完整版會計基礎常用會計科目表解釋

1、會計常用會計科目表解釋（一）資產類（借：增加、貸減少、借方余額） 庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結余的科目；按不同銀行賬戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權、債券、基金等短期投資性科目。應收票據(jù):應收賬款:是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）

2、；按照票據(jù)總類設置明細賬。是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明 細科目。其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項,包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。壞賬準備:是應收賬款的備抵賬戶。會計科目解釋 第1頁共9頁預付賬款:在途物資:是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規(guī)定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。核算企業(yè)購入材料物質，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。原材料： 是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。庫存商品： 是核算企業(yè)庫存產成

3、品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產品或商品品種、規(guī)格設置明細賬。長期股權投資： 是核算企業(yè)對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。固定資產：是核算企業(yè)固定資產的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。累計折舊：是核算企業(yè)固定資產的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產的備抵賬戶。（固定資產-累計折舊=固定資產凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。固定資產清理： 是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。無形資產： 是核算企業(yè)專利

4、技術、土地使用權、商標權、商譽等非貨幣性資產。累計攤銷： 是無形資產的備抵賬戶，是核算無形資產的 攤銷賬戶二）負債類（借：減少、貸：增加、貸方余額）短期借款： 是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入償還期限在一年之內的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。應付票據(jù)： 是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設置明細科目。應付賬款： 是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權人名稱、姓名設置明細科目。預收賬款 ：是核算企業(yè)銷售商品、產品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設置明細科目。其他應付款： 是核算企業(yè)除應付賬款，應付票據(jù)以外其他應付暫

5、收款項。例如：存入保證金 （ 押金 ） 、應付的租金等。應付職工薪酬： 是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內的各種工資、津貼應交稅費：以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。是核算企業(yè)與稅務部門之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細賬，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、 應交企業(yè)所得稅等。應付股利：是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應付利息：是核算應付利息的科目。三）所有者權益（借：減少、貸：增加、貸方余額）實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經工商部門批準。資本公積：核

6、算企業(yè)因資本而產生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。會計科目解釋 第 3 頁 共 9 頁四）成本類（借：增加、貸減少、借方余額）生產成本： 是核算企業(yè)生產過程中過程成本核算的科目，生產成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產成本”、 “輔助生產成本”設 置二級明細科目。制造費用： 是核算生產車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產品對象的間接制造成本， 是

7、產品成本中的間接制造成本， 月末該科目余額為零 （轉入 生產成本）。五）損益類 （ 其科目特點：期末無余額，期末全部轉入本年利潤 ）主營業(yè)務收入：1、收入類：（借：減少、貸：增加、無余額）是核算企業(yè)主營業(yè)務而產生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大 比重。其他業(yè)務收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉讓無形資產使用權等取得的收入。投資收益： 是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。營業(yè)外收入： 就是發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入的總和，比如：固定資產盤盈、 處置固定資產凈收益、 非貨幣性交易收益、

8、出售無形資 產收益、罰款凈收入等。2、費用類（借：增加、貸減少、無余額）主營業(yè)務成本： 因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產成本。其他業(yè)務成本： 是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產生的銷售成本、費用和稅金等，與其他業(yè)務收入是直接配比科目。營業(yè)稅金及附加： 是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。 （不含增值稅）銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構或售后服務網點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設銷售機構的銷售人員工資等管理費用：是核算企業(yè)行政機構

9、為組織生產經營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經費、 辦公費、管理人員工資及福利費、 管理用設備折舊費、水電綠化費等財務費用：是核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金而與銀行或金融機構產生的借款費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。資產減值損失： 是核算企業(yè)資產發(fā)生跌價或減值產生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產減值損失等等。營業(yè)外支出： 是核算企業(yè)非日?；顒又挟a生的與生產經營無直接關系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產損失等所得稅費用： 是核算企業(yè)所得稅費用的科目。會計科目解釋 第 9 頁 共 9 頁注：會計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學們還是

