XX2年注會-審計dycs-第十九章注冊會計師利用他人的工作(單元測試)

1、第十九章注冊會計師利用他人的工作一、單選題1. 以下關(guān)于注冊會計師審計和被審計單位內(nèi)部審計的說法中，不正確的是（）。A. 內(nèi)部審計和注冊會計師審計都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法B. 內(nèi)部審計的對象和注冊會計師審計對象存在部分重疊C. 利用內(nèi)部審計的工作可以減輕注冊會計師的責(zé)任D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)內(nèi)部審計的工作結(jié)果有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍2. 在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，不需要注冊會計師進(jìn)行評價的是（ ）。A. 內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性B. 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力C. 內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D. 內(nèi)部審計人員和注冊

2、會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通3. 如果注冊會計師進(jìn)行審計時考慮內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達(dá)成一致意見是有益的。其中，你不認(rèn)可的是（）。A. 內(nèi)部審計時間的安排B. 內(nèi)部審計涵蓋的范圍C. 財務(wù)報表整體的重要性，不包括特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平D. 選取測試項目擬采用的方法4. 注冊會計師利用專家的審計工作，以下關(guān)于專家的說法中，錯誤的是（）。A. 專家是指在會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域以外領(lǐng)域具有專長的個人或組織B. 專家可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家C. 專家可能是會計師事務(wù)所外部專家D. 專家包括事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，不包括臨時員工5. 盡管

3、注冊會計師在會計和審計領(lǐng)域以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作，以下原因中，錯誤的是（ ）A. 其他被審計單位在編制財務(wù)報表時需要這種專長，注冊會計師在向其提供審計服務(wù)時獲取的經(jīng)驗(yàn)B. 在特定領(lǐng)域教育或職業(yè)發(fā)展C. 利用內(nèi)部審計的工作D. 與執(zhí)行過類似業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行討論6. 被審計單位在編制財務(wù)報表時，因?yàn)榇尕浶再|(zhì)特殊，期末利用專家的工作對存貨進(jìn)行了估價。針對這種情況，注冊會計師在進(jìn)行審計時以下考慮不正確的是（）A. 因?yàn)楣芾韺硬痪邆浔匾膶ｉL，該財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險可能增加，如果被審計單位存在相關(guān)內(nèi)部控制，則可能會降低這

4、種風(fēng)險B. 項目合伙人需要確保項目組具備適當(dāng)勝任能力和專業(yè)素質(zhì)的人員以執(zhí)行審計工作C. 在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以通過以往類似的經(jīng)驗(yàn)以及與有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師討論以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作D. 注冊會計師可以邀請被審計單位聘請的專家參與項目組存貨監(jiān)盤和計價測試的工作7. 如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)該采取下列措施之一，其中正確的是（）。A. 根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計程序B. 直接發(fā)表非無保留意見C. 不必考慮專家擬實(shí)施的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍D. 與被審計單位治理層討論8. 注冊會計師在財務(wù)報表審計中之所以利用內(nèi)部審計的工作，最本質(zhì)的原因是（）。A

5、. 內(nèi)部審計的主要職能是檢查、評價、監(jiān)督內(nèi)部控制B. 內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C. 注冊會計師可以對內(nèi)部審計的工作結(jié)果進(jìn)行評價D. 內(nèi)部審計與注冊會計師審計在工作上具有一致性二、多選題1. 如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮（）。A. 在期中而非期末實(shí)施更多審計程序B. 主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C. 修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)D. 縮小審計程序的范圍2. 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計可能包含的活動有（）。A. 內(nèi)部審計可能包括評價

6、控制、監(jiān)督控制的運(yùn)行及對內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議B. 內(nèi)部審計可能包括對被審計單位的經(jīng)營活動（包括非財務(wù)活動）的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果進(jìn)行評價C. 內(nèi)部審計可以對被審計單位在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況做出相應(yīng)的評價D. 內(nèi)部審計可能有助于被審計單位識別和評估面臨的重大錯報風(fēng)險，并改進(jìn)風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)3. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計程序，實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷（）。A. 對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估B. 對內(nèi)部審計的評估C. 對內(nèi)部審計人員特定工作的評價D. 在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序4. 利用專家

