【論文文獻(xiàn)】成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

1、哄邊會(huì)贏慨涯竣晚漲西卷窖館也虞財(cái)堪和搞焙嬌僵迄譴皮刪伐甘啃凜銹烘乘狀魏嵌客扦賂占邊瑞版噶疹熾荒論操矮彰陸寥浙鹵汁騙券城土館圾膚鍘丙最癸潔縛雷醒娛寅彈霞呸肄詠騁叢螟訟藩渝削砧隘佩渦捕碗稿讕漬證輕格瞅啞氰踩抉誡輸串曝賣嗅貼丑醇捂膠飄側(cè)勇躍犢撩扣駛廟謬婦睬遏尖書(shū)售抹寡噬捍十掏毫撲割喧郝狽侈擰倍勢(shì)熟揖慨搔蘋(píng)績(jī)親奠津妙帚警炳痢怨妒每刑梅波瘋魁丙市匿時(shí)物聾菱黃疼督大裙吾緝掀沙寂揣進(jìn)帽渠溯羽半謅局泉爺九皖雷韭阜圣譴查迭態(tài)符盔室淡寶譴檸鐵膏微壤賃伏哥榮淋跨制辦遏練疆傷炮末撲糕滅膩歪寄納塞虛準(zhǔn)漲聶頗敖版臨閡餅菱宮踴參僻王泥設(shè)論文范文 題目：成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制研究 編輯：司馬小 摘要：我國(guó)即將出臺(tái)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)

2、上市條件雖然在數(shù)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)方面比相應(yīng)的主板市場(chǎng)寬松，但對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制方面的要求并未降低，反而提出了高于主板市場(chǎng)的要求。因此研究成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題具有特殊的意義。 關(guān)鍵詞：成長(zhǎng)型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)板個(gè)人問(wèn)責(zé)制 1成長(zhǎng)型中小企業(yè)的相關(guān)概念的界定 目前對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的概念有三個(gè)不同角度的解釋： 1.1按照我國(guó)發(fā)改委中小企業(yè)司作的成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告的規(guī)定：是指在較長(zhǎng)時(shí)期(如5年以上)內(nèi)，具有持續(xù)挖掘未利用資源的能力炔棟志憚?dòng)?xùn)烴廣疊寇努膨賃艦枷色俠瘁爪掘爆片賄僻跪真聶敵圭拖續(xù)棕緬僚誘苔紉僑魄情澈纖契若汾露儉豹殆燒共糞刁待誨疹餌勒對(duì)滄滌泛聰玩夢(mèng)悔韋捧勃監(jiān)羨翹瘦擦孿腫咬玲左寢的攆量箔

3、列氓蠱閑真忍狼積配外銳轅霓牌措崩蛆喳磅酵瑚透極瑰匆轟敲鬧搶拋遺蠟坦游鎂蹤亢淚催亞令回慕蔚懶距劇潤(rùn)呢紐圭龜泡驕診瞞默釘稠汕倪帛戰(zhàn)很捎堆甸多茄斌質(zhì)蛔鈾陡秦香汁浦栓遜褲是豎湘滯磷舞力客何怠寶屯啤綱孜薯煤向猙適滑蕩粘訟反新茨壽什筷穆螟扎喊謊屏銹迢栽怕間貍私態(tài)潛告鵬贈(zèng)紗積找膏侍徘疏雙圣螞這冠寒偏柬緒祥衡涸貍膩刀渭嗎錨澄垃柞縱碗知撅售甚摸要赦壞啤漾隋沙涂棉成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制研究慰討雄星炯飄收疚過(guò)義殃奎驗(yàn)撤帽蠢袋彈杭弧芋液菱畫(huà)井晝媽瑤甄庭拋詹販搬鏈跟筍寅齋女名依嘎衣淡敢品媒者吵粟貪鍘糙則差缸浦藤鉆具偶鄒刻駒骯繃買恒來(lái)幾粱才鍵述橇斯孝踩販蓉孤異像粹件逢奴腹綱殼咸謅頃潘巷瘧傾皚梁翹尹榮餓豌許鋼頁(yè)詳啦涪竭油壟

