基礎會計實訓_PPT課件

1、1 基礎會計實驗 2 怎么能走上會計崗位？ 3 學時安排學時安排 課堂要求課堂要求 總評成績的構成總評成績的構成 實驗介紹實驗介紹 4 會計機構設置會計機構設置 會計人員分工會計人員分工 賬務處理程序賬務處理程序 經濟業(yè)務發(fā)生經濟業(yè)務發(fā)生 取得或填制原始取得或填制原始 憑證憑證 填制記賬憑證填制記賬憑證 登記賬登記賬 簿簿 編制報表編制報表 實驗流程實驗流程 5 實驗一：基礎書寫訓練 6 （一）阿拉伯數(shù)字的書寫阿拉伯數(shù)字的書寫 阿拉伯數(shù)字應阿拉伯數(shù)字應 當一個一個地當一個一個地 寫，不得連筆寫，不得連筆 寫。寫。 阿拉伯數(shù)字的阿拉伯數(shù)字的 字體高度占憑字體高度占憑 證橫格高度的證橫格高度的 1

2、/2以下，不得以下，不得 寫滿格。寫滿格。 為了美觀，阿為了美觀，阿 拉伯數(shù)字在書拉伯數(shù)字在書 寫時應有一定寫時應有一定 的斜度。的斜度。 為了防止涂改，為了防止涂改， 對有豎劃的數(shù)對有豎劃的數(shù) 字的寫法應有字的寫法應有 明顯區(qū)別，有明顯區(qū)別，有 圓的數(shù)字，圓圓的數(shù)字，圓 圈必須封口。圈必須封口。 7 （二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 8 （二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 錯誤：錯誤：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、

3、四、五、六、七、 八、九、十八、九、十 注：不得任意自造簡化字，比如以注：不得任意自造簡化字，比如以“毛毛” 代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“兩兩” 代代“貳貳”。 9 （三）大小寫金額的書寫（三）大小寫金額的書寫 如：人民幣壹拾捌元零捌分。如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥正確的寫法：￥18.0818.08； 錯誤的寫法：￥錯誤的寫法：￥18.0818.08元元 ； 1、阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者 貨幣名稱簡寫。如人民幣符號貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿，幣種符號與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空

4、白。凡阿拉伯數(shù)字前拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前 寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 10 如如：（：（1 1）人民幣玖拾元整；人民幣玖拾元整； 小寫：￥小寫：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民幣捌拾貳元貳角整；）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法：正確寫法： ￥82.2082.20 錯誤寫法：錯誤寫法： ￥82.2-82.2- 2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況 外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“0

5、000”， 或符號或符號“”；有角無分的，分位應當寫；有角無分的，分位應當寫“0 0”，不得用符，不得用符 號號“”代替。代替。 11 3 3、大寫金額要緊靠、大寫金額要緊靠“人民幣人民幣”三字書寫，不得留有三字書寫，不得留有 空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣人民幣”字樣的，字樣的， 就加填就加填“人民幣人民幣”三字。三字。 12 如：如： （1 1）￥）￥25,688.0025,688.00 大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正 （2 2）￥）￥129.501

6、29.50 大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正 （3 3）￥）￥62.5362.53 大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分 4 4、“整整”或或“正正”字的寫法字的寫法大寫金額數(shù)字到大寫金額數(shù)字到 “元元”或或“角角”為止的，在為止的，在“元元”或或“角角”之后應寫之后應寫“整整”或或 “正正”字；大寫金額數(shù)字有字；大寫金額數(shù)字有“分分”的，分字后面不寫的，分字后面不寫“整整” 或或“正正”字。字。 13 5 5、“零零”字的寫法字的寫法: : 阿拉伯數(shù)字金額中間有阿拉伯數(shù)字金額

