進(jìn)行財政國庫集中支付對財務(wù)管理的影響 （一）對事業(yè)單位財務(wù)管理的有利影響 1. 有利于加強(qiáng)財政資金的監(jiān)管。 事業(yè)單位的財政資金是由國 家財政統(tǒng)一支付給收款人的，這樣可以使資金的支出更加嚴(yán)格， 同時也減少了資金在單位的滯留時間， 減輕了資金的隨意性， 如 果有問題發(fā)生，可以迅速的展開核實

3、調(diào)查，從而及時糾正錯誤。 因此，這一支付制度加強(qiáng)了資金的監(jiān)管力度， 防止財政資金的挪 用和擠占現(xiàn)象， 減少支付環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的紕漏， 從而保證了財政 資金的使用安全， 增強(qiáng)了資金的利用水平， 同時有助于提升財政 的綜合調(diào)度能力。 2. 有利于轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的觀念和模式。 實行國庫集中支付制 度，可以促進(jìn)財務(wù)管理觀念的有效轉(zhuǎn)變。在制度實施之后，事業(yè) 單位資金分散的局面得到了控制， 資金流動的方式發(fā)生了根本的 變化，財務(wù)管理的工作逐漸由資金管理向預(yù)算管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變， 使 工作更具有計劃性，從而提升財務(wù)管理的意識和水準(zhǔn)；同時，有 利于創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式， 促進(jìn)事業(yè)單位由粗獷型向集約型 的模式轉(zhuǎn)變， 從

4、而推動預(yù)算工作的順利進(jìn)行， 加強(qiáng)部門間的合作 和交流。 3. 有利于提升信息化水平。 對事業(yè)單位來說， 這一制度的實 施，對其的信息化水平要求會更高。在此制度下，核對信息、財 政審核等許多工作都需要通過互聯(lián)網(wǎng)來完成，國庫、財政部門、 銀行都需要通過網(wǎng)絡(luò)來對接，這就需要不斷優(yōu)化自己的信息系 統(tǒng)，從而促進(jìn)事業(yè)單位信息化水平的提升。 （二）對事業(yè)單位財務(wù)管理的不利影響 1.不利于職能的有效發(fā)揮。實行財政國庫集中支付的制度， 單位在不改變原來的財政資金使用權(quán)限的前提下， 還規(guī)定了重新 所要承擔(dān)的職責(zé)，包括工程項目的施工、招標(biāo)投標(biāo)等工作。這些 新職責(zé)的增加， 會導(dǎo)致有些單位必須重置和規(guī)劃新的工作崗位同

5、時需要增加與其相對應(yīng)的工作人員，從而增加了財務(wù)管理的工 作，加重了其負(fù)擔(dān)，同時增加了財務(wù)管理的成本，最終不利于職 能的發(fā)揮。 2. 不利于事業(yè)單位項目預(yù)算的編制。 國庫集中支付制度對單 位的預(yù)算工作增加了許多新規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)定了零余額賬戶的使 用，這就需要事業(yè)單位改變目前的項目預(yù)算編制。 在這一制度實 施以前，缺乏一定的法律法規(guī)，而且預(yù)算過粗，有許多都是憑經(jīng) 驗估計來進(jìn)行預(yù)算，從而會導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確、合理，會使 預(yù)算在落實的過程中相對困難，最終會降低預(yù)算的信度和效度， 從而不利于預(yù)算的執(zhí)行。 （三）事業(yè)單位財務(wù)管理的完善措施 1. 加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理職能。 在國庫集中支付下， 要實現(xiàn) 財務(wù)

6、管理和預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合， 從而使其職能從單一的核算向綜合 管理轉(zhuǎn)變， 從而增強(qiáng)職能的監(jiān)管， 有利于財務(wù)管理職能更好的發(fā) 揮。 2. 加強(qiáng)預(yù)算編制的信度和效度。 事業(yè)單位要加強(qiáng)對預(yù)算編制 和執(zhí)行的監(jiān)管，認(rèn)真研究歷年的數(shù)據(jù)資料，加強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性， 為預(yù)算的合理編制提供依據(jù)； 同時在合理預(yù)算編制的基礎(chǔ)上嚴(yán)格 執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算的有效性，從而確保資金安全，并降低財務(wù) 風(fēng)險。 三、事業(yè)單位進(jìn)行財政國庫集中支付對會計核算的影響 （一）事業(yè)單位會計核算的變化 1. 賬務(wù)處理的變化。 隨著國庫集中支付制度的實行， 事業(yè)單 位的會計科目已不能滿足核算的需要， 需要在原有的基礎(chǔ)上對一 般預(yù)算支出科目進(jìn)行設(shè)置明細(xì)科目

