企業(yè)所得稅的核算

1、第八章企業(yè)所得稅的核算一、單項(xiàng)選擇題1 下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（） 。a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)b.聯(lián)營(yíng)企業(yè)c.集體企業(yè)d.股份制企業(yè)2 自 2008 年起，下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率20% 的是（） 。a 有有的居民企業(yè)b.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得c.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的所得d 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得3在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費(fèi)用是（） 。a 增值稅b 消費(fèi)稅c. 土地增值稅 d.教育費(fèi)附加4 下列借款利息支出中

2、允許從所得稅前扣除的是（）。a.建造固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出b.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出c.房地產(chǎn)開企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的利息支出d 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50% 的，超過(guò)部分的利息支出5 某制藥廠 2006 年銷售收入 1000 萬(wàn)元， 廣告費(fèi)支出 60 萬(wàn)元， 2007 年銷售收入 2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出 30 萬(wàn)元，則 2007 年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)為（） 。a 10 萬(wàn)元b 20 萬(wàn)元6 某企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入 5000 萬(wàn)元， 按規(guī)定可在稅前費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為a 20 萬(wàn)元b

3、18 萬(wàn)元c 19 萬(wàn)元d 25 萬(wàn)元7 企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生年度虧損的，可用以后年度所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)（） 。a 1 年 b 3 年c 5 年 d 10 年8 下列收入項(xiàng)目中不需征收企業(yè)所得稅的是（） 。a.財(cái)政撥款收入 b.特許權(quán)使用費(fèi)收入c.財(cái)產(chǎn)租賃收入 d.股息收入9 某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備原始成本為 200 萬(wàn)元， 2007 年 12 月 31 日， 其賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元， 計(jì)稅的累計(jì)折舊為 120 萬(wàn)元。則該設(shè)備2007 年 12 月 31 日的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。a 80b 100c 90d 5010 某企業(yè)因某項(xiàng)事件預(yù)先確認(rèn)了 50 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債， 計(jì)入

4、當(dāng)期損益， 但是稅法規(guī)定，需在該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生后才準(zhǔn)予稅前扣除。則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。a 100b 0c 50d 2511 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出 1000 萬(wàn)元，其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為 600 萬(wàn)元。則形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。a 600b 1000c 400d 30012 一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 200 萬(wàn)元，則產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性 差異為（）萬(wàn)元。a 150b 200c 50d 013 . 企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的產(chǎn)生應(yīng)確認(rèn)為（） ，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。a 遞延所得稅資產(chǎn)b 管理費(fèi)用c.遞延所得稅負(fù)債d.銷售費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1. 以下適用我國(guó)現(xiàn)行

5、企業(yè)所得稅法的企業(yè)有（） 。a 合伙企業(yè)b 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)c.中外合資企業(yè)d.內(nèi)資企業(yè)2. 以下屬于非居民企業(yè)的有（） 。a. 依中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)b.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)c.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的企業(yè)d 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)3. 企業(yè)的下列收入中免征企業(yè)所得稅的有（） 。a. 國(guó)債利息收入b.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金c.接受捐贈(zèng)收入d.銷售貨物收入4 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（） 。a.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益

6、性投資收益款項(xiàng)b.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出c.稅收滯納金d 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失5 下列固定資產(chǎn)中，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不允許計(jì)提折舊的有（） 。a.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)b.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)c.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地d 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)6 下列情況會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（） 。a.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)b.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)c.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)d 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7 . 下列情況會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有（） 。a 一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 150 萬(wàn)元8 . 一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200

7、萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 250萬(wàn)元9 . 一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元d 一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 250 萬(wàn)8. 假定某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為 1000 萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為 1500 萬(wàn)元，所得稅稅率為 33% ，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額。下列說(shuō)法正確的是（）a 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500 萬(wàn)元b.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債165萬(wàn)元c.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元d 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)165 萬(wàn)元三、判斷題1 只有依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)才是居民企業(yè)。 （）2 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （）3對(duì)企業(yè)減免

8、或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。 （）4企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間的借款利息支出，可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。5 企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除， 但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照企業(yè)所得稅 計(jì)算的應(yīng)納稅額。 （）6 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不得扣除。 （）7 納稅人的各種屬行政性的罰款，不得扣除，所以企業(yè)支付的銀行罰息不得扣除。（）8 只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異， 就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）9 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，

9、應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （）10 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 （）11 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?（）12 可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 （）四、案例分析題甲有限責(zé)任公司 （以下簡(jiǎn)稱甲公司） 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 適用的所得稅稅率為 33% 。 2007 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 2000 萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的

10、差異包括以下事項(xiàng)：13 1 ）取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為 200 萬(wàn)元，由于使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上未攤銷其成本。稅法規(guī)定應(yīng)按不短于10 年的期限攤銷。14 2 ）國(guó)債利息收入 20 萬(wàn)元。15 ）持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為 150 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值為 140 萬(wàn)元。16 4 ） 公司持有的一批存貨， 成本為 1000 萬(wàn)元， 期末清查該存貨估計(jì)可變現(xiàn)凈值為 800萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200 萬(wàn)元。要求：(1)分析計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。(2)分別計(jì)算甲公司 2007年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、 所得稅費(fèi)用的金額，并編制有關(guān)所得稅的會(huì)

11、計(jì)分錄。參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1 . a2.d3.a4.a5.c6 . b7. c8 . a9. a10.b11.a12.c13.c二、多項(xiàng)選擇題1.cd2.cd3.ab4.abcd5.abcd6.ad7.bc8.ab三、判斷題1 . x2. x3.x5.v6.v7. x8. v9. v10. v11. v12. x四、案例題(1 ) 2007年末甲公司資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析列表如下：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異無(wú)形資產(chǎn)20018020交易性金融資產(chǎn)14015010存貨8001000200總計(jì)20210(2) 2007 年應(yīng)納稅所得額 =2000 20 20+10+200=21