企業(yè)會計科目說明綜述

1、山東華魯恒升化工股份有限公司會計科目說明資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā) 生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和 結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項

2、。銀行本票存款、銀 行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金” 科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、 存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀 行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每 日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每 月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核 算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān) 科目；提取現(xiàn)金和支

3、出款項，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀 行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當查明原因進 行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營 業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的余 額。1015其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保 證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單 位，分別“銀行匯票”、“銀行本票”

4、、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出 投資款”等進行明細核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他 貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對 于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當查明原因進行處理， 有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支 出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。1121應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的承兌匯票，包括 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當按照收取

5、的客戶單位進行明細核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的承兌匯票，按 銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“預(yù)收賬款”等 科目。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn) 息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目， 按銀行承兌匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融 資產(chǎn)終止確認條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）（三）企業(yè)將持有的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)借記“應(yīng) 付賬

6、款”或“預(yù)付賬款”等科目，貸記本科目，如有差額，貸記“銀行存款”等科 目。（四）銀行承兌匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按 票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的銀行承兌匯票、委托收款憑證、未付 票款通知書或拒絕付款證明等，按銀行承兌匯票的票面金額，借記“預(yù)收賬款”科 目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一銀行承兌匯票的種類、 號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、到期日背書轉(zhuǎn)讓日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退 票情況等資料，銀行承兌匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)

7、逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì) 上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照債務(wù)人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸 記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“原保費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅 額）”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記

8、本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng) 按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備， 借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營 業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到 的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞 賬準備”科目，按重組債

9、權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值 損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準備，應(yīng)當比照此規(guī)定進行處理。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的 公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目， 按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按重 組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存 款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投 資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅

10、費，貸記“銀 行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán) 的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。二、本科目應(yīng)當按照供應(yīng)單位進行明細核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”

11、、“庫 存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅 額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企 業(yè)尚未補付的款項。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、 拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng) 收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金、長期

12、應(yīng)收款 等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，包括一般企業(yè)存出保證金等。二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回 或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余 額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。1231壞賬準備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。二、壞賬準備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應(yīng)收款項發(fā)生減 值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記

13、本科目。本期應(yīng)計提的 壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差 額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng) 收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科 目。（三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的， 應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng) 收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準 備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀 行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收

14、賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。1403原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購 半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。二、本科目應(yīng)當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行 明細核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理（一）購入并已驗收

15、入庫的原材料，按實際成本，借記本科目。（二）自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按實際成本貸 記“生產(chǎn)成本”等科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，。（三）以其他方式增加的材料，在材料驗收入庫時，按實際成本，借記本科目（四）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制 造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目?；üこ痰炔块T領(lǐng)用材料，按實際成本，借記“在建工程”等科目，按實際成 本，貸記本科目采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，采用加權(quán)平均法計 算確定。（五）出售材料時，按收到或應(yīng)收價款，借記“銀行存

16、款”或“應(yīng)收賬款”等 科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本時，借 記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。1405庫存商品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本 （或進價），包括庫存產(chǎn)成品、 外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成 驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。三、

17、庫存商品的主要賬務(wù)處理企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售。企業(yè) 生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)費用”科目。對外銷售產(chǎn)成品（包括采用分期收款方式銷售產(chǎn)成品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借 記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主 營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的商品進銷差 價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本 ）。1471存貨跌價準備一、本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備。二

18、、存貨跌價準備的主要賬務(wù)處理資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)存貨準則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低 于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金 額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。各類各項滿足固定資產(chǎn)確認條件的，在本科目核算：未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，在“包裝物及低值易耗品”科目核

19、算。二、本科目應(yīng)當按照固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記 本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再 轉(zhuǎn)入本科目。購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產(chǎn)）， 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建 工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確 認融資費用”科

20、目。（二）自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值 記賬，待確定實際價值后再進行調(diào)整。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃準則確定的應(yīng)計入固 定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長 期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。租賃期屆滿，企業(yè)取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)從“融資租 入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。（四）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本 的金