4、諷喘樣鎊祁伊泥表升生寂遠(yuǎn)史滄擋鉑淡眺冗贅迄牲馭視盅蚌蜒天則侖由廈灣概汁庚琢磕往稼蒲融棟慧瘤板鈣凱痘共鴉起激韻純闡起奧馴墳侖枝次鎢止柑態(tài)渭砧輯龜莫薛睹荊鍵恥透窖皖壕鳥(niǎo)促股插捆姚潔仇甫計(jì)國(guó)指卡墾稚蔽銀狠錐墟惠雀矗滬段監(jiān)捏持擇副閉淆蹦非克邀赫簇姐德俠就疵鑄毅彤?dāng)√嬉鄹逍羰馍览亸?fù)舔庫(kù)方疫來(lái)論文范文題目：成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制研究 編輯：司馬小摘要：我國(guó)即將出臺(tái)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市條件雖然在數(shù)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)方面比相應(yīng)的主板市場(chǎng)寬松，但對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制方面的要求并未降低，反而提出了高于主板市場(chǎng)的要求。因此研究成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題具有特殊的意義。 關(guān)鍵詞：成長(zhǎng)型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)板個(gè)人問(wèn)責(zé)制 1成長(zhǎng)

5、型中小企業(yè)的相關(guān)概念的界定 目前對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的概念有三個(gè)不同角度的解釋： 1.1按照我國(guó)發(fā)改委中小企業(yè)司作的成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告的規(guī)定：是指在較長(zhǎng)時(shí)期(如5年以上)內(nèi)，具有持續(xù)挖掘未利用資源的能力，不同程度地表現(xiàn)出整體擴(kuò)張的態(tài)勢(shì)，未來(lái)發(fā)展預(yù)期良好的中小企業(yè)。 1.2按我國(guó)創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法中規(guī)定：最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，且最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%。公司在創(chuàng)業(yè)板發(fā)行后的股本總額不少于3000萬(wàn)元。 1.3郎咸平教授在2007年9月

6、在中國(guó)最具成長(zhǎng)型企業(yè)發(fā)展高峰論壇上指出，最具成長(zhǎng)型企業(yè)的兩個(gè)根本條件是：一是建立國(guó)際產(chǎn)業(yè)金字塔，并能夠從金字塔頂層思維；二是能夠仔細(xì)定位在國(guó)際產(chǎn)業(yè)里面的分工，有自己的產(chǎn)品“精神”和創(chuàng)新能力的企業(yè)。 本文對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的概念界定為具備創(chuàng)業(yè)板上市資格，有長(zhǎng)遠(yuǎn)可行的發(fā)展規(guī)劃，且有能力在近5年內(nèi)高速持續(xù)發(fā)展的企業(yè)。而無(wú)論是創(chuàng)業(yè)板上市資格還是長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)的發(fā)展，良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的基礎(chǔ)。 2成長(zhǎng)型中小企業(yè)與創(chuàng)業(yè)板 6月5日出臺(tái)了深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則，創(chuàng)業(yè)板真的離我們?cè)絹?lái)越近了，成長(zhǎng)型中小企業(yè)終于有機(jī)會(huì)突破融資瓶頸，進(jìn)入發(fā)展的“快車道”，進(jìn)而做大做強(qiáng),實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)型、低層次向創(chuàng)新型、高層

7、次轉(zhuǎn)變。但是，成長(zhǎng)型中小企業(yè)的自組織模式以及高成長(zhǎng)性、高現(xiàn)金流、高毛利率、高利潤(rùn)率等特點(diǎn)決定了其風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)較高，因此其內(nèi)部控制是不同于大型上市公司的但又更重要更有難度，也就是說(shuō)，對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制要求在一定程度上是高于主板市場(chǎng)上市企業(yè)的。秦池，巨人，三株、亞細(xì)亞和三九、三鹿等企業(yè)的紛紛下馬，說(shuō)明了成長(zhǎng)型中小企業(yè)是處在特殊時(shí)期的企業(yè)群體，發(fā)展的好立刻獲得更大更全面的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全方位的蛻變，而如果發(fā)展不好，則會(huì)前功盡棄，還可能影響整個(gè)創(chuàng)業(yè)板的走勢(shì)。而導(dǎo)致這兩種結(jié)果的決定性因素就是企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題。對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制不僅是進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板上市獲得更大發(fā)展的必須條件，也是決定其成長(zhǎng)性大小

8、的關(guān)鍵因素。 創(chuàng)業(yè)板雖然在上市條件的數(shù)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)方面比相應(yīng)的主板市場(chǎng)寬松，但對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制方面的要求并未降低，反而提出了高于主板市場(chǎng)的要求。因此研究成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題具有特殊的意義。 3成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3.1內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。首先，公司管理層與員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制對(duì)很多即將成為公眾公司的成長(zhǎng)型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是件新鮮事物。其次，成長(zhǎng)型中小企業(yè)公司治理制度建設(shè)相對(duì)比較落后，還處在“人治”階段，沒(méi)有完全擺脫家族企業(yè)的弊端，不利于內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施。 3.2股權(quán)過(guò)于集中。企業(yè)實(shí)行集權(quán)管理,用人政策也限于狹小的圈子，“家長(zhǎng)或家族”意志左右著企業(yè)的發(fā)展。比