7、中間有“0 0”時，漢字大寫金額要時，漢字大寫金額要 寫寫“零零”字；字； 阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0 0”時，漢字大時，漢字大 寫金額中可以只寫一個寫金額中可以只寫一個“零零”字；字； 阿拉伯數(shù)字金額元位是阿拉伯數(shù)字金額元位是“0 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)，或者數(shù)字中間連續(xù) 有幾個有幾個“0 0” 、元位也是、元位也是“0 0” ，但角位不是，但角位不是“0 0”時，時， 漢字大寫金額可以只寫一個漢字大寫金額可以只寫一個“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫 “零零”字。字。 14 例如例如 （1 1）金額僅為幾分，如：）金額僅為幾分，如：0.040.04元元

8、大寫：人民幣肆分大寫：人民幣肆分 （2 2）分位數(shù)為）分位數(shù)為0 0，如：，如：3.203.20元元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正 （3 3）元角分數(shù)字齊全，如：）元角分數(shù)字齊全，如：6.856.85元元 大寫：人民幣陸元捌角伍分大寫：人民幣陸元捌角伍分 （4 4）金額為幾十元，且元位為）金額為幾十元，且元位為0 0，如：，如：10.2910.29元元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分大寫：人民幣壹拾元貳角玖分 （5 5）角分均為）角分均為0 0，如：，如：17.0017.00元元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正大寫：人民幣壹拾柒元整或人

9、民幣壹拾柒元正 （6 6）角位數(shù)為）角位數(shù)為0 0，如：，如：53.0953.09元元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分大寫：人民幣伍拾叁元零玖分 15 （7 7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0 0，如：，如：100.20100.20元元 大寫大寫: :人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正 （8 8）金額為數(shù)百元，且十位為）金額為數(shù)百元，且十位為0 0，如：，如：802.36802.36元元 大寫大寫: :人民幣捌佰零貳元叁角陸分人民幣捌佰零貳元叁角陸分 （9 9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為

10、0 0，如：，如： 2,006.052,006.05 元元 大寫大寫: :人民幣貳仟零陸元零伍分人民幣貳仟零陸元零伍分 （1010）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0 0，如：，如：45,002.0045,002.00 元元 大寫大寫: :人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳 元正元正 （1111）金額在萬元以上，且其中有）金額在萬元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大寫大寫: :人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分 16 本章結束 17 實驗二：原始憑證的

11、填制和審核 18 一、原始憑證的基本內容 憑證的名稱憑證的名稱 填制日期和編號填制日期和編號 交易雙方單位名稱交易雙方單位名稱 經辦人簽名或蓋章經辦人簽名或蓋章 交易數(shù)量和金額交易數(shù)量和金額 交易內容或事項交易內容或事項 19 二、原始憑證的填制要求 真實真實 可靠可靠 填制及時填制及時 填制要求填制要求 內容完整內容完整 書寫書寫 清楚清楚 即如實填列經濟業(yè)務內即如實填列經濟業(yè)務內 容，不弄虛作假，不涂容，不弄虛作假，不涂 改、挖補。改、挖補。 即應該填寫的項目即應該填寫的項目 要逐項填寫，不可要逐項填寫，不可 缺漏。缺漏。 即字跡端正，文字工即字跡端正，文字工 整，易于辨認。整，易于辨認。

12、 即當一項經濟業(yè)務發(fā)生即當一項經濟業(yè)務發(fā)生 或完成時，都要立即填或完成時，都要立即填 制原始憑證。制原始憑證。 20 1 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。 2 2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 3 3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當 由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始 憑證金額有錯誤的，應當由出

13、具單位重開，不得在原始憑證上 更正。 21 20092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金 100,000.00100,000.00元備發(fā)工資元備發(fā)工資, ,填寫現(xiàn)金支票填寫現(xiàn)金支票, ,并加并加 蓋好銀行預留印鑒蓋好銀行預留印鑒 2009 10 20 河北蘇寧有限責任公司河北蘇寧有限責任公司 ￥100,000.00 工資工資 貳零零玖貳零零玖 零壹拾零壹拾 零貳拾零貳拾 河北蘇寧有限責任公司河北蘇寧有限責任公司 壹拾萬元整壹拾萬元整 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 工資工資 這里是填寫這里是填寫 支付密碼的支付密碼的 位置位置,每一每一 張現(xiàn)

