煤炭企業(yè)全面預算管理(一)

1、煤炭企業(yè)全面預算管理 （一 ） 【摘要】全面預算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分 ,是全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式 ,它 是實施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的重要手段 ,是一個復雜的系統(tǒng)工程。結(jié)合煤炭企業(yè)實際運營狀況 , 文章認為煤炭企業(yè)實施全面預算管理 ,就要充分理解全面預算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容 , 深刻認識到目前煤炭企業(yè)全面預算管理存在的問題,進而提出煤炭企業(yè)實施好全面預算管理的建議 ,從而提高預算管理的執(zhí)行效率 ,提高煤炭企業(yè)的管理水平。 【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) ;全面 預算 ;管理水平 隨著企業(yè)管理范圍的擴大 ,管理內(nèi)涵的延伸 ,特別是企業(yè)的集團化管理 ,要求企業(yè)走科學發(fā)展、 持續(xù)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、

2、和諧發(fā)展管理之路。要推行企業(yè)新的管理理念,實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標,需要一種全新的管理模式 ,將企業(yè)管理置于預想、 預知和預控的狀態(tài)下 ,取得主動權(quán) ,而全面 預算管理則是一種好的企業(yè)管理方法。全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的有效途徑 , 是涉及全方位、 全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)。 它將企業(yè)戰(zhàn)略、 預算和薪酬有機支撐 與對接 ,將企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)資源進行統(tǒng)一預算、分配、考核和控制。但當前煤炭企業(yè)在推 行過程中 ,一些企業(yè)還存在著預算編制遠離實際、審核方法不當、執(zhí)行預算不嚴、控制力度 不夠等問題 ,影響了煤炭企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。因此,煤炭企業(yè)推行全面預算管理尤為重要。本文就煤炭企業(yè)全面預

3、算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容,及其執(zhí)行中存在的問題 ,以及煤炭企業(yè)如何實施好全面預算管理談點體會。一、全面預算管理的內(nèi)涵 全面預算是一系列預算構(gòu)成的體系 ,是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和資源狀況,運用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營、 資本、 財務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標準和行動計劃。全面預算是業(yè)務(wù)計劃價值化、數(shù)量化的表述和安排 ,是業(yè)務(wù)計劃的數(shù)學化分解 ,是解決 “如何做好正確的事 ”的問 題,它提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。全面預算的“全面 ”主要體現(xiàn)在以下三個方面。一是內(nèi)容全面。預算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個層面,不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的銷售預算、生產(chǎn)預算和費用預算 ,還有與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的

4、資本預算。二是參與編制的人員全 面。企業(yè)經(jīng)營目標和各部門具體預算的編制都要求領(lǐng)導、業(yè)務(wù)人員全面參與,不僅有財務(wù)人員,還有計劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員。三是預算的全程性。全面 預算不能僅停留在預算指標的設(shè)定、預算的編制,更重要的是通過預算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評價 ,真正發(fā)揮全面預算對經(jīng)營活動的指導和管理作用。全面預算管理是全 過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè) “經(jīng)營思路 ”和“經(jīng)營責任 ”的體現(xiàn) ;是下級單位對上級單位的業(yè)績 “合同 ”和業(yè)績的 “承諾 ”是;企業(yè)內(nèi)部的一項 “管理機制 ”和“管理控 制”的工具。全面預算是集營業(yè) （業(yè)務(wù)）預算、資

5、本 （投資 ）預算、資金預算、利潤預算、工資性 支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系 ,預算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、 信息、 人力資源、管理等方面。 企業(yè)全面預算一般包括經(jīng)營預算、 資本預算和財務(wù)預算三大 類。其中經(jīng)營預算和財務(wù)預算主要為一年內(nèi)的短期預算 ,如年度預算、季度預算和月度預算 ; 資本預算主要為預算期在一年以上的長期預算。經(jīng)營預算 ,是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的 預算 ,是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的。具體包括 :銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、費 用預算等。資本預算是對企業(yè)投資和籌資的預算 ,包括長期投資預算和長期籌資預算。資本 預算因為其重要性和特殊性 ,又稱為專

6、門決策預算。財務(wù)預算是企業(yè)的綜合性預算,包括現(xiàn)金流量預算、 利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算。 全面預算的內(nèi)容決定了全面預算管理是由預算總 目標的確定、預算組織機構(gòu)、預算指標核定標準、預算編制程序、預算控制程序、預算調(diào)整 程序和預算考核制度等組成。全面預算管理的環(huán)節(jié)主要包括 :一是確定預算總目標 ,決策層通 過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標 ,應包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收入的實現(xiàn)、利潤實現(xiàn)等;二是預算編制 ,是以預算目標為依據(jù) ,對預算總目標進行分解、 具體量化 ,并下達給預算執(zhí)行者的過程 , 是預算管理的起點 ,是基礎(chǔ)性、 關(guān)鍵性的環(huán)節(jié) ;三是預算執(zhí)行 ,是強化責任意識 ,調(diào)動各級預算責任人的積極性、創(chuàng)造