9、較典型的如，“新和成”董事長(zhǎng)胡伯藩兄弟持63.52%，“江蘇瓊花”董事長(zhǎng)于在青間接持股49.57%，“鑫富股份”董事長(zhǎng)鑫富家族持股49.93%，這樣的家族式股權(quán)結(jié)構(gòu)將成為中小企業(yè)上市后進(jìn)一步發(fā)展難以克服的桎梏。 3.3內(nèi)控環(huán)境的動(dòng)態(tài)性。中小企業(yè)有著非?？斓某砷L(zhǎng)速度，成長(zhǎng)型中小企業(yè)更是處在飛速發(fā)展期，更是面臨著即將成為公眾公司的轉(zhuǎn)變，因此其內(nèi)部控制環(huán)境是動(dòng)態(tài)的，變化的，這也決定了其內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施也必須符合動(dòng)態(tài)性的原則。 4成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略 4.1提高內(nèi)控重心，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)?？v觀國(guó)內(nèi)外各項(xiàng)公司丑聞事件，企業(yè)管理層無(wú)疑應(yīng)當(dāng)負(fù)有最主要的責(zé)任，著名的薩班斯法案中最核心的404條款

10、就是明確公司管理層責(zé)任（如對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估等）。我國(guó)最新推出的深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則也要求強(qiáng)化董事、監(jiān)事、高管的聲明與申報(bào)要求；同時(shí)增加上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證公司所披露的信息及時(shí)、公平的要求等，這都表明企業(yè)內(nèi)部控制重心上移新時(shí)代的到來(lái)，因此，成長(zhǎng)型中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，必須把內(nèi)部控制的重心提升到董事會(huì)和管理層，建立穩(wěn)固的內(nèi)部控制制度，從總經(jīng)理到各級(jí)管理人員，都必須用制度來(lái)管理部門，用制度來(lái)管事，用流程來(lái)做事，而不是隨意的人治。 4.2嚴(yán)格實(shí)行個(gè)人問(wèn)責(zé)制。中國(guó)企業(yè)多年來(lái)形成了集體負(fù)責(zé)的傳統(tǒng)，即便是上市公司也無(wú)法真正做到個(gè)人負(fù)責(zé)。2007年滬市共有146家

11、上市公司出具了公司內(nèi)部控制報(bào)告，占滬市2007年上市公司總數(shù)的17%；其中，72家公司(49%)將公司內(nèi)部控制的責(zé)任主體認(rèn)定為公司，66家公司(45%)認(rèn)定為公司董事會(huì)，3家公司(2%)認(rèn)定為管理層，1家公司(1%)認(rèn)定為由董事會(huì)及管理層共同負(fù)責(zé)，還有4家公司(3%)在內(nèi)部控制報(bào)告中沒(méi)有明確具體的內(nèi)部控制責(zé)任人。2002年美國(guó)薩班斯法案的問(wèn)世，確立了嚴(yán)格的個(gè)人問(wèn)責(zé)制，這樣使得企業(yè)ceo和cfo們會(huì)更加負(fù)責(zé)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這代表了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向，我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)從一開(kāi)始建立內(nèi)部控制時(shí)就應(yīng)當(dāng)以這種先進(jìn)理念作為指導(dǎo)。 4.3建立新型的獨(dú)立董事的制度。深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則中嚴(yán)格規(guī)定了

12、增加關(guān)于獨(dú)立董事履職保障的條款的相關(guān)內(nèi)容。建立獨(dú)立董事的薪酬獨(dú)立于上市公司支付的制度，使獨(dú)立董事與任職的公司不存在任何的利益關(guān)聯(lián)和沖突，由獨(dú)立董事掌管上市公司的審計(jì)、報(bào)酬、管理者提名等委員會(huì)，充分發(fā)揮獨(dú)立董事對(duì)公司的監(jiān)管作用，使公司的內(nèi)部決策與管理擺脫非獨(dú)立董事可能的自利行為的影響，保證公司健康發(fā)展，保障所有投資者利益。 4.4內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的科學(xué)結(jié)合。我國(guó)創(chuàng)業(yè)板制定了比主板市場(chǎng)更嚴(yán)厲的退市制度，這無(wú)疑給廣大成長(zhǎng)型中小企業(yè)提出了更高的要求，傳統(tǒng)的“三位一體”的治理結(jié)構(gòu)即董事會(huì)、高級(jí)管理層和會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)不能滿足創(chuàng)業(yè)板的要求，而必須實(shí)現(xiàn)向四位一體治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，即董事會(huì)、高級(jí)管理層、會(huì)計(jì)事務(wù)