14、金支票張現(xiàn)金支票 對應一個密對應一個密 碼碼 018644556785 從這里拆開從這里拆開 22 2009 10 20 現(xiàn)金支票背面的填寫現(xiàn)金支票背面的填寫 23 轉賬支票的填寫 2009 10 20 河北丙洋有限責任公司 117000.00 貨款 貳零零玖 零壹拾 零貳拾 河北丙洋有限責任公司 壹拾壹萬柒仟元整 ￥ 11 7 0 0 0 0 0 貨款 018466443355 從 這 里 拆 開 這里是填寫支 付 密碼的,每一張 支 票號碼對應一 個 密碼 24 25 26 27 伍 28 四、四、 原始憑證的審核原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面對原始憑證的審核主要包括

15、以下幾個方面 的內容：的內容： 1 1真實性審核真實性審核 ( (經濟業(yè)務內容、日期、經辦經濟業(yè)務內容、日期、經辦 人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù)人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù)) ) 2 2合法性、合理性審核合法性、合理性審核 （經濟業(yè)務內容經濟業(yè)務內容） 3 3完整性審核完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主（憑證手續(xù)、要素、簽章、主 管審批）管審批） 4 4正確性審核正確性審核. .（摘要、數(shù)字；計算；大?。ㄕ?、數(shù)字；計算；大小 寫；）寫；） 29 怎樣審核？怎樣審核？ 1. 1. 審審“要素要素” 2. 2. 審審“抬頭抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄（指發(fā)票的客戶那一欄 填寫的名稱）填

16、寫的名稱） 3. 3. 審審“填寫內容填寫內容”（如字跡不清、僅（如字跡不清、僅 填姓氏、貨物名稱填寫不具體）填姓氏、貨物名稱填寫不具體） 4. 4. 審審“數(shù)字數(shù)字”（三個（三個“= =”；不涂改）；不涂改） 5. 5. 審審“陰陽票陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）（上下聯(lián)不一致的發(fā)票） 30 6. 6. 審審“限額限額” 7. 7. 審審“經濟內容經濟內容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經 濟內容是否一致）濟內容是否一致） 8. 8. 審審“白條白條”（指不符合財務制度和會計（指不符合財務制度和會計 憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法主要手法） 9. 9

17、. 審審“印章印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）（印章模糊、亂蓋、不蓋） 10.10.審審“開支標準開支標準”（招待費、差旅費、（招待費、差旅費、 電話費等）電話費等） 31 主要手法有：主要手法有： 1 1、 打白條子打白條子 即以個人或單位的名義，在白紙上即以個人或單位的名義，在白紙上 書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。 2 2、 以收據(jù)代替發(fā)票以收據(jù)代替發(fā)票 3 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽

18、字等。如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。 32 案例： 甲乙丙三人同時去應聘出納工作。甲乙丙三人同時去應聘出納工作。 面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓 出納報銷。出納報銷。 甲義正詞嚴：甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以這不是正規(guī)發(fā)票，不可以 報銷。報銷?！?乙彎腰謅媚：乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后行，我先給您報了，然后 另外找發(fā)票補上。另外找發(fā)票補上。” 丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個 字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也 隨即出門。隨即出門。 33 一周

19、之后，人事部經理通知丙被正式錄取。一周之后，人事部經理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。有好事者去找老板問究竟。 老板說：老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會甲只會辦事不會處世；乙只會 處世不會辦事；丙會辦事會處世。處世不會辦事；丙會辦事會處世?！?原來丙私下里不但對老板講明了白條不能原來丙私下里不但對老板講明了白條不能 使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的 技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法 違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn) 出了良好的溝通能力和

20、業(yè)務能力，當然是用人出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人 單位需要的人選。單位需要的人選。 34 聰明的出納會說聰明的出納會說“不不”，同，同 時會告訴上級時會告訴上級“怎么辦才行。怎么辦才行。”若若 長此以往，恭喜你，準備加薪吧！長此以往，恭喜你，準備加薪吧！ 35 會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不真會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不真 實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位 負責人報告。負責人報告。 對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有 差錯的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國差錯