10、要關注， 至少要能知道該科目的屬性。如：周轉材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價 值變動損益、資產減值損失等 特別提醒：總分類科目和明細科目的書寫要求： 庫存現(xiàn)金按幣別設明細科目 銀行存款按銀行名稱設明細科目 其他貨幣資金按存款種類設置明細科目；如：其他貨幣資金銀行匯票存款其他貨幣資金銀行本票存款 應收票據(jù)按商業(yè)匯票種類設置明細科目，（也可以按債權人名稱設明細科目） 如：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票應收賬款按債務人名稱設置明細科目；如：應收賬款A 公司 其他應收款按其他應收的種類設置；如：其他應收款存出保證金 預付賬款按供應商名稱或預付款項目設置明細科目；如：預付賬款甲企業(yè)預付賬款預付租金在途物資按材

11、料物資的品名規(guī)格設置明細科目；如：在途物資乙材料 原材料按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目 （ 明細特別多的，可設“主要材 料”“輔助材料”二級明細，在二級明細下設三級明細科目 ） ； 如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料庫存商品按產品、商品品名設置明細科目；如：庫存商品A 產品 應付票據(jù)按商業(yè)匯票種類設置明細科目；如：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票應付賬款按債權人名稱設置明細科目；如：應付賬款B 公司 預收賬款按采購商名稱設置明細科目；如：預收賬款乙企業(yè)其他應付款按其他應付款種類設置明細科目； 如：其他應付款存入保證金 其他應付款 * 押金 應付職工薪酬按應付種類設置明細科目 如：應付職工薪酬工

12、資 、應付職 工薪酬福利 應付職工薪酬五險一金 應交稅費按應交稅金的種類設置明細科目；如：應交稅費應交增值稅、應交 稅費應交個人所得稅 生產成本按不同生產車間分設二級明細；如：生產成本基本生產成本（甲產 品）生產成本輔助生產成本（機修車間）A產品A產品制造費用按不同車間設二級明細（按費用類別設三級明細）；主營業(yè)務收入按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務成本其他業(yè)務收入按收入種類設置明細科目；如：其他業(yè)務收入租金收入 其他業(yè)務成本按成本種類設置明細科目； 營業(yè)外收入按收入種類設置明細科目；如：營業(yè)外收入盤盈收入 營業(yè)外支出按支出種類

13、設置明細科目；如：營業(yè)外支出捐贈支出 管理費用，銷售費用，財務費用 三個期間費用均按費用種類設置明細科目； 不設明細科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等企業(yè)會計科目表會計平衡公式：資產=負債+所有者權益會計科目解釋 第11頁共9頁右方：負債、所有者權益、損益收入公式左方：資產、成本、損益費用類科目借：增加類科目借：減少一、資產類：（51個）二、負債類：（19個）1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款2001短期借款1012其他貨幣資金1101短期投資（分拆）2101交易性金融負債（新1102短期投資跌價準備（更名）1101交易性金融資產（新增）增）1121應收票據(jù)1122應收賬款2201應付票

14、據(jù)1123預付賬款1131應收股利2202應付賬款1132應收利息1221其他應收款2203預收賬款1231壞賬準備1261委托代銷商品2211應付職工薪酬1161應收補貼款1401材料米購（更名）2221應交稅費（合并）1402在途物資（新增）1403原材料2176其他應交款（合并）1404材料成本差異1405庫存商品2231應付利息（新增）1406發(fā)出商品（新增）1407商品進銷差價2232應付股利1408委托加工物資1411周轉材料（新增）2241其他應付款1412包裝物及低值易耗品1421消耗性生物資產2401遞延收益（新增）1471存貨跌價準備1501持有至到期投資（新增）2501長

15、期借款1502持有至到期投資減值準備（新增）1503可供出售金融資產（新增）2502應付債券1511長期股權投資1402長期債權投資（更名）2701長期應付款1512長期股權投資減值準備1521投資性房地產（新增）2702未確認融資費用（變1531長期應收款（新增）1532未實現(xiàn)融資收益（新增）更類別）1541存出資本保證金（新增）1601固定資產2711專項應付款1602累計折舊1603固定資產減值準備2801預計負債1604在建工程1605工程物資2901遞延所得稅負債（更1606固定資產清理1701無形資產名）1702累計攤銷（新增）1703無形資產減值準備1711商譽（新增）1815未確認融資費用（變更類1801長期待攤費用1811遞延所得稅資產（新增）三、共同類 （3個）1901待處理財產損溢3101衍生工具（新增）3201套期工具（新增）3202被套期項目（新增）四、所有者權益類 （6個）五、成本類 （4個）4001實收資本 4002 資本公5001生產成本積4101盈余公積 4103 本5101制造費用年利潤5201勞務