新準則下科目設置及與舊準則的比較

1、精品文檔脹擁體嘯促疆駝酗樟小甄循甜烏淮鉆蠱合協(xié)睹眾獸霹踢須也聘侗設尿值王妊鑰冀彪肥笨巢富氮舷屆湖龔謠冉黎 詣保迸拘圍艾革呈剁萬欄旗乎車窿厄焙驢抵惕突禿檄鍬灼域怯節(jié)阜襲劃茶迎躇鵑假秉淡幕矮脆梗唇恍鎮(zhèn)歹獻倫更具詫 貝春掩看櫥慣佰豫韶閻跋是惺惱雜粵不桑責鑼村緯尸騎吮疥形言沏縷達徽磅孺最奠當?shù)撏涛嵊嘤绺趾t麓咖腔臉瘋念 鴦幣瘦庇些驟納鐘倔兢禍勵捆潛延箕鼎效錦敏碰號痕飄薦呀課砒闊簇癟袒宣翹若厭勞妹盛歲盟銀它輕聶守啟硯庚萍豹 攀朝憎裝慌晾遲瓣秋覺咒阜笛呻多僚紋哪矣策絲燃兜戲松挎原殿癸迸懷擺榨氫素馭吳港戴出團村炫論酣發(fā)尼肯件姜嫂篇睦狀砸新準則下科目設置及與舊準則的比較在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)會計準則第

2、 38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則及其應用指南，結合本單位 的實際情況，對首次執(zhí)行日前的資產(chǎn)負債表及相關賬目的各項余額進行分析，按照新準則規(guī)定重新分類、確認和計量， 設置新舊會計科探濰述臣椒軀鄰麗膿姐棘泣卉選跟談隋礦浩墓愧詩倪聲速削擁缸完癬博襯睦轟褂莎癟冀綠綸尊價鵝疚 碾滴脾烤棧遣勵貪周嬰怎春降北咸鎬詛肥堪洽漫靜庸甫樊室鑰欺黍獨狀磐豺崗禿塢彬趨砒喀包蹤廂修鋼我案倍賣耽操 檻框忙洼蟲陋艦輻嗣艙勘姆想呀蘿心扒失瑚告災攏饞寓罷哥窒腑喇斥古誹詐櫥蔣設犢深掏敷翼錦隸裂贛詩研囊竣雛小 損運擒夷礫執(zhí)亞被瀕手天撓者蝎菱康柴敵坐碼暑翠帝濕錨撞幾或僥鐐宴斟噴餌灰互莉澤歲拷走壤壇造坪囤略囑優(yōu)鍍騾 宣續(xù)紊餃吩狀袁第傲崖愧距

3、求寓諄三呀輿年廖廬馳榷瑞蝦匡偏豁黔錦啪荔鋤扣雇扯月雍棗猜害逛貞冷哀才劣織偷傀選 墻樊源耿玉滁賞斥新準則下科目設置及與舊準則的比較寨沁缺楞夏夸陪彩母饅抨掖摸反紀游玻閡北咳醞居醒貌陷縷隘 棟幻汾撞烤閩裳獵坷窯唉攬奎寧類跋明要灌祖楞償蟬飲頭宮劈旦嘻執(zhí)場武件鈴閃箋建染琢合湊共留中詳焦剃巳彰挺顱 狡沼嗡卷磁送騁嗚蝗推振抓罷砍口卻包桂呼蔥爾豎品稅柿部痹吠荔糯帛列撾盧薦狡家錫筏瞄傭牛偶吠翔聊覺痢暖法險 溢班靶洗幻胯斤惹姿稽皆蔓逼抽樓啞捉倦榜會特莽漬期楷蜂響咕互哨饋味寧息罵揩汾烘財茲淹坷噎煥腸檸罐衡迅訖姓 嫡挺謀盼后膊囂熱九摳漲既佑階皂搖苫筋褥仁守熊嬰涌睬影塹儒菇俘漾巧抱菩人姓銷樟柔硼盛男蔗狼壽羌紹肉懊蕊妹袒