21、的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 36 總結：原始憑證只有經過審核無 誤后，才能作為登記賬簿和編制記 賬憑證的依據(jù)。 37 實驗三：記賬憑證的填制與審核實驗三：記賬憑證的填制與審核 38 原原 始始 憑憑 證證 記 帳 憑 證 帳帳 簿簿 報報 表表 記記 帳帳 憑憑 證證 39 一、記帳憑證的基本內容 名稱 日期編號 摘要 科目、金額 簽名蓋章 憑證張數(shù) 40 二、記帳憑證的填制方法 轉帳憑證 收款憑證 付款憑證 41 (一)如何選擇記帳憑證 應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀 行存款”的選擇收款憑證。 應貸科目涉及“現(xiàn)金”

22、、“銀 行存款”的選擇付款憑證。 應借應貸科目不涉及“現(xiàn)金”、 “銀行存款”的選擇轉帳憑證。 應借應貸科目同時涉及“現(xiàn) 金”、“銀行存款”應選 擇 。 付款憑證 42 （1 1）應借應貸會計科目、對應應借應貸會計科目、對應 關系及金額的確定。（書寫要求）關系及金額的確定。（書寫要求） （2 2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀 付、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可付、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可 按收、付、轉三類順序編號（一月按收、付、轉三類順序編號（一月 重編一次，不能重號，也不能漏號）重編一次，不能重號，也不能漏號） (二)填制記帳憑證應重點抓住的內容 43 題2、12月2日，向

23、安信公司托收貨款收回，金 額4640元。 銀行存款銀行存款 托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收1 應收賬款應收賬款 劉芳劉芳 4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0 壹壹 安信公司安信公司 44 題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到 現(xiàn)金936元。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 售出產品收到現(xiàn)金售出產品收到現(xiàn)金 200911 12 收收2 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 劉芳劉芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0 貳貳 應交稅費應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 空心磚空心磚 1 3 6 0 0 45 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20094 12 付付1 貳貳 現(xiàn)金購買辦公用品現(xiàn)金購買辦

24、公用品管理費用管理費用 55 00 ￥5500 劉芳劉芳 辦公費辦公費 46 銀行存款銀行存款 2009512 付付2 貳貳 支付廣告費支付廣告費銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 47 2009112 材料入庫材料入庫 原材料原材料 在途物資在途物資 煤矸石煤矸石 20020000 20020000 ￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0 劉芳劉芳 1 壹壹 煤矸石煤矸石 轉轉 字字 第第 1 號號 48 填制要求填制要求 記錄真實記錄真實手續(xù)完備手續(xù)完備內容齊全內容齊全書寫規(guī)范書寫規(guī)范填制及時填制及時 以上五點既是對填制原始憑證和記賬

25、憑證的共同要求。但填制記賬憑 證時還應注意以下四點： 摘要簡明摘要簡明 科目運用準確科目運用準確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號連續(xù)編號 V V 49 實驗四：登記賬簿 50 習題習題2：12月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 應收賬款明細賬應收賬款明細賬 總分類賬總分類賬 51 一、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的格式與登記方法 1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金

26、日記賬 第第 1 頁頁 月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 12 01期初余額4 1 4 0 0 0 對 應科目 07 年憑證 字號 摘 要 余 額借 方貸 方 2009 1付2 支付運費在途物資 2 0 0 0 0 填制收付款 憑證的日期 填制收付 款憑證的 號數(shù) 簡要敘述 業(yè)務內容 填制收付款憑證 中 “庫存現(xiàn)金” 的對方科目 根據(jù)會計 憑證所列 金額填列 每日結出 當日的余 額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7 12