21、額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（五）固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn) 值，借記本科目，貸記“預(yù)計負債”科目。在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置 費用計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負債” 科目。（六）固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費用滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條 件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（七）處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)賬 面凈額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目四、本科目期末借方

22、余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊一、本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。二、本科目應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的類別進行明細核算。三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理 費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準備一、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減 記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準備。1604在建工程一

23、、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。企業(yè)發(fā)生的滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的確認條件的更新改造支出等固定資產(chǎn)后續(xù) 支出，也在本科目核算；不滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn) 后續(xù)支出，應(yīng)在“管理費用”、“銷售費用”等科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤 支出”以及單項工程等進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算，。三、在建工程的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程的進度，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記本科目（在安

24、裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目。（二）企業(yè)自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的，借記 本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。在建工程應(yīng)負擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、 監(jiān)理費及應(yīng)負擔(dān)的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的，借記本科目（待攤 支出），貸記“長期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程

25、或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和 過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營 業(yè)外支出一一非常損失”科目，貸記本科目。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出）， 貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄。在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀 行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品 的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。上述事項涉及增值稅的，應(yīng)

26、結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。（四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科 目，貸記本科目。（五）在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出，借記本科目（X X工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時，借記“固定資產(chǎn)”等 科目，貸記本科目（XX工程）。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。1605工程物資一、本科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚 未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。二、本科目應(yīng)當按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進行明細核 算。工程物資發(fā)生減值準備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進

27、行核算。三、工程物資的主要賬務(wù)處理（一）購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目（二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng) 出的剩余物資退庫時，做相反的會計分錄。（三）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記 的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。領(lǐng)用或處置工程物資時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的工程物資減值準備，借記本科目（減 值準備），貸記“在建工程”等科目。（四）工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具和器具交付生產(chǎn)使用時，借記“包裝物 及低值易耗品”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備

28、的各種物資的價值。1606固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債 務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理 收入等。二、本科目應(yīng)當按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn) 交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計 提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值 準備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中發(fā)生的其他費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目

29、，貸記 “銀行存款”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng) 由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管 理費用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的 損失，借記“營業(yè)外支出一一非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正 常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸 記“管理費用”科目

30、；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一一 處置非流動資產(chǎn)利得”科目。四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益（清理收入減去清理費用）。1701無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著 作權(quán)、土地使用權(quán)等。二、企業(yè)應(yīng)當按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按 所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記本科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款” 科目，按其差額，

31、借記“未確認融資費用”科目。（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。（三）企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按其在購買日的公允價值，借記本科目， 貸記有關(guān)科目。（四）其他方式取得的無形資產(chǎn)，按不同方式下確定應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金 額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)按已計提的累計攤銷，借 記“累計攤銷”科目，已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按其 賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（六）處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按 已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，已計提減值準備的

32、，借記“無形資產(chǎn) 減值準備”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其賬面余額， 貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計攤銷一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科 目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準備一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值準備。二、本科目應(yīng)按無

33、形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減 記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準備。1801長期待攤費用一、 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上 的各項費用。二、本科目應(yīng)按費用項目進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。

34、1811遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得 稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科 目核算。二、本科目應(yīng)當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)， 借記本科目，貸記“所得稅一一遞延所得稅費用”、“資本公積一一其他資本公積”等科目。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額 的，借記本科目，貸記“所得稅一一遞延所得稅費用”、“資本公積一一其他資本 公積”等科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于

35、本科目余額的， 做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可 抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅一一當期所得稅費用”、“資 本公積一一其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。1901待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價 值，包括盤盈存貨的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。盤盈固定資產(chǎn)的價值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬

36、務(wù)處理（一）盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫存商品、生物資產(chǎn)等，借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益 性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、生物資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“原 材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”、“消耗 性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。材料、庫存商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進銷差價）。（三）盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值， 借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記

37、“其他應(yīng)收款” 科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費用”科目，屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出一一盤虧毀損損失”； 按其貸方差額，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入一一盤盈利得”科目。四、企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng) 無余額。負債類2001短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以上的各種借款，在“長期借 款”科目核算。二、本科目應(yīng)當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)借入的各種短