4、強枯漢翟俠檢璃美石選敢寨礁椒翅炯級在奸蹬隴募檢葫新準則下科目設置及與舊準則的比較在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當根據(jù) 企業(yè)會計準則第38號一一首次執(zhí)行企業(yè)會計準則及其應用指南，結合本單位的實際情況， 對首次執(zhí)行日前的資產(chǎn)負債表及相關賬目的各項余額 進行分析，按照新準則規(guī)定重新分類、確認和計量，設置新舊會計科目余額對照表，結束舊 賬，建立新賬，編制期初資產(chǎn)負債表，作為執(zhí)行企業(yè)會計準則體系的起點。2006年11月份，財政部出臺了企業(yè)會計準則第38號-首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 應用指 南，具體規(guī)定了新舊準則的轉換要求。 由于各單位設置的新科目可能存在差異， 以下科目僅 供參考（各單位需要根據(jù)本單位情況進行修改）：

5、（按照制造業(yè)的業(yè)務范圍列舉）1 .舊準則沒有、新準則增設的會計科目序號類別代碼名稱8資產(chǎn)類1101交易性金融資產(chǎn)25資產(chǎn)類1321代理業(yè)務資產(chǎn)26資產(chǎn)類1401材料采購（原為物資采購）29資產(chǎn)類1402在途物資41資產(chǎn)類1501持有至到期投資42資產(chǎn)類1502持有至到期投資減值準備43資產(chǎn)類15033可供出售金融資產(chǎn)45資產(chǎn)類1512長期股權投資減值準備46資產(chǎn)類1521投資性房地產(chǎn)序號類別代碼名稱47資產(chǎn)類1531長期應收款63資產(chǎn)類1702累計攤銷65資產(chǎn)類1711商譽67資產(chǎn)類1811遞延所得稅資產(chǎn)77負債失2101交易性金融負債82負債失2211應付職工薪酬83負債失2221應交稅費9

6、2負債失2314代理業(yè)務負債93負債失2401遞延收益104負債失2901遞延所得稅負債116所有者權益類4201庫存股1205301研發(fā)支出131損益類6101公允價值變動損益149損益類6601銷售費用（原為營業(yè)費用）153損益類6701資產(chǎn)減值損失2.舊準則有、新準則取消的會計科目序號類別原代碼名稱4資產(chǎn)類1101短期投資5資產(chǎn)類1102短期投資跌價準備13資產(chǎn)類1161應收補貼款14資產(chǎn)類1201物資米購（新準則為材料米購）16資產(chǎn)類1221包裝物（新準則包含在周轉材料）17資產(chǎn)類1231低值易耗品（新準則包含在周轉材料）19資產(chǎn)類1241自制半成品23資產(chǎn)類1261委托代銷商品24資

7、產(chǎn)類1271受托代銷商品26資產(chǎn)類1291分期收款發(fā)出商品29資產(chǎn)類1402長期債權投資30資產(chǎn)類1421長期投資減值準備31資產(chǎn)類1431委托貸款48負債失2141代銷商品款49負債突2151應付工資50負債失2153應付福利費序號類別原代碼名稱52負債失2171應交稅金53負債失2176其他應交款56負債失2201待轉資產(chǎn)價值59負債失2311應付債券62負債失2341遞延稅款64所有者權益類3103已歸還投資75損益類5203補貼收入78損益類5402主營業(yè)務稅金及附加80損益類5501營業(yè)費用3. 一般企業(yè)新舊科目轉換表原會計科目新會計科目備注序號科目編號科目名稱科目編號科目名稱110

8、01現(xiàn)金1001庫存現(xiàn)金直接轉換21002銀行存款1002銀行存款直接轉換31009其他貨幣資金1015其它貨幣資金直接轉換41101短期投資1101交易性金融資產(chǎn)科目取消、追溯調(diào)整1503可供出售金融資產(chǎn)51102短期投資跌價準備1101交易性金融資產(chǎn)科目取消、追溯調(diào)整1503可供出售金融資產(chǎn)61111應收票據(jù)1121應收票據(jù)直接轉換71121應收股利1131應收股利直接轉換81122應收利息1132應收利息直接轉換91131應收賬款1122應收賬款直接轉換101133其他應收款1221其他應收款直接轉換111141壞帳準備1231壞帳準備直接轉換121151預付賬款1123預付賬款直接轉換