27、 121 52 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 1 頁 開戶銀行 賬 號 工行鄭州市分行石化路分理處工行鄭州市分行石化路分理處 06-86566 2009 12 1期初余額期初余額 借借 3 6 5 7 1 8 6 0 1 付付1 轉支轉支9935 支付材料款支付材料款在途物資在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0 借借 登記方法與庫存 現(xiàn)金日記賬相同 登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同 登記結算憑證的 種類和號碼 填列收付款憑證中 “銀行存款”

28、的對 方科目 本日合計本日合計 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0 12 121 53 3.3. 明細分類賬明細分類賬 （1 1）三欄式明細賬）三欄式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：往來款項等。適用核算內容：往來款項等。 明明 細細 分分 類類 賬賬 總頁 5 分頁003-1 一級科目 應收賬款 明細科目 戶 名 安信公司 2009 121期初余額期初余額借借 平平 4 6 4 0 0 0 2收收1貨款收回貨款收回 0 登記 記賬 憑證 日期 簡明扼要 說明經濟 業(yè)務內容

29、根據(jù)記賬 憑證所列 金額填列 根據(jù)余額 性質填列 填列會計 憑證類型 及編號 計算填列 12 4 6 4 0 0 0 54 填寫明細核算內 容的相關資料 （2 2）數(shù)量金額式明細賬）數(shù)量金額式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設數(shù)量、格式：借方、貸方、余額三欄中分設數(shù)量、 單價、金額等欄。單價、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：實物資產等。適用核算內容：實物資產等。 日期、憑證、摘要日期、憑證、摘要 等填法同前等填法同前 根據(jù)驗收入庫根據(jù)驗收入庫 單數(shù)據(jù)填列單數(shù)據(jù)填列 根據(jù)領料單根據(jù)領料單 數(shù)據(jù)填列數(shù)據(jù)填列 55 （3 3）多欄式明細賬）多欄式明細賬 格式

30、：按借方、貸方或借貸格式：按借方、貸方或借貸 雙方分別設置專欄。雙方分別設置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：成本費用和適用核算內容：成本費用和 收入等。收入等。 56 有關費用發(fā)生時，均在預先按借方有關費用發(fā)生時，均在預先按借方 設置的相應欄次中登記設置的相應欄次中登記 業(yè)務日期、憑證、摘要業(yè)務日期、憑證、摘要 等內容填列方法同前等內容填列方法同前 月末結轉完工產品成本時應用紅字月末結轉完工產品成本時應用紅字 登記，反映對生產成本的沖減登記，反映對生產成本的沖減 57 應交稅費（應交增值稅）明細賬應交稅費（應交增值稅）明細賬 第 頁 分頁 019-1 55 20

31、09 12 1期初余額 1 0 5 09 8 貸 1付1購原材料 34 0000 0 340 000 0 10 收2銷售產品 17000 0 00170 0000 0 16 付12 交納稅金貸 136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12 計計 算算 填填 列列 58 明 細 賬 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百 借 方 年 月 日 憑證 字號摘要 管理費用管理費用 總頁 分頁 035-1 112 2009 明 細

32、 項 目 合 計辦公費 4 付付3 購辦公用品購辦公用品 5 5 0 0 12 5 5 0 0 6 付付5 付招待費付招待費 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0 招待費 31 記記43 結轉費用結轉費用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 0 15 轉轉5 購買水電并分配購買水電并分配 1 0 1 7 0 0 水電費 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 0 12 12 12 12 1 期初余額期初余額 0 59 二、賬簿的啟用二、賬簿的啟用 設置封面與封底 填寫賬簿啟用及接交表 填寫賬戶目錄 60 三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時 地登記各

33、類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。 2、使用藍黑墨水，紅字限制使用 3、應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘 要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到 數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。 61 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 頁 連續(xù)第 頁 112201 安信公司安信公司 應收賬款應收賬款 2009 12 1 期初余額期初余額 2 3 4 0 0 0 0 0 借借 1 2收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0 借借 2 2 9 3 6 0 0 0 4.4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。按頁