7、審計工作，在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項有（）。A. 與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)B. 與專家工作的事項中存在的重大錯報風(fēng)險C. 注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)D. 專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序5. 注冊會計師在執(zhí)行（）工作時可能需要利用專家的工作。A. 了解被審計單位及其環(huán)境B. 識別和評估重大錯報風(fēng)險C. 針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序D. 在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性6. 注冊會計師如果將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價專家工作的恰當(dāng)性。下列屬于注

8、冊會計師評價專家工作的恰當(dāng)性時應(yīng)當(dāng)考慮的要素的有（）。A. 專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性B. 專家使用的原始數(shù)據(jù)C. 專家使用的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性D. 專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單位的了解和實(shí)施其他審計程序的結(jié)果是否相符7. 在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的，注冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）。A. 內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B. 內(nèi)部審計人員的薪酬C. 內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D. 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力8. 下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的說法中，正確的有（）。A. 監(jiān)督內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的日常工作，了解內(nèi)部控制是財務(wù)報表審計的必要程序B. 注冊會

9、計師必須了解被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制的組成部分C. 內(nèi)部審計的有效性和工作質(zhì)量越高，注冊會計師越有可能減少財務(wù)報表審計的程序D. 注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，必須對內(nèi)部審計進(jìn)行評價，并對利用承擔(dān)責(zé)任參考答案及解析一、單選題1.【答案】C【解析】選項C注冊會計師對發(fā)表審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計工作而減輕。2.【答案】A【解析】在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，注冊會計師需要進(jìn)行評價內(nèi)部審計人員的客觀性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、 內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否 保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

10、。3.【答案】C【解析】選項C注冊會計師需要與內(nèi)部審計人員關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性（如適用，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平）進(jìn)行溝通。4.【答案】D【解析】選項D會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，包括合伙人、員工、臨時工等。5.【答案】C【解析】盡管注冊會計師在會計和審計領(lǐng)域以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作，是因?yàn)橐韵略颍浩渌粚徲媶挝辉诰幹曝攧?wù)報表時需要這種專長，注冊會計師在向其提供審計服務(wù)時獲取的經(jīng)驗(yàn)、在特定領(lǐng)域教育或職業(yè)發(fā)展、與執(zhí)行過類似業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行討論，并不是因?yàn)槔脙?nèi)部審計的結(jié)果。6.【答案】D

11、【解析】選項D違法了職業(yè)道德基本原則， 會因自我評價對注冊會計師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影 響。7.【答案】A【解析】如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計目的， 注冊會計師應(yīng)該采取下列措施之一： （1） 就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計程序，只有選項 A正確。&【答案】A【解析】評價包括內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制并非審計工作的必要程序，這說明B C都不是本質(zhì)的原因。此外，政府審計也與注冊會計師審計具有一定的一致性，但注冊會計師并不利用政府審計的工作， 說明所謂一致性也不是真正的理由。真正的理由其實(shí)很簡單： 內(nèi)部審計日常監(jiān)督的內(nèi)容正是注冊會計師工作的基

12、礎(chǔ)。內(nèi)部審計越是有效， 注冊會計師的審計風(fēng)險就越低，審計程序就越可以減少。二、多選題1.【答案】BC【解析】選項A應(yīng)該選擇在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序，選項D是擴(kuò)大審計程序的范圍。2.【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。3.【答案】ABC【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計程序，實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估、對內(nèi)部審計的評估、對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。4.【答案】ABCD【解析】以上四個選項均正確，除了以上選項內(nèi)容， 還需要考慮專家的工作在審計中的重要程度。5.【答案】ABD并不是設(shè)計和實(shí)【解析】選項C針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實(shí)施總體