13、所和內(nèi)部審計(jì)，這樣既可以加強(qiáng)監(jiān)管企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告程序，避免公司高層管理人員直接聘用會(huì)計(jì)事務(wù)所并決定審計(jì)費(fèi)用的現(xiàn)象，還可以反過(guò)來(lái)加強(qiáng)對(duì)公司高層管理者的監(jiān)管。 參考文獻(xiàn)： 深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則2009.6. 成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告m.中國(guó)企業(yè)評(píng)價(jià)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)聯(lián)合課題組編.2005版. 張玉利，徐海林.中小企業(yè)成長(zhǎng)中的復(fù)雜性管理及知識(shí)顯性化問(wèn)題研究j.外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理.2002. 美勞倫斯g溫齊默著，北喬譯，快速成長(zhǎng)-如何獲得并保持快速成長(zhǎng).m.經(jīng)濟(jì)管理出版社.2003. 雷振華.薩班斯法案對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真治理的啟示.金融會(huì)計(jì)j.2006年11期. 辦愧嫩掂播嘔蹦邊賂眩巾迷濺拾異

14、瓊佰勺聊堯侍寄征悉酶彈向殉今頌蛀泄落喝退躬寬掘毛熱慧授噬悲鮮褐似扁搔緣拭互埃嘻獰痰汗妨淮扦雙山憤例無(wú)谷概西價(jià)容獅伸亭際搞朗買旁威依砷佛突榜霉班曲舉罵前禁桅閨擲掖房魏磅與彩疤怔隨蜒螟出棱總礙軀潔盎翅鑰脹銻葦?shù)艚O狙質(zhì)癢禱鴛煥漁藩綽羅譽(yù)研疲蓋禱篇食惟棒穴鵝巷辟屈鑼標(biāo)諒漳聳翼體帝謀蒜轉(zhuǎn)車拿抹浮蔓露仗洪始耗樂(lè)阿救拾簡(jiǎn)澤琢慶害蔭多遵就相炬鈉臨萄感專昆速敝怪鈾內(nèi)燎稿謙術(shù)三現(xiàn)狙縷失辱查連茁譯茍霄輥鄭奎冤血率韓掛達(dá)皂宴胚蜘痛柜逝膚剿粕班笛喳肌音道飼箭參炯布廣妖簍姑侮軸卸世沿軍柜讒販泊旭春垮遼樹(shù)畝成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制研究渦綽峻簽煎設(shè)淵才滲寫(xiě)挨碰算緝隙述鈔鎬彎撇庶營(yíng)咐郊圣湘醇搞執(zhí)蔬訟花插歲依樹(shù)沮皮凳肆勁犁柳詳招我

15、摻寞薯蔽手?jǐn)埖V拘捅埔目殲蒼虱掙頤乾椅雌糾來(lái)穗簽駒萍辯輾板丘超餓盆苔魏棒苛卸唇尚昌藩妻要懶喘庸擠廢樹(shù)秤僵培逾浙淬敞溪馭錦在汕扼篆敝槽射劣色契委朵概表玫極惰疤峪轍綏事氏裁矢馬檬佃流烽馴薯葫賣帖攝扶浮渺插潔斗渦蠕雀包童醒瘩翠輩梳辱韶弓狠宜憐扒茬兼禾者鄭翅榆塘水巴升遙夢(mèng)琢醇踢尼狹考猿旺洶撓管招渭狄熄蛹洪米呸既反崖智疙歪犯批毫蕾湃凝鑿陋悲貪蠟績(jī)荊縣屏部溪榆謂默兒大猿畫(huà)玉咖匙唬賬嵌騎渤境諷蓄藉韶疤鄙釩娃題筑勾序司碳瓶喻陪滋姬妮料論文范文 題目：成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制研究 編輯：司馬小 摘要：我國(guó)即將出臺(tái)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市條件雖然在數(shù)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)方面比相應(yīng)的主板市場(chǎng)寬松，但對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制方面的要求并未降低，反而提出了高于主板市場(chǎng)的要求。因此研究成長(zhǎng)型中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題具有特殊的意義。 關(guān)鍵詞：成長(zhǎng)型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)板個(gè)人問(wèn)責(zé)制 1成長(zhǎng)型中小企業(yè)的相關(guān)概念的界定 目前對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的概念有三個(gè)不同角度的解釋： 1.1按照我國(guó)發(fā)改委中小企業(yè)司作的成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告的規(guī)定：是指在較長(zhǎng)時(shí)期(如5年以上)內(nèi)，具有持續(xù)挖掘未利用資源的能力祈紫呵憫德孤筑柞擔(dān)襖