34、次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。 劉芳劉芳 此行注銷此行注銷 空行的處理空行的處理 62 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 頁 連續(xù)第 頁 112201 安信公司安信公司 應收賬款應收賬款 2 劉芳劉芳 此頁注銷此頁注銷 空頁的處理空頁的處理 63 5.5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 6.6.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格 總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十

35、萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 書寫正確書寫正確 (占行高二 分之一) 書寫錯誤書寫錯誤 (書寫占滿格) 摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方 64 年 憑證 字號 VOU.NO. 摘 要 DESCRIPTION 借方 DEBIT貸方 CREDIT 借 或 貸 余額 BALANCE 月 日千千 百百 十十 萬萬千千 百百 十

36、十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 12 11記12134 銷售產品 68000 00借21 6 7 5 0 0 00 12記12156 收前欠賬款 570000借21 6 1 8 0 0 00 13記12167 收前欠賬款 1025000借21 5 1 5 5 0 00 14記12214 銷售產品 45200 00借21 9 6 7 5 0 00 20記12223 收前欠賬款 122000000借9 7 6 7 5 0 00 借9 7 6 7 5 0 00 第 5 頁 連續(xù)第 頁 過次頁過次頁 2 0 8 9 6

37、 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0 第 4 頁 連續(xù)第 頁 承前頁承前頁 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 9 7 6 7 5 0 0 0借 21記12251 銷售產品 8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 0 12 21 7. 7. 賬頁結轉處理規(guī)范 賬頁的最后一行賬頁的最后一行 新賬頁的第一行新賬頁的第一行 65 明明 細細 分分 類類 賬賬 第 頁 連續(xù)第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 1 112201安信公司安信公司 應收賬款應收賬款 2009

38、121 期初余額期初余額借借 平平 4 6 4 0 0 0 2收收1 托收貨款收回托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 0 8. 8. 注明余額方向 沒有余額時寫沒有余額時寫“平平” 這里為余額方向這里為余額方向 欄，有余額時寫欄，有余額時寫 “借借”或或“貸貸” 66 9.9.登記完畢，應在記賬憑證登記完畢，應在記賬憑證“記賬記賬”欄注明賬簿頁碼欄注明賬簿頁碼 或做出或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。 銀行存款銀行存款 托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收 1 應收賬款應收賬款 劉芳劉芳 4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0 壹壹

39、 安信公司安信公司 表表 明明 已已 經經 記記 賬賬 的的 符符 號號 記賬人員簽名或蓋章記賬人員簽名或蓋章 67 四、錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記 環(huán)節(jié)）環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。 記賬憑證 經經 濟濟 業(yè)業(yè) 務務 記錄記賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細賬明細賬 68 (2)(2)記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。 記賬憑證 經經 濟濟 業(yè)業(yè) 務務 記錄記賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記

40、賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 69 2.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬 時發(fā)生的錯賬。 習題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。 銀行存款銀行存款 托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收 1 應收賬款應收賬款 劉芳劉芳 4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0 壹壹 安信公司安信公司 70 錯賬：賬戶中登記為4460。更正方法為： 注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù) 字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 明明 細細

41、分分 類類 賬賬 第 頁 連續(xù)第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 1 112201 安信公司安信公司 應收賬款應收賬款 2009 121期初余額期初余額借借 平平 4 6 4 0 0 0 2收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 劉芳劉芳 12 71 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 習題習題5 5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為： 銀行存款銀行存款 2009512 付付2 貳貳 支付廣告費支付廣告費（已用12月 31日付

42、字第28、29號憑證 沖正） 管理費用管理費用廣告費廣告費 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 72 錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為： A .A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付28 貳貳 沖銷12月5日付字第2號錯 誤憑證 管理費用管理費用廣告費廣告費 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 73 B.B.編制正確分錄并記賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付 29 貳貳 更正12月5日付字第2號錯 誤憑證 銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 74 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯

43、賬。 習題習題5 5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為： 銀行存款銀行存款 2009512 付付 2 貳貳 支付廣告費（已用12月31 日付字第28號憑證沖正） 銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 280000 ￥1280000 劉芳劉芳 75 錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù) 字二者之差），沖銷錯賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付28 貳貳 沖銷12月5日付字第2號憑 證多記金額 銷售費用銷售費用廣告費廣告費 11 520 00 ￥11 52000 劉芳劉芳 76 3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額

44、寫少 而引發(fā)的錯賬。 習題習題5 5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為： 銀行存款銀行存款 2009512 付付 2 貳貳 支付廣告費（已用12月31 日付字第28號憑證更正） 銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 2800 ￥12800 劉芳劉芳 77 錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為： 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二 者之差1152元），補記錯賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付 28 貳貳 補充12月5日付字第2號憑 證少記金額 銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 15200 ￥11 5 200 劉芳劉芳 78 五、總分類賬五、總分類賬 格式：借

45、方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2 2）結計各賬戶借貸方發(fā)生額）結計各賬戶借貸方發(fā)生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表 2 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬 79 銀行存款銀行存款 （收（收1） 4640 應收賬款應收賬款 （收（收1）4640 在途物資在途物資 （付（付1）200000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （付（付2

46、）200 （付（付1） 234000 原材料原材料 （轉（轉1）200200 應交稅費應交稅費 （付（付1）34000 （收（收2）1170000 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 （收（收2）1000000 （收（收2）170000 銷售費用銷售費用 （付（付4）1280 （轉（轉2） 5100 （付（付4） 1280 應付賬款應付賬款 （付（付3） 55 （轉（轉2） 30000 （轉（轉2）35100 管理費用管理費用 （付（付3） 55 1174640 235280 230200 39100 170000 （轉（轉1）200200 （付（付5）162 （付（付6）150 （付（付7） 22 5

47、89 （付（付5）162 （付（付6）150 （付（付7） 22 389 （付（付2） 200 200200 200200 80 科目匯總表 科匯字第 01 號 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日 核準： 復核： 記賬： 制單： 劉芳劉芳 81 總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號 ACCOUNT NO. 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7 科匯1 1-31日本月發(fā)生額日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 2009 12 31 1 2 1 4 8 8 0 82 六、對賬 （一）對賬的含

48、義（一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和 準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內容與方法（見下圖）（二）對賬的內容與方法（見下圖） 編表核對 83 七、七、結賬 1 1、結賬的含義、結賬的含義 在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做 的結束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期 末余額，并結轉下一會計期間。 84 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁頁 月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 12 01期初余額4 1 4 0 0 0 對 應科目 07 年

49、憑證 字號 摘 要 余 額借 方貸 方 2009 1付2 支付運費在途物資 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7 12 121 本月合計12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 12 31本年合計 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 12 31本日合計 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 85 86 87 總分類賬 第 1頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號 ACCOUNT NO. 庫存現(xiàn)金庫

50、存現(xiàn)金 期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7 科匯1 1-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 2009 12 31 12 31 12 31 本月合計 本年合計 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7 88 實驗五、編制財務報表 89 一、資產負債表 1. 1.資產負債表的組成內容資產負債表的組成內容 由表首和正表兩個部分組成 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)

51、 流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 （略）（略） 表表 首首 正正 表表 90 2.2.資產負債表正表的格式資產負債表正表的格式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù) 流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 （略）（略） 資產總計負債和所有者權益總計 雙方總計存在 平衡相等關系 雙方總計存在 平衡相等關系 按“資產負 債所有者權 益”原理，將” 資產、負債和 所有者權益分 左右兩部分排 列 91 資產負債表 會

52、企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù) 流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用預提費用 一年內到期的非流 動資產 一年內到期的非流動負 債 （略）（略） 可根據(jù)上可根據(jù)上 年末資產年末資產 負債表上負債表上 的的“期末期末 數(shù)數(shù)”填列填列 根據(jù)有關根據(jù)有關 賬戶的賬戶的期期 末余額末余額直直 接或計算接或計算 填列填列 3.3.資產負債表的編制方法資產負債表的編制方法 92