7、性 ,并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預算目標,是預算的具體實施、 控制的核心環(huán)節(jié) ;四是預算調(diào)控 ,是預算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?包括各項預算目標、各級預算組織的預算協(xié)調(diào)、預算調(diào)整乃至預算監(jiān)控和仲裁 ;五是預算考評 ,通過預算執(zhí)行 情況與預算目標之間的預算差異分析,掌握進度和狀況 ,及時糾偏補漏 ,兌現(xiàn)獎懲 ,為下一步預算調(diào)整 ,加強全面預算管理的科學性奠定基礎(chǔ)。二、煤炭企業(yè)實施全面預算管理的作用 （一）實施全面預算管理可以為實現(xiàn)企業(yè)目標提供計劃煤炭企業(yè)作為一個有機的生產(chǎn)經(jīng)營系 統(tǒng),是由若干個子系統(tǒng) （職能部門 ）構(gòu)成的 ,為了實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標 ,就必須按照目標一致 的原則明

8、確各職能部門的具體工作目標。為了確定目標是否達到,就需要有度量手段 ,度量目標完成情況的一種方法就是靠預算。預算作為計劃的數(shù)量化,不僅明確了企業(yè)一定時期的經(jīng)營總目標 ,而且也明確了各個部門的具體工作目標和努力方向,為企業(yè)提供了經(jīng)營計劃的一個全面框架 ,因而可以調(diào)動員工的積極性 ,使他們在各自的職責范圍內(nèi)努力完成自身的工作目標 并最終保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。 （二 ）全面預算管理具有溝通和協(xié)調(diào) ,提高運作效率的作用通過實 施全面預算管理 ,明確各單位的分工 ,可減少各單位操作中的隔閡 ,防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào) 的現(xiàn)象 ,提高運作效率。預算是企業(yè)成員行動的路線,它表明了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員怎樣

9、工作才能達成企業(yè)的總體目標,不同層次、不同單位之間預算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導企業(yè)的整體活動 ,能有效地避免無序的部門行為。通過預算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源,使資源達到最優(yōu)配置 ,并通過預算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整,使企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。（三）全面預算管理可以監(jiān)督控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟活動全面預算管理可以通過下達 預算目標來控制和約束各部門的行為,同時通過預算執(zhí)行過程控制及時調(diào)整和糾正偏差,控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟活動 ,確保年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過預算編制、執(zhí)行與控制、 考評與激勵等過程 ,使企業(yè)內(nèi)部責、權(quán)、利關(guān)系得以全面規(guī)范,優(yōu)化企業(yè)管理機制。同時 ,實施全面預算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法

10、和手段,有利于控制企業(yè)風險。 （四 ）全面預算管理可以考核各部門的業(yè)績 ,提高積極性 ,起到激勵作用全面預算為企業(yè)對各部門的考核提供了依據(jù)。企 業(yè)可以根據(jù)全面預算的完成情況 ,在分析各部門實際偏離預算的程度和原因的基礎(chǔ)上,進行詳細的分析 ;根據(jù)實際情況進行總結(jié) ,在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預算或改進本身的工作,劃清責任、評定業(yè)績、實行獎懲 ,促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。三、當前煤炭企業(yè)全面預算管理中存在的問題（一 ）對全面預算管理的概念認識不清將全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營計劃混為一談,在把握概念的寬度上做了人為的限制 ,還有的企業(yè)認為預算就是一系列勾稽關(guān)系嚴格的表格,與實際工作沒什么關(guān)聯(lián) ,

11、操作起來費時費力 ,效果不好 ,不必實行。 （二）預算基礎(chǔ)體系不規(guī)范缺乏專門的預 算管理組織 ,或職責界定不清 ,認為全面預算管理是財務(wù)部門控制財務(wù)收支的行為,與其他職能部門關(guān)系不大 ,財務(wù)部門包攬了所有的預算編制工作 ,業(yè)務(wù)、職能部門參與配合較少。預算 部門與業(yè)務(wù)、職能部門之間協(xié)作不暢、相互推諉。（三 ）預算編制方法模式化采用增量或減量預算編制方法 ,其特點是 :編制省時、簡便、明了。掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素,對可比性因素不能充分量化定性 ;增量、減量的幅度在很大程度上具有主觀性,不能真正起到提高效率的作用。 （四 ）缺乏預算執(zhí)行過程中的調(diào)整預算編制完成后,再不予調(diào)整 ,造成預算的編制和操作嚴重脫節(jié) ,失去預算管理的真正意義。 （五）缺乏預算的業(yè)績評價全面預算管理是企業(yè)績效管理 的重要環(huán)節(jié) ,成功的預算管理既能充分發(fā)揮員工積極性,主動完成企業(yè)預算任務(wù) ,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標 ,又能規(guī)避風險 ,避免經(jīng)營者作出對企業(yè)不利的行為。 有的煤炭企業(yè)缺乏預算業(yè)績評價 獎懲制度不合理。甚至沒有獎懲制度,導致業(yè)績評價的不公平、不客觀 ,有時還會挫傷預算執(zhí)行者的積極性 ,從而導致預算管理的失敗。四、煤炭企業(yè)實施好全面預算管理的建議（一 ）