9、131161應收補貼款1221其他應收款科目取消、降為二級141201物資采購1401材料米購科目取消、內(nèi)容變化1402在途物資151212原材料1403原材料直接轉換161221包裝物1411周轉材料科目取消、按需設置171231低值易耗品1411周轉材料科目取消、按需設置181232材料成本差異1404材料成本差異直接轉換191241自制半成品科目取消、按需設置201243庫存商品1406庫存商品直接轉換211244商品進銷差價1407商品進銷差價直接轉換221251委托加工物資1408委托加工物資直接轉換231261委托代銷商品科目取消、按需設置原會計科目新會計科目備注序號科目編號科目名

10、稱科目編號科目名稱241271受托代銷商品科目取消、按需設置251281存貨跌價準備1471存貨跌價準備直接轉換251291分期收款發(fā)出商品1531長期應收款科目取消、內(nèi)容變化261301待攤費用科目取消、按需設置271401長期股權投資1511長期股權投資內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1101交易性金融資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)281402長期債權投資1501持有至到期投資內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1101交易性金融資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)291421長期投資減值準備1101交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容變化、追溯調(diào)整301431委托貸款1501持有至到投資科目取消、內(nèi)容變化1502持有至到投資減值準備311501固

11、定資產(chǎn)1601固定資產(chǎn)核算內(nèi)容變化1521投資性房地產(chǎn)1621生廠性生物資產(chǎn)321502累計折舊1602累計折舊核算內(nèi)容變化1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊331505固定資產(chǎn)減值準備1603固定資產(chǎn)減值準備直接轉換341601工程物資1605工程物資直接轉換351603在建工程1604在建工程直接轉換361605在建工程減值準備科目取消、按需設置371701固定資產(chǎn)清理1606固定資產(chǎn)清理直接轉換381801鈣k1521投資性房地產(chǎn)內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1701甘k1711商譽391805無形資產(chǎn)減值準備17031711無形資產(chǎn)減值準備 商譽核算內(nèi)容變化401815未確認融資費用2702未確認融資

12、費用直接轉換411901長期待攤費用1801長期待攤費用直接轉換421911待處理財產(chǎn)損溢1901待處理財產(chǎn)損溢直接轉換432101短期借款2001短期借款直接轉換442111應付票據(jù)2201應付票據(jù)直接轉換452121應付賬款2202應付賬款直接轉換462131預收賬款2203預收賬款直接轉換472141代銷商品款取消482151應付工資2211應付職工薪酬科目取消、降為二級492153應付福利費2211應付職工薪酬科目取消、降為二級512161應付股利2232應付股利直接轉換522171應交稅金2221應交稅費直接轉換532176其他應交款2221應交稅費科目取消、內(nèi)容變化542181其他

13、應付款2241其他應付款直接轉換552191預提費用科目取消562201待轉資產(chǎn)價值2901遞延所得稅負債科目取消、內(nèi)容變化6301營業(yè)外收入572211預計負債2801預計負債內(nèi)容變化、追溯調(diào)整582301長期借款2501長期借款直接轉換592311應付債券2502應付債券直接轉換602321長期應付款2701長期應付款直接轉換612331專項應付款2711專項應付款直接轉換、內(nèi)容變化622341遞延稅款1811遞延所得稅資產(chǎn)科目取消、追溯調(diào)整2901遞延所得稅負債633101實收資本4001實收資本直接轉換643103已歸還投資4001實收資本科目取消、降為二級653111資本公積4002資本公積核算內(nèi)容變化663121盈余公積4101盈余公積直接轉換683141利潤分配4104利潤分配直接轉換694101生廣成本5001生產(chǎn)成本直接轉換704105制造費用5101制造費用直接轉換714107勞務成本5201勞務成本直接轉換在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)會計準則第38號一一首次執(zhí)行企業(yè)會計準則及其應用指南，結合本單位的實際情況，對首次執(zhí)行日前的資產(chǎn)負債表及相關賬目的各項余額進行分析，按照新準則規(guī)定重新分類、確認和計量，設置新 舊會計科影幀詞扔爹撻透帽顫鉗護婁劍扣慌厚對植偉額程私港婦稻甕靜佯條拴猖烘蜀頁患曠虛差疆雁學命入命態(tài)抿莽