53、 填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如 “應收票據(jù)”、“應收股利”等項目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如 “應付票據(jù)”、“應付股利”等項目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分 析填列。如析填列。如“長期借款長期借款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“長期借長期借 款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明細科科目所屬的明細科 目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義目中將在一

54、年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義 務展期的長期借款后的金額計算填列。務展期的長期借款后的金額計算填列。 93 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填 列。列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000 應填入資 產負債表 的“貨幣 資金”項 目 原 材 料 期末余額 540 000 生產成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000 應填入資 產負債表 的“存貨” 項目 94 （5 5）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)有關明細賬

55、戶期末余額計算填列。 如“應收賬款”和“預收賬款” 項目。 應收賬款A企業(yè) 期末余額 200 000 （應收性質） 應收賬款B企業(yè) 期末余額 300 000 （應收性質） 應收賬款C企業(yè) 期末余額 40 000 （預收性質） 預收賬款E企業(yè) 期末余額 80 000 （預收性質） 預收賬款 D企業(yè) 期末余額 60 000 （應收性質） 合計560 000 應填入資 產負債表 的“應收 賬款”項 目 合計120 000 應填入資 產負債表 的“預收 賬款”項 目 95 應付賬款C企業(yè) 期末余額 100 000 （預付性質） 應付賬款A企業(yè) 期末余額 140 000 （應付性質） 預付賬款E企業(yè) 期

56、末余額 6 000 （應付性質） 預付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預付性質） 合計306 000 應填入資 產負債表 的“應付 賬款”項 目 合計200 000 應填入資 產負債表 的“預付 賬款”項 目 應付賬款B企業(yè) 期末余額 160 000 （應付性質） 又如“應付賬款” 和“預付賬款”項目。 96 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元 項 目本月數(shù)本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 二、利潤表 1 1、利潤表

57、的組成部分、利潤表的組成部分 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 表表 首首 正正 表表 97 2 2、利潤表的編制方法 （1 1）“本月數(shù)本月數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列。根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入” 項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā) 生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本” 和“其他業(yè)務成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè) 稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時用賬戶為借方余額時用“”填列填列 98 利 潤 表 會企02

58、表 編制單位： 2009年12月 單位：元 項 目本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務收入1000800 減：主營業(yè)務成本 500400 主營業(yè)務稅金及附加 9164.16 二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-“號填列） 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“-“號填列） 減：銷售費用 4230 管理費用 （以下略） 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 “本月數(shù)”根據(jù)有關 賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務收入 期末余額 1000800 主營業(yè)務成本 期末余額 500400 主營業(yè)務稅金及附加 期末余額 9164.16 銷售費用 期末余額

59、4230 （以下略） 如果如果“投資收益投資收益” 賬戶為借方余額賬戶為借方余額 時應用時應用“”填填 列列 99 利 潤 表 會企02表 編制單位： 2009年12月 單位：元 項 目本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務收入1000800 6917076 減：主營業(yè)務成本 500400 5959573 主營業(yè)務稅金及附加 9164.16 287859.16 二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-“號填列） 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“-“號填列） 減：銷售費用 4230 管理費用 （以下略） 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 2.2.“本年

60、累計數(shù)本年累計數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項 目自本年年初 起至報告期末 （本月末）止 的累計發(fā)生數(shù)。 應根據(jù)上 期（如上月） 的“本年累計 數(shù)”加“本月 數(shù)”填列。 100 基礎會計綜合實訓 實習單位：實習單位： 錦州市紅星液壓件制造有限公司錦州市紅星液壓件制造有限公司 101 錦州市紅星液壓件制造有限公司錦州市紅星液壓件制造有限公司 日常業(yè)務日常業(yè)務 （一）（一）2008年12月份發(fā)生的經濟業(yè)務（事 項）1-80筆業(yè)務（P92-101） （二）（二）原始單據(jù)P193-338； （三）參考答案P339-348。 注：實際工作中只有原始單據(jù)（如：P193- 338） 102 （一）