7、，而且賬務(wù)處理也發(fā)生了變 化。在傳統(tǒng)的方式之下，事業(yè)單位使用財政資金時，會計核算需 要兩步進(jìn)行處理：第一步，在收到財經(jīng)撥款時，借記“銀行存 款”，貸記“財政補(bǔ)助收入”； 第二步，在實際使用時， 借記“事 業(yè)支出”，貸記“銀行存款”。而在財政直接支付方式下，直接 為借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補(bǔ)助收入”。 2. 政府采購會計核算的變化。在財政國庫集中支付實施前 后，政府采購的核算方式產(chǎn)生了一些變化。 在這一制度實施之前， 一般是由采購單位將資金轉(zhuǎn)給政府采購部門， 然后再轉(zhuǎn)付給中標(biāo) 的供應(yīng)商，因此是采用預(yù)付款進(jìn)行核算； 在實行國庫集中支付后， 采購款直接由財政部門支付給了供應(yīng)商， 這樣就不需要通過

8、預(yù)付 款的方式進(jìn)行核算。 只有在購買需交納訂金的商品時， 才應(yīng)該采 用預(yù)付款進(jìn)行核算。 （二）國庫集中支付下事業(yè)單位會計核算存在的問題 1. 會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)， 相關(guān)內(nèi)容設(shè)置不協(xié)調(diào)。 在制度改革之后， 事業(yè)單位對實際情況不夠了解， 在會計處理方面不夠熟練， 從而 導(dǎo)致會計核算不夠規(guī)范； 同時由于只能設(shè)立一個零余額賬戶， 事 業(yè)單位不能規(guī)范的使用和管理零余額賬戶， 從而在進(jìn)行核算時會 出現(xiàn)一些問題；而且現(xiàn)有的制度和原有的制度存在著一定的差 異，在兩種制度進(jìn)行過度和銜接時， 會使事業(yè)單位的賬面存在差 錯，從而影響以后的會計核算工作，會給以后的工作帶來困擾。 2. 會計入賬依據(jù)缺乏有效的監(jiān)管。 隨著這

9、一制度的實施， 在核算 中會出現(xiàn)許多新的入賬依據(jù)， 從而導(dǎo)致事業(yè)單位采用的入賬依據(jù) 更多，使其更加繁雜，而且事業(yè)單位的票據(jù)供應(yīng)渠道不統(tǒng)一，有 的來源于上級主管部門， 有的是由財政部門提供， 這樣會導(dǎo)致事 業(yè)單位的實際收入情況得不到有效的控制， 從而影響事業(yè)單位的 預(yù)算；同時，事業(yè)單位對新的會計入賬依據(jù)不夠了解，從而使會 計憑證使用混亂， 而且不能對其進(jìn)行有效的監(jiān)管， 會導(dǎo)致會計核 算出現(xiàn)混亂的狀態(tài)。 （三）事業(yè)單位會計核算的改革措施 1. 加強(qiáng)會計核算的規(guī)范管理。 事業(yè)單位首先要了解國庫集中 支付制度的實際情況和零余額賬戶的情況，使財務(wù)人員深入了 解，加強(qiáng)對財務(wù)人員工作的培訓(xùn)， 使其更好的掌握

10、會計處理方法 和更好的掌握和使用零余額賬戶， 從而使會計核算更加嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī) 范，同時應(yīng)該注重現(xiàn)有制度和原有制度的銜接。 事業(yè)單位一直以 來都是使用的收付實現(xiàn)制， 但在這種制度下， 事業(yè)單位在收付實 現(xiàn)制的過程中應(yīng)該引入權(quán)責(zé)發(fā)生制， 并明確在何種情況下使用何 種制度，從而使會計核算更加嚴(yán)謹(jǐn)，提高會計核算的準(zhǔn)確性，從 而使其更加規(guī)范。 2.加強(qiáng)會計入賬依據(jù)的監(jiān)管。隨著財政國庫集中支付的實 施，要深入認(rèn)識和了解新增的會計入賬依據(jù)， 才能更好地進(jìn)行會 計核算。同時，票據(jù)作為會計入賬的依據(jù)，對其的監(jiān)管是極其重 要的。首先要使會計人員充分了解票據(jù)的重要性， 增加對票據(jù)的 認(rèn)識才能更進(jìn)一步的對票據(jù)進(jìn)行管理， 其次要加強(qiáng)票據(jù)管理制度 的建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)的日常監(jiān)管，使其管理工作更加規(guī)范，從而使 票據(jù)作為會計入賬依據(jù)更加真實、合法、有效。 四、結(jié)束語 實行財政國庫集中支付制度， 對事業(yè)單位來說， 既是挑戰(zhàn)也 是機(jī)遇。總的來說，在這一制度下，事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計 核算在一定程度上打破了原來的模式，對其都有著積極的影響， 是一