38、期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還 借款時，做相反的會計分錄。（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的短期借款利息的金額，借記“財 務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。實際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率 計算確定利息費用。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。2201應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的銀行承 兌匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理：（一）企業(yè)開出、承兌銀行承兌匯票或以銀行承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時， 借記“應(yīng)付賬款

39、”、“預(yù)付賬款”等科目，貸記本科目。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款” 科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價值，借記本 科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“短期借款”科目。三、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一銀行承兌匯票的種類、 號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付 款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的銀行承兌匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接

40、受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款 項。二、本科目應(yīng)當按照不同的債權(quán)人進行明細核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票 賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”、“工程物資” 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等 科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。（二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬 單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處

41、 理1. 以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的， 應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借 記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外 收入一一債務(wù)重組利得”科目。2企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按 用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資” 等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè) 外收入”等科目或借記“營業(yè)外出”等科目。3. 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額， 借記本科目，按債權(quán)人因放棄 債權(quán)而享有的

42、股權(quán)的公允價值，貸記“股本”、“資本公積一一資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”科目。4. 以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的 公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”科目。（四）企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬 面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一一其他”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2203預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。二、本科目應(yīng)按購貨單位進行明細核算。三、企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本

43、科目；銷 售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收 入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款 項，做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；期末如為借方余 額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項。2211應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目應(yīng)當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積 金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。三

44、、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科 目。企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存 款”、“現(xiàn)金

45、”等科目。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目。（二）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情 況進行處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本” 科目，貸記本科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出” 科目，貸記本科目。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費

46、用”科目，貸記本科目。無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計提的折舊額，借記“管理費用”等 科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費用”等 科目，貸記本科目。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)股份支付準則確定的金額，借記“管理費 用”等科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準則確定的金額，借記或貸記“公允價值變動 損益”科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。2221應(yīng)交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費 稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土

47、地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用 稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目 核算。二、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅 額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1 企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“原材料”、“工程物資” 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅一

48、一進項稅額），按應(yīng)付或 實際支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入 物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2. 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬 款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一出口退稅）。4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅已交稅金），貸記“銀行存 款”科目

49、。（二）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅1 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營 業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建 設(shè)稅）。2出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科 目（應(yīng)交營業(yè)稅）。3交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費 稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本 科目（應(yīng)交所得稅）。2交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（

50、四）應(yīng)交土地增值稅1 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)” 或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理” 科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2 交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等 科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用” 科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交 土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個人所得稅

51、1.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科 目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。2交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等 科目。（七）應(yīng)交的教育費附加1企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用” 等科目，貸記本科目2 交納的教育費附加借記本科目（應(yīng)交教育費附加），貸記“銀行存款”等科目。（九）預(yù)交的稅費企業(yè)預(yù)交的稅費，借記本科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細科目），貸記 “銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反 映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。2231應(yīng)付利息一、本科目核算

52、企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到 期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。二、本科目應(yīng)當按照存款人或債權(quán)人進行明細核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應(yīng)按合同約定的名 義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費 用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。（二）采用實際利率計算確定利息費用時，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定 的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記本 科目，按其差額，借記或貸記“長期

53、借款一一利息調(diào)整”、“吸收存款一一利息調(diào) 整”等科目。（三）實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。2232應(yīng)付股利一、本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照投資者進行明細核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股 利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤， 不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。五、本科目期

54、末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付 利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的 款項。二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用” 等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目四、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的 金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額， 貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)

55、交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；?購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財 務(wù)費用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時，應(yīng)按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅 額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸 記“銀行存款”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項；期末余額如為 借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項。2242 年到期的長期負債一、本科目核算企業(yè)長期負債中自編表日起一年內(nèi)到期的長期負債。二、本科目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“遞延收 益”等科目所

56、屬有關(guān)明細科目的期末余額分析填列。2401遞延收益一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政 府補助金額。企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目 核算。二、本科目應(yīng)當按照政府補助的種類進行明細核算。三、遞延收益的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“專項應(yīng)付款”、 “銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。（二）與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“專項應(yīng)付款”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè) 外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。（三）返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金 額。2501長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含1年） 的各項借款。二、 本科目應(yīng)當按照貸款單位